本财务报表财务评价四财务评价方案独立型方案互斥型方案互斥方案经济评价包括两部分内容是考察各个方案自身的经济效果，即进行绝对经济效果检验二是考察哪个方案相对经济效果最优，即相对经济效果检验。五项目计算期建设期运营期可分为投产期和达产期掌握项目财务评价指标体系的构成掌握影响基准收益率的因素基准收益率的概念基准收益率也成为基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的，可接受的投资方案最低标准的收益水平。基准收益率的影响因素资金成本投资的机会成本基准收益率应不低于单位资金成本和单位投资的机会成本。投资风险资金密集项目的风险高于劳动密集的资产专用性强的高于资产通用性强的以降低的生产成本为目的的低于以扩大产量扩大市场份额为目的的。从主观上看，资金雄厚的投资主体的分线低于资金拮据者。通货膨胀确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素。掌握财务净现值指标的计算掌握财务净现值概念，计算公式。其特点是把整个计算期内各年所发生的净现金流量都折现到投资方案开始实施时的现值之和。判定是评价项目赢利能力的绝对指标。当时，说明该方案经济上可行，当时，说明该方案不可行。例如图所示现金流量图，求该项目的财务净现值。解从现金流量图可以看出，第年第年，每年收入万元，第年收入万元，因此看成第年第年零取已知，求第三年整取多少财务净现值指标考虑了资金的时间价值，是动态指标，并全面考虑了项目在整个计算期内的经济状况。该指标不足之处在于计算财务净现值之前需要确定个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的。在互斥方案评价中，财出售转让报废及盘盈盘亏固定资产盘亏造成的损失应当记入当期损益。六固定资产租赁对于经营租赁租入固定资产的租金，承租人应当在租赁期内各期间按照直线法及乳相关资产成本或当期损益。掌握长期股权投资的核算内容工程经济资金的时间价值掌握利息的计算资金时间价值的概念及影响因素利息与利率的概念利息还本付息总额本金利率单位时间内所得利息额与原借贷金额之比利率高低有以下因素决定社会平均利润率金融市场上借贷资本的供求情况风险越大，利率越高通货膨胀借出资本的期限长短。利息的计算单利单复利复利本利和本金越大，利率越高即席周期越多时，两者差距就越大。掌握现金流量图的绘制现金流量的概念表示现金流量表示现金流出表示净现金流量二现金流量图的绘制„„需注意的几点„„表示时间点，表示第年的期初，其它时间点表示该年末或下年初，如表示第二年末或第三年初箭头的方向表示现金流入或流出，向上为流入，向下为流出箭头的长短表示现金流量的多少。例企业投资项目，第年初投入万元，第年末投入万元，第年初投入万元，第年末收入万元，第年每年收入万元，第年初收入万元。请画出现金流量图。掌握等值的计算注意点现值是点，即第期初比早期，与重合于点等额从点，表示每期的期末。掌握做这类问题的步骤画现金流量图选公式符合条件的直接用不符合条件的先转换代入计算序号支付形式现金流量图说明公式系数符号名称例题关系次支付整存已知整取多少次支付的终值系数互为倒数次支付整取已知整存多少次支付的现值系数等额支付零存已知整取多少等额支付的终值系数互为倒数等额支付整取已知零存多少等额支付的偿债资金系数等额金额的多少资金发生的时间长短利率的大小。熟悉名义利率和有效利率的计算理解名义利率的概念名义利率的计算方法理解有效利率的概念有效利率的计算方法计息周期有效利率年有效利率此公式要记忆例人在银行存款万元，年利率，半年计息次。半年计息次个季度计息次个月计息次名义利率有效利率计息期的有效利率年有效利率有效利率大于名义利率，随着计息周期减小，有效利率和名义利率的差值增大，但并不是无限增大，而是趋向于固定值。有效利率和名义利率的关系实质上与复利和单利的关系样。例从现在开始每年初存款元，年利率，半年计息次，问五年末本利和多少解根据题意现金流量图为由于该题为等额支付问题，所以只能用支付期利率计算。年有效利率为该题不能直接套用等额支付的终值系数公式，所以要先进行转换，即利用等额支付的终值系数公式先求出红色字体的，再利用次支付的终值系数公式求出。由得由得其中例每年末存入银行万元，存年，年利率，半年计息次，问年末本息和多少解根据题意现金流量图为年有效利率为由得，注意对等额系列流量，只有计息周期与收复周期致是才能按计息期利率计算。否则，只能用收付周期实际利率计算。建设项目财务评价掌握财务评价的内容建设项目财务评价的基本内容项目的盈利能力偿债能力财务生存能力所有项目都需要做财务生存能力分析财务可持续性应首先体现在有足够大的经营活动净现金流量，其次个年累积盈余资金不应出现负值。