哈工大会计学毕业论文-房地产开发企业税收的分析与筹划 ㊣ 精品文档 值得下载

租金来预测联营收入。

当二者税负相等时，即，哈尔滨工业大学成人高等教育本科毕业设计论文，则在对房地产进行投资时可以利用以上的函数公式进行测算，基本结论如下若预期联营收入租金收入房产原值实际使用面积，该项房产采取联营方式税负轻于采取租赁方式，从税收的角度考虑宜采用联营方式若预期联营收入租金收入房产原值实际使用面积，该项房产采取租赁方式税负轻于采取联营方式。

本例中，由于大海房地产开发公司所占份额为万元，而，所以，租赁方式可以节税。

此时的总体税负万元，而联营方式下的总体税负万元不难看出，公司采取租赁方式比采取联营方式可以节税万元三利用不同的资金筹措方式进行税收筹划房地产开发企业对资金的需求量较大，如何更好地筹措资金，对公司的经营起着至关重要的作用。

从税收的角度来看，不同的筹资模式方式公司所承担的税收负担是不同的。

假设年月份大海房地产开发公司新开发个项目，需要资金万元，由于公司采用的筹措资金的方式不同，对公司的税负影响也必然不同。

如果企业选择银行贷款融资方式，按年利率计算，每年需要支付利息万元，根据税法规定，该利息费用可以在税前扣除，因此采用银行贷款融资方式融资，对公司利润的影响额为万元，可以为公司节税万元如果大海房地产开发公司经过批准发行债券融资，公司债券可以对社会公开发行，也可以局限于企业内部职工，毫无疑问，在经济全球化和行业竞争日益明显的今天，有越来越多的人开始意识到税收筹划的重要性，税收筹划与我们的经济生活也越来越密不可分。

我认为，现实是多变的又是具体的，要想对实际工作有指导意义，我们的研究必须结合实际案例进行定量分析和关联分析，在实际中找到解决问题的办法，从而总结出我们的理论。

目前税收筹划在西方国家已经成了个非常重要的产业，相信随着经济国际化进的加快，我国的税收筹划事业将会得到进步发展。

哈尔滨工业大学成人高等教育本科毕业设计论文致谢通过近两个月时间的努力，终于完成了我的毕业论文，这是对我三年学习过程的个总结，首先，我要感谢我的指导老师孟令宏老师，在本论文的写作过程中，从论文的选题结构的安排资料的搜集到初稿完成后的审阅和修改，无不倾注了她大量的心血，在此，向老师表示诚挚的敬意和感谢，同时，还要感谢其他帮助我完成论文的老师和同学，他们为我创造了良好的写作条件并提出了很好的意见和建议。

另外，我还要感谢哈工大学校对我的教育和培养，她让我在三年的大学生涯中取得了很大的进步，获得了丰富的专业知识，最后，对各位评审本论文的老师表示诚挚的感谢，由于本人的水平有限，文中难免存在许多疏漏，敬请各位老师指正。

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纳税筹划北京清华大学出版社，马圣君，房地产企业土地增值税筹划分析金融管理，郭宏伟，房地产企业纳税筹划初探，致富时代下半月，高国，房地产企业税收筹划，商业会计游文华，论房地产开发企业纳税筹划，中国乡镇企业会计，高国，房地产企业税收筹划，商业会计吕景刚，运用临界点进行税收筹划的方法与筹划空间分析，经济论坛张宏林，纳税筹划与避税分析经济师姜敏，傅云龙，正确认识纳税筹划的积极作用，税务梁静波，税收筹划在企业财务管理和会计核算中的应用，财务与会计导刊盖地，税务会计与纳税筹划，立信会计出版社，哈尔滨工业大学成人高等教育本科毕业设计论文以下是尾注，不必打印，但定不能删除，否则文中引用将出错，行。

税法规定资本红息不得在税前扣除，而债券利息可以作为费用在税前列支。

如果债券年利率为，则通过债券融资对公司利润的影响为万元，即采用发行债券的方式融资可以为企业节税万元。

采用上述两种方式融资，都可以达到节税的目的，只是影响程度有所不同，但如果企业通过发行股票的方式进行融资，由于发行股票属于权益资金模式，只能按税后利润分配，所以不能有效降低税基。

四利用收款方式的不同进行税收筹划哈尔滨工业大学成人高等教育本科毕业设计论文房地产开发企业以房地产的法定所有权转移后确认销售收入，但在实际工作中应采取谨慎原则，客观评估收入的实现，对估计价款不能收回的，不能确认为收入已经收回部分价款只将收回部分确认为收入。

由于房地产单位价值较高，购买方很难次拿出大额款项购置房地产，房地产开发企业般都采用分期收款方式销售。

采用这种方式，企业不能按售价总额确认收入，并响应地分次接转成本，起到节税的作用。

大海房地产开发公司对外签订了份分期收款销售房产合同，合同中商品房总价款万元，分次付清，首期付款，首期付款后即把商品房所有权转让，如果此时确认收入，应缴纳的营业税为万元。

如果按分期收款确认收入，第次应缴纳的营业税万元。

以后三次分别缴纳营业税万元，共计万元。

虽然两种方法缴纳营业税都是万元，但是采用分次确认收入可以延缓纳税时间。

房地产税收筹划方法有利用价格进行税收筹划有利用优惠政策进行税收筹划利用空白点进行税收筹划等，认真掌握好税收筹划，将对企业起到事半功倍的效果，尤其是随着国家对房地产企业越来越规范的管理，房地产将面临新的轮洗牌，可以预见今后房地产开发企业要在激烈的市场竞争中生存发展获利，对房地产业的管理提出了更新的要求，而房地产税的筹划得当将对本企业品牌的打造有着深远的意义。

