点，对于审 计风险模型构成要素的认识也存在着非常多的争议。

发布的审计准则公告号审计抽样认为审计风险由 固有风险控制风险分析性检查风险和详细测试风险组成。

但过了两年， 将分析性检查风险和详细测试风险合并为察觉风险。

在审计手册书中，又把察觉风险进步分解为分析性 检查风险和实质性测试风险。

认为固有风险是不存在内 部控制的情况下，财务报表或账户层次存在重要错报的风险。

和认为它是对客户商业和环境的种认识。

控制风 险则是注册会计师对内部控制结构的评估不能阻止和检查其存在的重要错报风 险。

和认为审计风险模型假定审计风险各因素是相互独立 的，而在现实世界中，这可能不实用。

和还认为各因素的权重也应不同。

和进行实验得出的结论是固有风险和控制风险是密黑龙江八农垦大学毕业论文 切相关的。

年，国际审计准则提出了全新的审计风险模型审计风险重大错报风险 检查风险。

将固有风险和控制风险合并为综合风险，用重大错报风险进行表示， 认为审计风险取决于重大错报风险和检查风险，注册会计师应当实施风险评估程 序，评估重大错报风险，并根据评估结果进步设计和实施审计程序，以控制检 查风险，将审计风险降低到可接受的水平，因此新审计风险模型可以说是种基 于重大错报风险的审计风险模型。

基于重大错报风险的审计风险模型的提出使对 审计风险模型的研究翻开了新的页。

国内研究综述 我国自年审计单位的经营目标施工范围及规模与之相关经营风险。

了解被 短期和长期的经营目标可能阻碍目标实现的因素了解在何种情况下阻碍因素 会消除，以及阻碍因素消除后企业会得到怎样的利益营销策略销售趋势或与 Ⅰ 学士学位毕业论文 建筑行业审计风险分析及 控制研究 学号 学生姓名张海津 指导教师郭丹 所在学院经济管理学院 专业会计学 中国大庆 年月 黑龙江八农垦大学毕业 Ⅰ 摘要当前，国家对于行业专长的审计才刚刚开始，在理论和实践界均没有 统详细的标准，尤其是当今中国，建筑工程行业发展迅速，企业不断扩张， 使对建筑行业的审计的风险加大，对于建筑施工行业的专长审计更为重要，处 于这方面的考虑，来研究建筑行业的审计。

本文以跨国型建筑企业为例， 分析了影响审计风险的三种风险，并阐述了评估重大错报风险的程序。

并针对 当前我国建筑施工行业所面临的审计风险，提出改进措施。

关键词建筑行业审计重大错报风险审计风险风险控制 ， ， 建筑企业审计风险控制对策 树立风险防范与控制的理念 建立完善的质量控制体系 重视符合性测试工作 形成合理的会计师事务所体制 结论 参考文献 致谢黑龙江八农垦大学毕业论文 前言 研究背景 世纪年代中期以来，西方各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加。

到九 十年代索赔给会计公司造成巨额损失年美国的六大国际会计公司被直接索 赔共计近亿美元，占其收入的，比年上升了。

年月，美国 整个职业界面临的诉讼损失估计有亿美元。

在年的个案件中， 国际性大型会计公司被索赔亿美元，平均每个合伙人万美元„„， 年，安然事件给安达信的打击也将是灾难性的。

些会计师事务所因诉讼而陷入 困境甚至倒闭。

我国也先后发生了深圳原野事件北京中城事件浙江 尖峰事件四川红光事件„„宁夏银广夏事件及麦科特事件等 等系列重大事件。

这些事件表明，审计风险无时不在，无处不有，而且愈演愈烈，接连引起审 计理论界和职业界的震动，关于审计风险的研究日益得到广泛的重视。

当前，国 家对于行业专长的审计才刚刚开始，在理论和实践界均没有统详细的标准，尤 其是当今中国，建筑工程行业发展迅速，企业不断扩张，使对建筑行业的审 黑龙江八农垦大学毕业论文 目录 前言 研究背景 国内外研究综述 理论意义及应用价值 审计风险的理论概述 审计风险介绍 审计风险模型概述 基于重大错报风险的建筑业企业审计风险分析 企业风险 契约风险 财务报告风险 重大错报风险的评估程序也面临着巨大的汇率风险。

