关于关联方关系及其交易的相关问题研究论文（最终版） ㊣ 精品文档 值得下载

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不规范的关联方交易损害中小投资者利益。

在我国，上市公司为了实现利润最大化，常常通过关联方交易粉饰报表，严重危害了会计信息使用者的利益。

有些实际上已经亏损或即将面临亏损的上市公司为了避免被摘牌的危险，利用关联方交易粉饰经营成果和财务报表，对中小投资者进行误导。

可是上市公司粉饰出来的虚假利润旦破灭，就会给中小投资者的利益带来致命的损害。

不规范的关联方交易将会给国家造成大量的税收损失。

随着经济全球化程度加深和企业规模的不断扩大，跨国公司之间的关联方交易越来越频繁。

虽然实现了原材料及半成品的全球采购，降低了生产成本，可是关联方之间通过各国税收的差异，有相当多的企业将利润转移到亏损地区的子公司中去，外资企业则可以通过关联交易将利润转到国外，实现了转移利润及避税的目的，从而使国家损失了不少税收收入。

不规范的关联方交易影响国有企业的独立健康发展。

国有企业为了实现上市的目的，将大部分优良的资产转人上市公司。

改制后的上市公司和集团公司之间仍然存在着密不可分的关系，而且公司之间的三分开原则不能得到尽快的应用，上市公司与集团公司也会存在大量关联方交易行为，从而也会有不规范的行为出现，如果证券市场的环境发生变化，那么关联方之间的合作基础也必然会得到影响，甚至会扩大不利影响的范围。

新会计准则对关联方关系及其交易的完善由于在关联方交易的情况下，交易主体可以通过将建立在公平交易基础上的会计信息转化成不公平交易的非公允信息，达到粉饰会计报表的目的，严重影响经济市场活动的有序进行。

为了规范目前的关联方交易的不足之处，我国年月日颁布的新会计准则对关联方交易做了修正。

新会计准则的修订主要体现在准则内容描述更加具体，客观，强调实质重于形式原则，对关联方关联方交易内容做了详细规定，对关联方关系及交易披露事项做了具体要求。

对关联方交易的概念的完善在新会计准则中对关联方的定义范围作了修订，扩大了关联方关系的外延，更加强调实质重于形式和重要性原则。

原会计准则中关联方关系的判定根据方对另方实质上的直接或间接控制共同控制或实施重大影响关系，或根据两方或多方实质上同受另方控制关系确认。

新会计准则中后者不单单是包括控制的情况，还有共同控制重大影响的情形。

对关联方交易披露范围的完善在新会计准则对关联方交易的报表附注的披露范围做了调整，准则规定关联方企业之间无论是否发生交易，只要存在控制关系就应当在报表附注中披露母子公司的关系以及企业的相关信息。

如果企业与关联方发生关联方交易的，应该在附注中披露关联方关系的性质交易要素及交易类型。

交易要素要包括发生交易金额的多少提供担保的信息应收项目中发生的没有结算坏账准备金额多少。

其中，交易金额的披露定为必须披露项，而且如果是重大交易事项须同时披露交易金额和其占该类总交易额的比例。

其次，对于关联方间未结算项目的条款和条件以及有关提供或取得担保的详细信息，以及其坏账准备金额等已经对企业财务状况和经营成果已确定或可能有影响的事项应该加以披露。

如果企业之间属于多层控制关系，那么关联方关系及交易应该披露到最低级的企业。

新会计准则对关联方交易的定价策略做了规定。

企业在披露关联方交易的交易价格时要遵守公允性原则，企业只有在提供确凿证据的前提下才会真实的披露关联方交易，这样可以使会计信息的使用者更好的了解上市公司的交易情况，明白财务状况经营成果，进而做出有效的决策。

