，我国对内部控制研究具有代表性的成果体现在几个法规和文件之中。

年月，中国注册会计师协会发布了独立审计准则第号内部控制和审计风险，主要为注册会计师，执行审计业务时对内部控制的考虑提供指导，准则中界定的内部控制概念与美国内部控制结构的定义基本相同，其影响力主要体现在注册会计师职业界。

该准则认为内部控制是指被审计单位为了保二〇三年五月二日星期四证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止发现纠正与舞弊，保证会计资料的真实合法完整而制定和实施的政策和程序，包括控制环境会计系统和控制程序三大要素。

年颁布的会计法是我国第部体现会计内部控制要求的法律，但是这基本上不能被认为是对内部控制的定义，而是对内部控制些控制活动的具体描述，无疑需要更加系统的规范支持。

作为会计法的配套法规之，财政部于年月日颁布了内部会计控制规范基本规范试行，该规范在会计法的指导之下制定并体现了会计法中关于内部会计监督的要求。

规范第章总则第二条规定本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量保护资产的安全完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的系列控制方法措施和程序。

该规范所限定的这三项目标基本上是报告的子集，侧重于会计信息质量和法规遵循性目标，但由于将内部控制的定义止于系列的控制方法措施和程序，而非所界定的动态过程，导致很多组织将内部控制看作纯粹的制度和文件，不利于内部控制的有效实施。

年月，中国证监会发布了证券公司内部控制指引，该指引认为公司内部控制包括内部控制机制和内部控制制度两个方面。

内部控制机制是指公司内部组织结构及其相互之间的运行制约关系内部控制制度是指公司为防范金融风险保护资产的安全与完整促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序管理方法与控制制度的总称。

该指引提到了内部控制的目标和内涵，特别是将内部控制内涵从单的内部控制制度扩展到控制机制和控制制度两个层面。

前者包括组织架构授权方法以及职责划分等控制环境和控制理念的问题，但仍然是静态的。

内部环境方面的研究�国外关于内部控制环境的研究��世纪年代，美国注册会计师协会国审计出版社，李亚民营企业公司治理机械工业出版社，李凤鸣内部控制设计北京经济管理出版社，杨有红胡燕试论公司治理与内部控制的对接会计研究，北京工商大学会计学院，李宝贵企业内部控制研究业务流程控制设计辽宁省辽宁工程技术大学，郭咸刚企业文化扩张模式清华人学出版社，翟新生报告与建立我国企业内部控制框架结构的思考经济纪伟，二〇三年五月二日星期四河南理工大学成人教育学院毕业设计论文说明书毕业设计论文题目企业内部环境与内部控制存在的问题及对策以中普公司为例站名函授站年级专业级会计学学生姓名指导教师年月日二〇三年五月二日星期四河南理工大学成人教育学院毕业设计论文任务书站名函授站年级专业学生姓名设计论文题目二设计论文任务与要求三设计论文时间年月日至年月日指导教师签名成教院院长签名二〇三年五月二日星期四河南理工大学成人教育学院毕业设计论文评定书站名函授站年级专业学生姓名设计论文题目二设计论文说明书页，附图张。

三审阅意见及评语根据学院毕业设计管理的有关规定，同意不同意参加毕业设计论文答辩。

指导教师签名职称工作单位二〇三年五月二日星期四河南理工大学成人教育学院毕业设计论文答辩委员会记录函授站年级专业学生的毕业设计论文于年月日进行答辩。

设计论文题目答辩学生向毕业设计答辩委员会小组提交以下资料设计论文说明书共页二设计论文图纸共张三指导教师评阅意见共页根据学生所提供的毕业设计论文材料和指导教师意见以及在答辩过程中学生回答问题的情况，毕业设计论文答辩委员会小组做出如下决议毕业设计论文的总评语二毕业设计论文的总评成绩毕业答辩委员会主任组长签字委员成员签字年月日二〇三年五月二日星期四摘要随着社会市场经济的发展和现代企业制度的建立，我国的企业管理水平得到了很大的提高。

然而，近年来很多企业出现的些问题，暴露出内部控制仍然是我国企业管理中薄弱的环。

因此，完善企业内部控制，改善控制环境成为当务之急。

而控制环境作为内部控制的基础，如果其存在重大缺陷，那么将会导致构建于其上的内部控制体系缺乏实施保障。

因此，本文首先对内部控制内部控制环境做理论综述，分析内部控制环境之间的关系，明确内部环境在内部控制中的基础性作用，并效率和效果相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。

它包括控制环境控制活动信息与沟通监督等要素是企业自我约束自我调节自我保障的机制。

加强并不断完善企业内部控制有利于保证会计信息真实完整规避企业经营风险提高经营效益保护资产安全完整。

由于任何企业的内部控制都是在特定的控制环境中实施的是和特定的控制环境相适应的内部控制功能发挥的过程就是内部控制与控制环境相互作用的过程控制环境不但直接影响内部控制的建立还直接决定到内部控制实施的效果影响到内部控制目标的实现。