二财务评价方法财务评价的基本方法包括确定性评价方法与不确定性评价方法两类按评价方法的性质分类为定量分析和定性分析。按其是否考虑时间因素可分为静态分析和动态分析按支付整存已知零取多少等额支付的回收系数互为倒数等额支付零取已知整存多少等额支付的现值系数例人储备养老金，每年末存入元，已知，年后他的养老金用等额支付的终值系数计算，金额为。解根据题意现金流量图为依题意，直接套用等额支付的终值系数进行计算直接查表即可。企业于第年初连续两年向银行贷款万元约定第年末等额偿还，问每年偿还多少解根据题意现金流量图为如图可知，该题不能直接套用表格中的公式，先要进行转换。解法将第年初和第年初的万元转化到第年末，作为现值，同时将时间点依次改为。万元解法二将第年初和第年初的万元转化到第年末，作为终值，同时将时间点改为解法中红色字体的。万元若年内，每年年初存入元年后本息和多少解根据题意现金流量图为由图可知，该题不能直接套用公式，要先进行转换。先根据等额支付的终值系数公式，求出红色字体的，此时在最左端虚设个点，原来的依次改为，做此改动并不会改变计算结果。然后再根据复利的概念求得。或其中表示红色字体的复利计算公式使用注意点计息期数为时点或时标，本期末即等于下期初。点就是第期，也叫零期，第期末即等于第二期初，余类推。是在第计息期开始时发生发生在考察期期末，即期末各期的等额支付，发生在各期期末。当问题包括与时，系列的第个与隔期。即发生在系列的前期当问题包括与时，系列的最后个是与同时发生。不能把定在每期起初，因为公式的建立与他是不相符的如果两个现金流量等值，则对任何时刻的价值必然相等。影响资金等值的因素有三个面，其中需要注意的几点权责发生制原则凡是当期已经实现的收入和应急发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。与权责发生制相对应的是收付实现制。配比原则配比原则是指企业在进行会计核算时，收入与其成本费用应当想配比，同会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间确认。历史成本原则历史成本原则是企业各项财产在取得时应按照实际成本计量，其后，各项财产如果发生减值，应当按照企业会计制度规定计提相应减值准备。年我国颁布的新的企业会计准则规定，企业在对会计要素进行计量时，般应当采用历史成本，采用重置成本，可变现净值，现值，公允价值计量的。划分收益性支出与资本性支出原则凡支出的效益仅及于本年度或个营业周期的，应当作为收益比如买材料性支出凡支出的效益及于几个会计年度或几个营业周期的，应当作为资本性支出比如买设备。熟悉会计要素和会计等式会计要素会计要素包括资产负债所有者权益收入费用和利益，具体分为以下两类反映财务状况的要素静态要素财务状况是指企业在日期经营资金的来源和分布情况，般通过资产负债表反映。反映财务状况的要素由资产负债和所有者权益三个要素构成。反映经营成果的要素动态要素经营成果是指企业在定时期内的生产经营活动的结果，是企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额，般通过利润表表示。经营成果的要素由收入费用与利润三个要素反映。会计等式静态会计等式资产债权人权益所有者权益动态会计等式收入费用利润或亏损了解贷记账法复式记账法概念了解基本原则等式两边的帐户中等额记同增或同减。或等式边的帐户中等额记有增有减。借贷记账法了解借贷记账法的结构记账规则试算平衡记账规则有借必有贷，借贷必相等。借贷，借多贷，贷多借发生额平衡法全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计余额平衡法全部账户贷方余额合计了解会计凭证及会计账簿概念要了解会计凭证的种发出存货成本的确定与结转新确定方法有个别计价法先进先出法加权平均法存货期末计量，按照成本和可变现净值两者之中的较低者进行计量。六短期投资指能够随时变现并且持有时间不准备超过年的投资包括股票债券基金掌握固定资产的核算内容固定资产及其特征使用年限超过年或长于个会计年度，而且在使用过程中保持原来的物质形态不变用寿命是有限的用于生产经营活动而不是为了出售企业已融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同企业自由固定资产进行管理。过去已经估价单独入帐的土地也可以作为固定资产管理，因征地而支付的补偿费，应用权不能作为固定资产进行核算和管理。此外，作为投资性房地产的建筑物和生产性生物资产也不能作为固定资产进行核算和管理。二固定资产入账价值得确认三固定资产折旧及计算方法固定资产折旧的计提反映了会计的权责发生制原则和收入与费用配比的原则。固定资产计提折旧的范围根据现行企业会计准则，以下三点需要排除已提足折旧仍继续使用的固定资