四房地产企业税收筹划风险防范国外发达国家，税收筹划已经是司空见怪的事，但是在我国税收风险筹划理论研究比较薄弱，许多专家学者对于税收筹划还有多种看法，加上税收政策变得越来越复杂，税务机关征管越来越严格，企业交易行为越来越复杂，企业纳税问题变得越来越多，因此，我们企业在进行税收风险筹划的方面要做到风险防范，树立正确的纳税观，尽量在发生前将发生率降到最低，至少降到企业可以接受的程度。

房地产企业税收筹划风险的防范属于企业风险管理的重要组成部分。

房地产企业税收筹划风险应当做到以下几个方面哈尔滨工业大学成人高等教育本科毕业设计论文树立风险防范意识。

首先房地产企业自身应做到建立健全内部会计核算系统。

完整真实及时的对经济活动进行反映，准确计算税金，按时进行申报，足额缴纳税款。

提高税收筹划业务人员的素质。

加强税收政策的业务知识的学习，有效降低和防范房地产税收筹划风险。

树立正确的纳税意识和风险防范意识。

把纳税筹划和偷税区分开来。

坚持成本效益分析。

房地产企业不论是内部设立专门部门进行筹划还是聘请外部专家进行筹划，都要耗费大量人力物力财力，只有当税收筹划效益大于支出时，该筹划才算成功。

关注税收政策变化趋势。

由于企业的经营环境多变性复杂性不确定性，税法长随经济情况变化发生变化，企业在进行纳税时，要随时关注国家最新税法政策，及时应变新政策变化。

加强与中介机构的合作。

税收筹划方案的设计具有针对性与复杂性时效性等特性，中介机构具有专业性，与中介机构合作，能够补充自己企业人员精力不足知识更新不够及时的缺点。

结论在税收筹划的观念日益深入人心的今天，在我们对房地产企业税收筹划有了总体把握和较为深入研究之后，可以从中感悟几点启示。

首先，税收筹划是不可阻挡的潮流建设方提供该设备导致多交的营业税乘以提供设备的价款的差额，来确定该设备的提供方。

土地增值税。

土地增值税是以增值额与扣除项目金额的比率即增值率的大小，按相适用的税率累进计算征收的。

增值率越大，适用的税率越高，缴纳的税款越多。

所以降低增值率是少。

减少增值额。

降低房屋的销售价格房屋销售价格的降低会使销售收入减少，从而会使增值额减少，也会使地增值税减少。

但是房地产开发企业在降低房屋的销售价格时，必须认真比减哈尔滨工业大学成人高等教育本科毕业设计论文少的销售收入和减少增值额所带来的税金减少额两者的大小，从而决定是进行税收筹划。

与客户签订销售与装修两份合同。

随着装修费在房款中所占比重逐年递增，其对土地增值税的影响己不能忽视。

若房地产开发企业与购房者签订合同时能稍加变通则可取得意想不到的果。

房地产开发企业可先设立家装修公司，同时与客户签订两份合同份房屋销售合同，份房屋装修合同。

增加扣除项目金额。

关于增加项目扣除金额，这里特别强调下开发费用和印花税。

对利息费用的考虑，所以地产开发企业有两种选择房地产项目主要依靠负债筹资，预计利息用较高，应计算分摊的利息并提供金融机构证明，以据实扣除房地项目主要依靠权益资本筹资，预计利息费用较少，应不计算应分摊的利息或提供金融机构证明，这里，也就是比较按照规定计算出来的利息费用与开发成本取得土地所支付的金额的大小。

印花税是否能作为扣除项目，需要考虑是否为房地产行业，房地产企业，由于印花税之前计入了管理费用，已经扣除过，所以此时不能扣除。

慎重确定房屋销售时间。

以案例来说明不同的房屋销售时间对应纳土地增值税的影响。

按税法规定，房地产开发完工前的借款利息可计入房地产开成本，作为扣除项目金额。

所以房地产开发企业在确定房屋销售间时，必须认真比较预售房屋的货币收入的时间价值和投资价值等与增加扣项目金额所带来的税金减少额两者的大小，以决定是否进行税收筹划。

选择合适的建房方式的税收筹划。

代建房屋税法规定，代建房屋是指房地产开发企业代客户进行房地产的开发，向户收取代建费的行为。

对于房地产开发企业而言，虽然取得了收入，但没有生房地产权属的转移，其收入属于劳务性质的收入，故不属于土地增值税的税范围。

房地产开发企业可以利用这种建房方式，在开发之初就确定好最终户，实行定向开发，以达到减轻税负的目的，避免销售缴纳土地增值税。

二合作建房税法规定，对于合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增税建成后转让的，应征收土地增值税。

房地产开发企业可以充分利用此项政策进行税收筹划。

假如房地产开发企业拥有块土地，拟与公司合作建写字楼，资金由公司提供，建成后按比例分房。

对该房地产企业而言，建自用的办公用房，不用缴纳土地增值税，从而降低了房地产成本，增强了市竞争力。

即使将来再处置，也只是就属于自己的部分缴纳土地增值税。

利用税收优惠政策的税收筹划。

根据规定，纳税人建造普通标准住宅出售增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增值税。

如果增值额超过扣除目金额的，应就其全部增值额按规定计税。

同时税法还规定对于纳税人建造普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。

不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能享受这免税政策房地产开发企业如果既建造普通标准哈尔滨工业大学成人高等教育本科毕业设计论文住宅，又搞其他房地产开发的话，分开核算的情况下，筹划的关键就是将普通标准住宅的增值