【毕业设计】会计本科论文注册会计师审计风险的防范 ㊣ 精品文档 值得下载

师的过失而受损失的人，希望从会计师事务所处得到补偿。

当公司破产或无力偿还债务时，报表使用者通常会指责审计失误。

遭受损失的人们由于对其经济利益的关注而对注册会计师提出过高要求。

旦受损就希望得到补偿，而不管错在何方。

二注册会计师审计风险的特征注册会计师审计风险的客观性现代审计的个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有点误差，这种误差可以控制，但般难以消除。

因此，不论是统计抽样还是判断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生定程度的误差，即注册会计师要承担定程度的做出审计结论的风险。

即使是详细审计，由于经济业务的复杂管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不致的情况。

因此，风险总是存在于审计活动过程中，只是这些风险有时并未产生灾难性的后果，或对注册会计师并未构成实质性的损失而已。

所以，通过审计风险的研究，注册会计师只能认识和控制审计风险，在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。

注册会计师审计风险的潜在性审计责任的存在是形成审计风险的个基本因素，如果注册会计师在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在定时期里具有潜在性。

如果注册会计师虽然发生了偏离客观事实的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。

审计风险是在形成以后经过验证才会体现出来，假如这种被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。

所以，审计风险只是种可能的风险，它对注册会计师构成种损失有个显化的过程，这过程的长短因审计风险的内容审计的法律环境经济环境，以及客户社会公众对审计风险的认识程度而异。

注册会计师审计风险的偶然性审计风险是由于些客观原因，或注册会计师并未意识到的主观原因造成，即并非注册会计师故意所为，注册会计师在无意中接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。

肯定审计风险具有无意性这特点非常重要，因为只有在这前提下，注册会计师才会努力设法避免减少审计风险，对审计风险的控制才有意义。

倘若注册会计师因种私利故意做出与事实不符的审计结论，则由此承担的责任并不形成真正意义上的审计风险，因为这种注册会计师故意的舞弊行为谈不上再对审计风险进行控制，而这种行为本身就受到职业道德的谴责，应承担法律责任。

注册会计师审计风险的普遍性虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面因素引起的，审计活动的每个环节都可能导致风险因素的产生。

因此，有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计风险。

注册会计师审计风险的可控性审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉，然而现代审计的指导思想从制度基础审计进步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚，而是逐步向主动控制审计风险的方向发展。

正确认识审计风险的可控性有着重要意义，方面虽然注册会计师的责任会导致审计风险的产生，旦其发生，其可能对审计职业的影响也是重大的，但我们可以通过识别风险信号风险领域，采取相应的措施加以避免，没有必要因为风险的存在，而不敢承接业务。

只要风险降低到可接受的水平，仍可对客户进行审计。

另方面，意识到了审计风险的可控性，就说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的。

三注册会计师审计风险形成的原因审计对象经营活动的复杂化，使审计风险不断增加在市场经济条件下，企业是个自主经营自负盈亏的经济实体，它完全依据自己对市场的理解和判断去参与市场竞争。

然而，现代市场经济中充满了不确定因素，企业为了在激烈的市场竞争中谋求生存和发展，经营规模不断扩大，所进行的交易也日趋复杂，这给审计人员的工作带来了挑战和风险。

同时，现代社会是信息爆炸的时代，互联网等现代化传播工具使信息的传递更加迅速和便捷，这导致审计人员失察和出现差错的机会增加。

另外，企业经营管理人员的欺诈舞弊行为也增加了审计工作的难度。

比如，近些年来，我国企业大量存在的会计信息失真问题就直是审计工作的个陷阱，稍有不慎，就可能引发审计风险。

二审计范围的扩展，是审计风险不断出新的又重要原因随着市场经济的发展，社会公众对审计的要求越来越高。

审计人员的审计目标从最初的查错防弊已经发展到现在的验证财务报表与查错防弊并重。

与此同时，审计范围也在逐渐扩大。

时至今日，审计范围已经从传统的财务报表区域扩大到财务报表以外。

社会公众要求审计人员揭示企业经营中存在的重大差错和舞弊，并要求审计人员对企业持续经营能力做出评价，对企业财务报表的真实公允性发表意见。

审计范围的扩大，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计人员的工作内容和工作难度大幅度增加，从而使审计活动中的审计风险也相应增加了。

