， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， 译文 跨国公司的税收筹划 在最少化所有的应纳税款和他们的约束条件之间达到平衡，依靠个合法的税收筹划框架，以减少税收。

哈里斯 和巴雷特指出跨国公司开发存在各种各样优势的原因，是因为它所有权和地理位置的独特，以及国际化经营。

这些 优势与税收最小化相关。

跨国公司的管理者必须认识到公司的税收筹划受 到管辖权 时期 企业实体 合同形式 经营活动 这几个方面的影响。

管辖权 从管理上说，税收的存在时为了完成社会目标。

因此这些目标被国家间不同的税率和税收计划体现出来。

些国家通过设立免税日来吸引企业，从而刺激本国投资和 就业的发展，而其他的国家则没有提供什么优惠政策。

跨国企业在选择国家进行经营投资时应该考虑这些因素。

跨国公司可以利用这些差异来达到合法避税和使税收负担最小化。

如果企业管理者脱离企业的整体经营需要制定税收政策则会产生对企业不利的问题。

最佳策略包括国际税收政策结合业务战略。

如果全球公司经营活动选择国家税收专为考量 ，那公司可能无法获得更大的受益于多国化战略 ，它致力于利用各种各样的优势。

二经营时期 跨国公司经常会在不同的经济周期和地方生产商品或提供服务 ，所以存在允许公司延迟缴税或重新确定应纳税额的机会。

这里的筹划 就是让收入按可能的最低的税率纳税，例如 ，全球公司会在不同国家制定生产计划，目的就是为了使用各个国家不通的税率。

不同国家的实际税率相对于跨国公司来说会随着时间的变化而变化。

在生产经营低落期，个企业会产生营业损失，从而使净收益税率为。

假如企业不能直接应用净营业损失，那么母公司的策略就是把收入转移到子公司所在的国家，以此来获得净营业损失带来的税收利益。

母公司可以通过提高商品的转移价格或者减少子公司支付给其他公司的特权使用费来转移收入。

企业的应纳税收入也是有利的假如企业所青睐的税收优惠将在下年到期。

在企业生 产经营高峰期，跨国企业在高税收的国家则试图通过推迟纳税收入的确认来减少应纳税款。

比如企业可以签订分期付款销售合同来推迟应纳税款的确认。

这个销售合同可以修改减少最初的购买价格，增加未来的维修和升级费用。

它们可以通过增加更多的当前维修费用而不是更新有很长折旧年限的设备来加速费用的确认。

三实体的选择 跨国企业可以选择不同的组织形式来管理分布在其他国家的子公司。

这种选择具有法律以及税赋联合实体。

如果设在国外的是子公司，则母公司可以通过子公司给母公司发放股利来推迟应纳税收入的确认。

分公司的组织形式包含在世界各地全 部分公司的收入。

在些国家，母公司通过构建合作伙伴关系使任何的收入和损失不要征税而直接流入母公司。

这些不同的选择会影响跨国公司收入的确认或激起资本收益，每个结果都产生不同德税收结果。

在任何情况下，因不同组织形式的选择而形成的税收筹划必须和企业的全面需要相平衡。

税收法规是相当灵活的，跨国公司必须做好准备 ，迎接日新月异的变化情况。

更重要的是个外国企业的组织形式旦确定了就很能改变。

跨国公司需要为个有特别组织形式的企业确定经营宗旨来与税务影响相联系，从而从而确定最优的安排。

因为对特定法律的考虑如此的激烈， 跨国公司选择形成个类型的组织形式即使这样做的结果会产生较少的税收利益。

四合同形式 对于企业结构和机制的各种合同形式能够影响跨国企业的税收情况。

其中种基本的选择是跨国企业如何向外国企业融资。

斯克里 和柯林斯 认为企业资本结构的选择受国家地理