企业增值税纳税筹划研究毕业设计论文 ㊣ 精品文档 值得下载

录独创性声明本人郑重声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。

尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得石家庄铁道大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。

与我同工作的同学对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。

该声明的法律结果由本人承担。

论文作者签名日期年月日税人对税收负担最小化的追求，是税务筹划产生的最初原因。

毫无疑问，减轻税收负担也就必然是税务筹划所要实现的目的之。

减轻自身税收负担包括三层含义第层是绝对的减少经济主体的应纳税款数额。

第二层是相对的减少经济主体的应纳税款的数额，即经济主体的应纳税额虽然有所增加，但其增加幅度小于经济增长的幅度。

第三层是获取延迟交纳税款的资金时间价值。

税后利润最大化税后利润是属于股东的权益。

税务筹划作为财务管理的个部分，它也要服从于财务管理追求股东财富最大化的目标。

不能单纯以眼前税负的高低作为判断标准，而是以企业长远利益和整体利益作为判断的标准，有时可能会选择税负较高的方案，也许税负增加了，但是总的税后利润增长得更快。

石家庄铁道大学毕业论文第四章企业增值税纳税筹划方法增值税纳税人身份的筹划增值税纳税人分为般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。

般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位，经申请审批认定为般纳税人，享受般纳税人待遇。

小规模纳税人是指年应纳增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

税务机关在认定纳税人身份时主要是考虑的是会计核算制度是否健全，即使企业生产经营规模与税法规定标准还有差距，但是会计核算制度健全，且能准确完整地提供税务资料，也可以申请认定为般纳税人。

反之，即使销售规模达到标准并已认定为般纳税人，如果其会计核算制度不健全，则其般纳税人资格也将被取消。

这就为般纳税人和小规模纳税人身份的筹划提供了空间。

从两种增值税纳税人的计税原理来看，般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，而小规模纳税人的增值税是以全部收入不含税作为计税基础。

在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。

根据下面的计税公式般纳税人应纳增值税额销项税额进项税额进项税额可抵扣购进项目金额增值税税率增值率销售额可抵扣购进项目金额销售额购进项目金额销售额销售额增值率销售额增值率注销售额与购进项目金额均为不含税金额。

进项税额可抵扣购进项目金额增值税税率销售额增值率增值税税率由此，般纳税人应纳税增值税额销项税额进项税额销售额增值税税率销售额增值率增值税税率销售额增值税税率增值率销售额增值税税率增值率小规模纳税人应纳税额销售额征收率当两者税负相等时，其增值率为无差别有很多不确定的因素，因而其成功率并非是百分之百，况且税收筹划的经济利益也是个估算值，并非绝对的数值。

石家庄铁道大学毕业论文第六章结论与展望随着我国市场主体的逐步成熟，纳税已成为企业的项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。

由于增值税的税收筹划是项复杂而长远的工作，本文只在以上几方面作简单介绍。

企业为了实现自身目标，通过合理手段降低企业所增值税税负，是企业自主理财的积极行为，这种行为有利于企业节约成本，增加收益对国家而言，企业进行增值税的筹划活动是以符合税收政策的导向为前提的，是顺应增值税法立法的，从长远来看有利于实现国家利用税收杠杆调节经济的目标。

现实中企业必须根据税收法律法规，结合企业实际情况，综合考虑各方面因素以及其他税种的税赋效应，进行整体筹划，寻求最佳方案，以达到企业整体效益最大化。

因此，企业的增值税税收负担应该合理，政府应当制定合理的增值税税率，以保证增值税的课征既有利于刺激企业生产，又有利于政府税收收入的增加，以达到企业进行增值税的筹划活动对企业和国家双赢的目的。

石家庄铁道大学毕业论文参考文献张英明企业纳税筹划策略中国经济出版社，年月吴静税务代理实务东北财经大学出版社，年月张维华增值税政策与法规中国财经出版社，王虹，陈立纳税筹划企业管理出版社，王泽国企业如何进行纳税筹划北京大学出版社，贺志东纳税管理机械出版社，盖地税务会计研究陈斯雯，雷建新编增值税实务操作与节税手册企业管理出版社，，中华人民共和国财经部企业会计准则经济科学出版社，于利敏，中小企业管理与科技，中小企业管理与科技杂志社葛家澍增值税操作实务与节税技巧法律出版社盖地增值税税务筹划盖地税务会计与纳税筹划东北财经大学出版社，平衡点，即增值率征收率增值税税率。

所以，当增值率低于征收率增值税税率时‚小规模纳税人的税负重于般纳税人石家庄铁道大学毕业论文‚适宜选择作为般纳税人反之，当增值率高于征收率增值税税率时，般纳税人的税负高于小规模纳税人，适宜选择作为小规模纳税人。