三社会公众对审计报告的依赖程度和期望越来越高，加大了审计风险市场经济的繁荣发展，使社会上参与投资的人越来越多，于是更多的人开始关心企业的财务状况。

人们为了提高投资的安全性，不惜支付高额费用聘请注册会计师对财务信息进行鉴证，以提高信息的可靠性。

政府部门投资者债权人潜在的投资人以及社会公众都对审计鉴证过的财务信息给予了极大的关注，社会上依赖审计报告的人越来越多。

从而审计人员承担的审计责任越来计师发表审计意见均可能会造成重大影响。

但是传统审计往往重视账面上的审计，对实物的存在性实物资产的状况却没有足够地重视。

对于存货的审计客观上存在以下几方面的难点存货的规格品种数量较多，并且置放于不同处所，使得存货的控制及盘点比较困难。

存货的种类繁多，差异较大，因呆滞过时陈旧及受损而使其减值，注册会计师因对被审计单位的产销活动及行业背景了解不足，因而难以做出合理判断。

存货的成本计算繁琐，不仅要求计算方法合理贯，还要对其进行后续评价，相关资料的搜集给注册会计师带来很大难度。

即便如此，由于注册会计师本身存在的问题仍是主要的，往往正是由于他们思想上不够重视盘点人员无连续性盘点方法及过程无系统性盘点中发现差异后轻信有关人员的解释等原因，导致未能发现被审计单位存货数量或单价的虚记。

对实物资产存在性及价值的真实性的审计是注册会计师提高审计质量降低审计风险的必须程序。

注册会计师们应该多到公司的生产现场，工程所在地仓库等地看看，多从公司的外部获取信息，多分析公司的环境因素，因为表外信息往往更准确。

对于在建工程的审计，注册会计师对其真实性存在性往往不甚重视。

然而被审计单位利用在建工程对财务报表进行粉饰的影响却是重大的。

有的单位将已竣工交付使用的工程项目迟迟不转为固定资产，利用这些工程继续将财务费用资本化以提高利润，甚至有的单位的在建工程账面有很大的金额，却无实物。

三创造良好的执业环境从最近几年发生的审计案例看，不少是由于会计师事务所方面或注册会计师受到被审计单位甚至是些政府部门的压力而不得不违规违心出具虚假审计报告，旦出现问题，就会使自己处于非常被动的地位。

可喜的是新会计法的颁布实施，使审计单位的负责人成为承担会计责任的主体，再加上其他相关的规定，加大了会计打假的力度，必将大大遏制会计造假的行为，从而为注册会计师审计创造良好宽松的执业环境有了个良好的开端。

只有有了良好的执业环境，注册会计师才能在执业时坚守客观公正的原则，从而使审计质量得以保证，防范审计风险。

四保证审计工作的性性是审计的基本特征之，是保证审计工作客观公正的基础，也是避免审计风险的根本前提。

如果审计的各项工作从开始就无法保证其性，受到来自各方面的影响，有的让关照，有的让照顾，那么，可想而知，最后的审计结论只能是大事化小，小事化了。

因此，应采取措施，使注册会计师审计能够保持真正的性。

另外，应完善会计师事务所的聘用和更换机制，为注册会计师审计性提供制度上的保障。

还要严格执行审计回避制度，也可以最大限度的防范审计风险。

五划分会计责任和审计责任对于日趋增大的审计风险，注册会计师除了严格遵守专业标准，保持职业上应有的认真和谨慎之外，还应注意通过分清被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任来转移本不属于注册会计师承担的会计责任。

方面，会计师事务所及其注册会计师在与客户签订约定书时，须写明委托方对提供资料的完整性和真实性负责等内容，并要求被审计单位管理当局提交份声明书，以防止委托方提供虚假证据或者在委托方提供虚假证据并精心掩饰，审计人员即便采取了标准的审计程序和方法也没能查出的情况下，作为委托方应承担会计责任的依据。

现在，已经有越来越多的会计师事务所及其注册会计师对此给予了足够的重视，关键在于怎样才能使其内容严密，不至于形同虚设。

另方面，会计师事务所及注册会计师协会应从保护注册会计师的利益出发，不断地与法律界沟通，使法律界能够认同审计责任的界定标准，帮助注册会计师反击那些毫无根据地扩大注册会计师责任的诉讼，进而影响公众对区分会计责任和审计责任的理解和认同。

六建立风险保障机制注册会计师即使有内部机制的约束，并严格执行审计标准，恪尽职守，但其审计行为很难绝对避免出现风险和引起法律诉讼。

因此，通过提取风险基金购买责任保险，尽管不能免除受到法律诉讼，但旦出现风险，诉讼失败，就可以及时地补偿并避免会计师事务所当期的重大损失。

七加强会计师事务所管理会计师事务所的脱钩改制，强化了其所承担的责任和风险。

正确认识审计风险是职业界自身发展的要求，也是市场经济发展的需要。

会计师事务所应积极采取有效措施在降低审计成本的同时，高质量的完成审计任务，并有效的避免审计风险。

必须加强内部管理，建立良好的内部运行机制完善内部质量控制制度，严格执行各项审计规范。

会计师事务所应当根据国家法律法规和审计准则的要求，结合会计师事务所的实际，制定完善和不断落实审计工作程序和质量控制制度，促使注册会计师不断提高质量意识风险意识和责任意识，牢固树立起以质量求生存，以信誉求发展的执业宗旨，在执行每项业务时均能自觉遵守审计准则和其他专业标准的要求，切实提高审计质量，从而防范审计风险。

强化法制观念和职业道德观念。

会计师事务所应加强对注册会计师的法制教育和职业道德教育，使