外文 作者 ， 原文 ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， ， 译文 外币折算 外币折算在会计领域是个令人困扰 且 有争议的技术问题。

人们至今仍对其兴趣浓厚，不仅是因为它有违会计理论和实务操作，更是 因为 货币市场波动，经济全球化，全球证券市场发展等外在环境的需求。

折算就是将财务报表从种货币重述为另种货币的过程。

当个跨国公司在准备合并财务报表时，即需将国外子公司以国外货币计价的财务报表按照母公司的报告货币进行重述时，外币折算就显得尤为必要。

由于外币的相对价值很少是固定的，因此货币折算会带来很多的问题。

多变的汇率，加上可以采用多种折算方法以及对折算损益的不同处理方式， 使得很难比较不同公司之间，或者同家公司不同时期的财务状况。

在这种情况下，对经营成果和财务状况进行有意义的披露成为跨国公司的大挑战。

财务分析师发现理解这些信息也具有很多的挑战性，并且这些困扰在评价管理业绩时也会出现。

国际化运营的公司采用系列方法将以外币表示的资产负债收入和费用折算为本国货币。

这些折算方法可以划分为两类采用单折算汇率将外币余额重述为本国货币的方法和采用多种折算汇率的方法。

单汇率法 单汇率法长期盛行于欧洲，它对所有的外币资产和负债都采用种单的汇率，即现行汇率或期末汇率。

外 币收入和费用般按照这些项目被确认时采用的汇率进行折算。

但是，出于方便的考虑，这些项目通常采用当期现行汇率的适当加权平均数来进行折算。

在这些方法下，国外经营被母公司视为独立自主的主体的财务报表有自己的报告基地国外联营公司开展业务所处的当地货币环境。

在现行汇率法下，由于所有外币财务报表项目都按照单汇率折算，因此，合并报表保留了个别主体财务报表中原来的关系如财务比率。

也就是说，合并后的成果反映了那些成果被合并的每个主体的货币度量，违背了合并财务报表的基本目的。

出于会计的目的，如果母公司货币等值 的变动是由于用来折算外币资产或负债的汇率的变动所引起的，就称该项外币资产或负债暴露在汇率风险中即遭受汇率风险。

根据这定义，因为外币余额的母公司货币等值会随着现行汇率相对于历史汇率的变动而变动，所以现行汇率法假定所有采用当地货币计量的资产都暴露在外汇风