二通过分立或分散经营进行增值税筹划对小而全大而全的企业可将不同生产环节不同产品进行分散经营，独立核算或分立成若干个独立企业，使可以享受减免税和抵扣进项税额的生产环节或产品能够真正享受到，以减轻企业税收负担。

对混合销售行业满足征收增值税的企业，应将其混合销售行为中征收营业税的业务单独经营，设立独立法人，分别核算，让该部分业务征收营业税，以减轻企业整体税负。

对有兼营行为的企业，其兼营项目应独立核算，使低税率项目减免税项目营业税项目能分别按税法规定的税负分别纳税而减轻税负。

三通过合并或联营进行增值税筹划对小规模纳税人如果增值率不高和产品销售对象主要为般纳税人，经判断成为般纳税人对企业税负有利，但经营规模时难以扩大，可联系若干个相类似的小规模纳税人实施合并，使其规模扩大而成为般纳税人。

增值税纳税人可通过与营业税纳税人联合经营而使其也成为营业税纳税人，减轻税负。

四利用税收优惠政策现行增值税优惠政策主要有以下几种类型按行业优惠类，针对不同行业设立减免税或低税率政策，如对农业环保业等税收优惠政策多按产品优惠类，如生态环保产品农业产品废物利用产品等税收优惠政策多按地区优惠类，如经济特区西部地区等税收优惠政策多按生产主体性质优惠类，如校办企业残疾人福利企业高科技企业等税收优惠政策多。

根据上述优惠政策类型，企业在设立投资等经营活动中就必须充分考虑企业的投资地区投资行业产品类型和企业的性质，以最大限度地享受税收优惠，用足用够税收优惠政策。

石家庄铁道大学毕业论文第五章纳税筹划应注意的问题纳税筹划应注意的问题税收筹划活动必须符合法律要求纳税人必须充分了解各项法律法规，尤其是要熟悉并研究各种税收制度，以税法条款为依据，遵循税收法规，为企业的税收筹划活动营造个安全的环境。

密切关注税法的变动税收法律法规是决定纳税人权利和义务的依据，纳税人在实施税收筹划时，对于税法修正的趋势或内容，必须加以紧密注意，并适时对税收筹划方案做调整，使税收筹划行为在税收法律法规范围内实施。

税收筹划必须坚持成本效益原则在筹划纳税方案时不能只考虑纳税成本的降低，而忽略因实施该筹划方案引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收方案是否能给企业带来实际的收益。

充分考虑税收筹划的风险税收筹划需要在企业的经济行为发生之前做出安排，但是经济环境错综复杂，使得税收筹划常竞争力，实现企业的税后收益最大化具有直接的现实意义，而且有助于促进国家增值税税收政策目标的实现，有助于促进增值税纳税人依法纳税，有助于促进增值税税收法规的不断完善。

纳税人进行增值税的纳税筹划可归纳为具有如下重要意义。

增值税纳税筹划有利于纳税人利益最大化。

从纳税人方面看，纳税筹划可以节减纳税人税收，有利于纳税人的财务利益最大化。

纳税筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。

我国市场经济的健全过程也是税法体系不断健全完善的过程，这就要求企业不断地熟悉和适应新的税法体系的要求，以便在纳税筹划中居于有利地位。

税收具有法律的强制性无偿性和固定性。

税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护。

企业在研究税收法规的基础上，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目经营规模等，可最大限度利用税收法规中对自己有利的条款。

增值税纳税筹划有利于更好地掌握和实施税收法规。

纳税人为了节减更多的税收，需要随时随地密切地注意着国家税制法规和最新税收政策的出台。

纳税筹划在客观上起到了更快更好地贯彻税收法律法规的作用。

也正是因为纳税筹划能及时发现税法中不成熟的地方，故其在利用税法漏洞谋取自身利益的同时，也在时刻提醒着征税机关要注意税法的缺陷。

国家在立法和征税管理中应权衡轻重，弥补漏洞。

从这方面来说，纳税筹划对税法的健全起到促进作用。

增值税纳税筹划有利于资源优化配置。

通过专业人员的筹划，在企业运营的整个过程中，充分考虑了税收的影响，可使纳税人财务利益最大化，包括使纳税人税后利润最大化。

在市场经济条件下，利润的高低决定了资本的流向，而资本总是流向利润最大的行业企业，所以资本的流动代表的是实物资产和劳动力流动，实际上代表着资源在全社会的流动配置。

资源向经营管理规范规模大的企业流动，实现规模经济，可以达到全社会资源的最优配置。

对增值税进行有效的纳税筹划可以增加企业的价值。

比如，在全年应该缴纳的增值税总额保持不变时，如果通过纳税筹划实现了税负均衡或者延迟纳税，那么由于现金具有时间价值，税负均衡或者延迟纳税可能降低企业现金流出量的折现值，从