因此完善的内部环境是内部控制实施有效的基础是解决企业频频出事的治本之举。

选题意义及问题的提出企业目标的实现是以规范有效的内部控制为前提的，而有效的内部控制系统是以完善的内部环境为基础，因为任何内部控制规范都是在特定控制环境中实施的。

美国的委员会，英国的特恩布尔报告等非常重视内部控制的环境问题，而我国在各种内控指导原则意见或指引中对内部控制环境这要素还缺乏详细的规范，但是由于我国企业内部环境的不完善而导致内部控制系统的失效二〇三年五月二日星期四已是不争的事实，同时我们在对民营企业尤其是中小民营企业进行研究的过程中会发现当企业发展到定程度以后，很多企业就很难再发展，要么停止不前维持现状，要么在日趋激烈的竞争中慢慢消失，究其原因就是受制于企业控制的内部环境，尤其是在公司治理人力资源政策上没法实破而导致民营企业难以做大做强。

所以，在强调内部控制制度本身建设的同时，如何优化和完善内部环境建设应该成为关注的重点。

因此理论界有必要加强对内部控制环境的研究。

在查阅大量材料过程中，我发现对于企业控制的内部环境研究多是作为内部控制研究中的部分进行的，而没有专门进行详实系统的分析研究，这对于内部控制中处于核心地位的内部环境的研究以及充分发挥企业控制的内部环境的核心作用，促进企业健康良性发展显然是很不够的。

本文通过对特定独资民营企业跨区域管理内部环境的实务研究，方面可以在实务方面为完善该企业控制的内部环境做些探索，同时也能在理论上为丰富企业控制的内部环境理论研究提供实践经验。

文献综述内部控制方面的研究根据内部控制概念与思想的历史对称，内部控制主要经历了内部牵制内部控制制度内部控制结构和内部控制整体框架这个个台阶式跃进的发展阶段。

在世纪年代到年代，美国注册会计师协会等机构对内部控制进行了相关的研究，并提出了许多重要的观点。

当然，关于内部控制的概念具有国际影响力并处内部控制环境的概念进行了界定。

接着针对框架中控制环境仅仅指内部环境要素，没有提及外部环境要素，提出内部控制环境不仅包括内部环境要素，还应该包括外部环境要因素，并在此基础上构建我国企业内部环境要素的框架。

最后，本文以中普公司为案例，在分析其内部控制环境中存在的问题的基础上，提出完善该公司内部控制环境建设的具体举措通过完善公司治理结构提高经理层的道德价值观与决策能力，改善公司人力资源政策，加强企业文化优化中普公司内部环境，力求使该公司的内部环境更好的促进企业控制实现，在企业控制有效落实的基础上提升公司内部环境，两者形成良性循环促进企业不断发展。

关键词企业控制，内部环境，治理结构，经理层人力资源，企业文化分类号二〇三年五月二日星期四目录摘要目录绪论研究的背景选题意义及问题的提出文献综述内部控制方面的研究内部环境方面的研究研究方法与论文结构内部控制与控制的内部环境内部控制的概念内部控制的环境外部环境及其构成要素内部环境及其构成要素内部控制与内部环境的关系控制的内部环境构成公司治理结构内部控制的组织保障经理层内部控制的对象人力资源政策内部控制的激励约束机制中普公司控制的内部环境现状及存在的问题中普公司背景资料中普公司概况中普公司从事领域及主要业务中普公司内部控制环境现状中普公司内部控制环境存在的问题公司治理结构不完善公司管理层对内部控制的重要性缺乏足够的认识现有人力资源难以满足内部控制需要企业文化建设不能适应内部控制制度的需求完善中普公司内部控制环境建设的对策及措施完善中普公司内部控制环境的对策优化公司治理结构提升企业文化完善人力资源政策完善公司内部控制体系完善企业内部控制环境的措施按现代企业制度要求建设法人治理机构通过构建和谐企业文化打造内部控制软环境建立科学有效的激励政策加强内部监督，建设现代信息系统，打造完美的内控体系结论与启示致谢参考文献二〇三年五月二日星期四绪论研究的背景当前我国社会主义市场经济进步建立和完善面对复杂和竞争激烈的市场环境特别是加入后国内市场竞争更加激烈。

同时我国的很多企业要走出国门加入国际市场的竞争。

市场竞争归根到底是企业管理的竞争企业只有进行有效的内部控制才有可能在市场竞争中取得席之地。

而企业控制的内部环境直接影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现是推动企业发展的引擎也是其他切要素的核心。

内部控制是由企业董事会经理层和其他员工实施的为达到财务报告的可靠性经营活动的化真正发挥作用，促进内部控制体系的完善，需要从以下几个方面入手首先，建立内部约束的文化机制。

对企业自身的行为自省和自律，以国家法律规则来规范企业行为，始终坚持企业的发展战略。

其次，建立文化激励机制。

通过收入报酬激励使管理者的个人收益和行为结果紧密结合，通过精神激励满足管理者的成就感，从而形成积极向上的工作动力。

最后，注重文化建设当中的整体性，突出管理者在企业文化建设