建立应对关联方交易存在问题的对易的公平合理性出具独立报告，独立董事可以公开发表自己的意见。

这样可以帮助会计信息使用者正确分析上市公司的经营情况以及动机，从而做出正确的投资决策。

我建议每个上市公司中独立董事人数占董事会总人数的半以上，以对涉嫌不公允的关联交易进行阻止。

然而更为重要的是要培育强化大股东和内部管理者的职业道德意识，只有建立起重视信托责任的企业文化和社会文化，上市公司控制方在进行关联交易时才会自觉遵循法律和道德规范，公允地进行交易并予以及时披露。

建立合理的股权结构我国应该控制控股股东利用关联交易转移利润的现象，在使国有股等非流通与流通的基础上，即国有股减持的过程中引入机构投资者和战略投资者，形成几个大股东持股比例相当的格局。

这种股权相对集中大股东持股比例相当的格局是我国上市公司比较理想的股权结构。

这种股权结构具有其特有的优势，大股东不仅有监督公司内部管理层的动力，还可以使股东之间形成相互制约牵制的局面，进而防止股独大带来的问题，这无疑也会对上市公司内部管理层的关联交易行为起到制约的作用。

加强宣传培训，提高对关联交易的认识。

通过宣传培训加强企业管理人员对关联方交易的认识程度，让他们认识到不规范关联方交易的危害，从而将关联方交易规范合理化。

关联方交易在现在的经济市场中是不可避免的。

通过提高公司管理人员的职业道德和业务操作水平，使其在会计知识方面得到丰富，在管理上提高效率。

此外还要让他们知道到关联方交易给市场经济带来的负面影响，从而遵守国家有关信息披露的规定，使关联方交易合理合法。

从其他角度加以规范加大对不规范关联方交易相关责任人的惩处力度。

虽然我国对关联方交易越来越重视的，可是不规范的关联方交易仍然大量存在，所以我们可以从加大惩处力度来进步约束其行为。

方面，如果企业没有按照会计准则的规定对关联方交易进行披露，那么要得到定的处罚，即使企业对关联方交易的信息做了披露，若没有达到充分准确的要求也是不可以的。

尤其是其披露的信息已经给投资者造成损害的应该严惩，只有让企业付出了代价才能让他们改过另方面，会计师事务所的审计人员和相关的工作人员如果不能按照准则依法办事，使会计信息不真实的也要收到严厉处罚，从而使我们的社会更加诚信和谐。

结论综上所述，目前关联方交易已经成为经济市场上大家广泛关注的个话题，各个领域的专家对关联方交易分别从理论到实践方面进行分析研究，针对突出问题提出相应的改进意见。

虽然我国目前对其越来越关注，从准则制度的角度也进行了规范，但由于监管不到位，不少企业钻法律漏洞，关联方交易仍然存在价格非公允化，交易非关联化，信息披露不全面不及时等问题，影响经济市场的顺利进行以及国家的利益。

而且我国的经济体制改革仍然处于摸索阶段，所以相应的法律法规的建立还不够完善，加上受我国传统观念的束缚，想在短时间之内改变关联方交易的现状是不现实的。

我们可以通过市场环境的改善以及企业内部人员素质的提高来逐步完善我国的经济制度。

同时加大监管审计力度，扩大披露范围，建立适合我国的法律和规章制度，并建立社会诚信，完善经营操作流程。

本文首先对关联方关系及交易的概念进行了论述，提出了关联方交易在实际生活中的存在的各个问题，虽然我国会计准则针对关联方披露也作了进步的规范，可是仍然不够完善。

本文分别从财政部角度公司角度立法角度提出了改进意见，然后针对非上市公司提出了改进关联方交易的问题，这也是平时都被大家所忽略的地方。

如果财政部颁布的政策只是针对上市公司，无疑也会造成会计准则规范与建议从规章制度角度加以规范完善会计准则的规定我国财政部颁布的政策大部分适用于规范上市公司的关联方交易，则对非上市公司来说缺乏约束力，而且目前市场上大家对上市公司的关联方交易的评论以及关注远远多于非上市公司，这也造成在关联方交易的控制方面存在漏洞。