技术发展分析 建筑施工企业尽管作为家施工单位，但是由于部分涉及的施工项目是具 有较高风险技术的。

随着技术发展的日新月异，戴尔公司目前产品所采用的技术 将很快因过时而被淘汰，导致成本升高，失去其所在领域的竞争能力。

这样就会 增加企业的潜在的固有风险。

竞争对手分析 建筑施工企业的竞争对手包括国内公司和国外公司。

竞争迫使公司在降低 成本与价格的同时不断提高建筑施工的质量可靠性。

年度，戴尔公司在非 洲市场的份额和中国内地的份额分别降低了个百分点和个百分点。

如果 建筑施工企业不能将成本降低到个低水平，那么它的市场份额将会进步下 降，这样势必会影响它的财务状况。

但是公司若试图降低成本也会增加其他风险。

业务的波动 建筑施工企业的业务随季节的波动性较大。

比如，在第二三个季度的业 绩较为突出，而且建筑施工企业对于政府项目的依赖性较大，如果政府实施黑龙江八农垦大学毕业论文 紧缩性的财政政策减少基本建设的投资，那么将会极大地损害公司的财务状况。

契约风险 契约风险由于信息不对称以及经营者的道德风险始终存在，其操纵会计程序 的可能性不可能根除，所提供的会计信息的可靠性也就无法保证，因此契约风险 仍然存在我们从管理层董事会两方面进行分析。

管理层方面 高品质诚信的管理层将会减少公司的契约风险，但是很不幸的是由于发 现建筑施工企业在会计账目上的不规范处理，会计师事务所在对建筑施 工企业进行审计的时候发现，为达到业绩目标，建筑施工企业在最后个季度 不恰当地调整了会计账目。

这些调整人为地提高了公司的收入和收益。

公司的高 管人员明明知道这些做法不合法却授意会计人员进行调整。

诚信的缺失使得公司 对公司内部及外部的审计者隐瞒或者歪曲重要的信息，因此审计人员必须密切关 注戴尔公司是否已经彻底解决此类问题，对于公司提供的数据应持审慎态度。

董事会方面 公司管理需要的是独立的董事会。

但是在建筑施工司的业绩。

或许建筑施工企业通过并购战略会增加公司 的协同效应，但是公司将面临着并购后的整合风险，而且管理层专注于并购业务， 将会削弱其对公司核心业务的专注程度，增加公司财务报告的复杂程度和风险。

通过以上分析，可以得出以下结论戴尔公司是家固有风险较高的企业，因此 审计人员在考虑是否接受这样高风险水平的审计业务。

之前，定要保持审慎态 度。

如果确定接受委托业务，审计人员必须做好充分的准备，收集足够的审计证 据，以降低审计风险。

重大错报风险的评估程序 了解建筑企业的环境 对工程建筑企业审计时，了解其单位及其环境是至关重要的。

了解被审计单位 及其环境，执行风险评估程序，目的是评估财务报表整体层次和认定层次的重大 错报风险。

基于重大错报风险的审计风险模型要求注册会计师从宏观层面上全面 了解企业及其环境，将客户置于个大的经济环境中，运用立体观察的理论来判 定影响企业持续经营的因素。

从企业所处的商业环境条件到经营方式和管理机 制等构成控制因素的内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，掌握可能存在 的重大风险，克服缺乏全面性的视角而导致的审计风险。

注册会计师应当实施询 问观察和检察等风险评估程序以了解被审计单位及其环境。

注重对被审计单位 生存能力和经营计划进行分析，从宏观上把握审计面临的风险。

了解工程建筑 企业以及其环境需要关注以下几点 了解建筑企业组织结构业务范围，是单独的建筑企业还是具有资质的开发 商企业。

注册会计师应了解企业的所有权结构治理结构和组织结构。

了解被审 计单位的施工范围以及领域，除此之外还应当关注建筑企业是否具有较为活跃的 投资活动应了解企业