如果上市公司和非上市公司存在关联方交易，而相关法规对非上市公司没有约束力，也会产生交易主体利用非公允的交易价格转换资产与劳务，达到操纵利润的目的。

在我看来，我国目前对非上市公司在关联方交易的法律法规不够完善，我国立法部门应该逐步建立相关的法规来弥补这个法律漏洞，可以根据非上市公司的特殊性，有针对性的填补这部分的法律空白，制约非上市公司的关联方交易。

例如，会计准则中可以提出要求适用于非上市公司等，将非上市公司也列入管理范畴。

我们应该从规章制度的角度细化关联方交易应该披露的内容。

我国企业会计准则中规定，关联方发生关联交易的，应当在附注中披露关联方之间具体关系的交易各个要素和交易种类，关联方交易的披露应遵循重要性原则，我们不应仅仅从交易的金额大小角度来判断关联方交易的重要程度，还应从交易对企业的财务状况及经营成果的影响大小的方面进行判断。

其中交易的定价策略对于关联方交易是非常关键的，但准则中并没有给出如何选择合适的定价策略，使得许多企业对自己应用的定价策略含糊其辞，甚至在报表附注中不能明确给出关联方之间的定价策略到底是什么，那么投资者就难以判断关联方交是如何影响企业的财务状况和经营成果的，进而影响决策。

所以我国的会计准则和相关法规应该在关联方交易方面不断细化和规范化，使投资者获得更多有用的信息。

完善关联方交易信息披露的豁免制度虽然我国已经在上市规则规定了豁免的特殊情况，但是不够具体，这样也容易给不法分子造成钻法律漏洞的机会。

所以我国应该在借鉴其他国家立法方法，完善豁免制度，减少上市公司利用关联方交易操纵利润的机会，从而保护国家和投资者的利益。

从审计监督角度加以规范加大外部审计力度，提高关联交易的透明度和可信度。

我们可以强化市场中介的监督作用，从注册会计师的审计方面来加强对关联方交易进行特别关注。

许多会计师事务所出于自身利益的考虑，常常忽略职业素质要求，甚至不惜降低审计质量来迎合企业的不合理不合法的要求，这无疑为被审计企业的不规范关联方交易的发生提供了便利的条件。

因此，要想避免关联方交易的问题发生应该进步规范会计师事务所的运作方式，加大其审计力度和独立性，从而确保信息披露的真实性合法性及完整性。

因为公司的财务报表中关于关联方交易的信息披露将会是投资者判断其交易是否公平合理的重要依据。

再者年末是各上市公司通过此类交易来粉饰财务报表的高峰期，所以注册会计师可以重点关注资产负债表日附近的非公允交易，并对该业务进行跟踪，找出关联方末后活动的动机和线索，在审计报告中通过强调事项加以表述，来给投资者提供有用的决策信息。

加强内部审计，提高关联交易信息的完整性。

内部审计可以提高关联方交易相关信息的真实性和完整性，而且在评价关联交易的公平性方面发挥举足轻重的作用。

内部审计在定程度上可以对大股东的行为起到制约的作用，这样来减少中小股东的利益收到损害，因此从加强内部审计角度可以改善关联方交易的现状。

从企业内部角度加以规范完善独立董事制度，充分发挥其监督作用。

独立董事可以对公司内部管理层起到监督牵制的作用，所以推行独立董事制度，可以代表中小股东对上市公司的关联交易行为进行监督，并且针对关联方中关联方交易也出现了新的情况。

我国会计监管部门对关联方交易规范的认识程度也进步加深，约束关联方交易的规范也相继出台。

我国针对比较显著的关联方交易行为分别于年和年出台了关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定以下简称暂行规定和关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知以下简称通知。

暂行规定是基于当时上市公