1、错，用转账支票套购商品或者擅自提现等。 二商业企业用往来账户偷逃税款 按照规定，般纳税人的进项税额在款项付讫后才可抵扣。为了 逃避税款，在款项不足付款或不愿付款的情况下，企业领导授意财务 人员，用以往年度或已下账的付款存根或未用支票存根对日期进行改 动，作为抵扣付款凭证，这是企业套取税款的种非法的舞弊行为。 企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回，但购货单位为了长 期占用应付货款，销售企业经销人员和财务人员为了从购货单位谋取 私利，而合谋长期拖欠货款，造成企业应收销货款长期挂账。有些企 业将外单位还款不冲销往来账，而是截留并转移他处，再通过坏账损 失挤列管理费用。 三隐瞒收入，虚报损失 企业向供货单位购买货物后，取得了蓝字发票，但又因故将货物 退回，取得了红字发票，而财务人员用蓝字发票计入应付账款而将 红字发票隐瞒，然后寻机转出，贪污此笔款项。。
2、并不 存在的销售业务按正常的销售程序进行模拟运转，不惜多缴纳些税 金或对有定销售业绩的客户，在原销售业务的基础上虚构销售业 务，使得公司在该客户名下确认的收入远远超过实际销售收入。 二会计舞弊的形成原因 虽然从会计舞弊的行为特征上看，其具有较强的主观因素，但是 从成因来看，根源还在于制度方面的问题。具体有下面几个原因 产权模糊责任虚置，是会计舞弊行为产生的根源 产权制度是经济制度的核心。有效的产权制度能够降低交易成 本，提高资源的配置效率，减少交易中的机会主义行为在产权清晰 的情况下，每个经济交易人都将得到其应得的利益，同时也都应支付 其应负担的成本，在比较收益和成本不损害他人利益的情况下再做 出行为的选择，这样的制度安排是公平的合理的有效率的。但我 国现阶段国有企业的产权制度是模糊不清晰的。法律上国有资产属 于全体人民，概念是明确的，但缺乏个人格化的。
3、错，用转账支票套购商品或者擅自提现等。 二商业企业用往来账户偷逃税款 按照规定，般纳税人的进项税额在款项付讫后才可抵扣。为了 逃避税款，在款项不足付款或不愿付款的情况下，企业领导授意财务 人员，用以往年度或已下账的付款存根或未用支票存根对日期进行改 动，作为抵扣付款凭证，这是企业套取税款的种非法的舞弊行为。 企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回，但购货单位为了长 期占用应付货款，销售企业经销人员和财务人员为了从购货单位谋取 私利，而合谋长期拖欠货款，造成企业应收销货款长期挂账。有些企 业将外单位还款不冲销往来账，而是截留并转移他处，再通过坏账损 失挤列管理费用。 三隐瞒收入，虚报损失 企业向供货单位购买货物后，取得了蓝字发票，但又因故将货物 退回，取得了红字发票，而财务人员用蓝字发票计入应付账款而将 红字发票隐瞒，然后寻机转出，贪污此笔款项。。
4、会计舞弊的审计策略 结合上述会计舞弊的行为特征和成因，我认为应当从制度设计以 及相关人员的技术性操作等方面进行有针对性的策略安排，现提出四 个方面的对策 制订周密的审计计划 审计人员在实施舞弊审计时，应当明确并切实履行其审计职责， 尤其要对内部控制系统进行有目的的审查与评价，以便经济有效地 完成舞弊审计任务并降低审计风险。审计人员既要了解过去有关的事 件及被审计组织或被审者的诸多表现，如管理层的工作态度责任心 及诚实品质等，又要警惕可能出现的不正当行为，尤其要重视那些容 易产生错弊的资产情况，还要进行风险分析和控制评价。在编制审计 计划时，考虑到导致会计报表严重失实的与舞弊存在的可能性， 除内部控制的固有限制外，下列情况会增加舞弊的可能性被审计 单位管理人员的品行或能力存在问题。被审计单位管理人员遭受异 常压力。被审计单位存在异常交易，例如期末发生对盈。
5、企业利用预收账款将 尚未实现的收入提前做收入处理，虚报商品销售收入，调节利润或 将预收账款长期挂账，不做销售处理，以达到偷逃税金的目的。 四调节费用和利润，以达到不同的目的 如企业的在建工程试运转过程中所取得收入扣除税金后应冲减 在建工程成本，但企业为了调整利润，在其他应付款中挂账，或者 企业为了控制当年实现的利润，采取在建工程提前报决算提前转固 定资产提前计提折旧的方式以虚增费用或减少利润。利用预提费 用科目达到企业所要的目的，也是种极为常见的手段。如有些 企业为了达到继续享受国家税收优惠的目的，采取虚列预提费用的方 式来人为地调节利润，对早已提足的大修理费用支出直在预提费用 中列支，做成真盈假亏的假象有些企业对已预提完毕的预提费用 支付时不转销，并将其重新进入成本费用账户，以达到增加当期费用 的目的有的公司为了粉饰业绩，人为虚增销售对象及交易，对。
6、亏有重大影 响的交易，发生重大的关联方交易等。审计人员难以获取充分适 当的审计证据。 二通过了解企业财务状况以识别会计舞弊 有关会计舞弊征兆的研究表明，陷入财务困境的公司的管理层为 了掩饰其财务困难，更有可能舞弊。因而，注册会计师与投资者应该 对财务状况以及盈利质量差，面临巨大财务压力的公司的会计舞弊情 况给予高度关注。财务分析的内容主要有短期偿债能力分析长期 偿债能力分析资产营运效率分析获利能力分析投资报酬分析 现金流动分析。对于企业的财务状况，可以从资产质量偿债能力以 及营运能力等方面来分析。分析企业的资产质量，应着重关注以下 问题存货占流动资产总资产的比例与往年相比是否大幅度增 长或高于同行业水平应收账款其他应收款预付账款项合 计占流动资产总资产的比例是否过高是否存在委托理财抵 押担保等潜在损失是否存在关联方长期占用巨额资金情况。 分析企业。
7、代表来行使其所有 权，人人都拥有却人人都不拥有国家财政部国有资产管理部门负 有国有资产保值增值责任，同样也缺乏个人格化的代表来承担这种 责任。这是国有资产所有权模糊所带来的保值增值责任的虚置，是国 有资产经营权不清晰所带来的管理责任的虚置。由产权模糊带来的国 有资产保值增值责任和管理责任的虚置，是国有企业效率低下的原 因，也是会计舞弊行为的土壤，为会计舞弊打开了方便之门。 二现行的制度导向审计理论存在缺陷 健全的内部控制对防范管理层会计舞弊失效。制度导向审计理论 采用的是简化主义，假设建立完善的内部控制可以减少舞弊机会，即 求真相，查错防 弊。由于商业经营的复杂性及管理层的自利性，要想彻底消除舞弊是 不可能的。但是，审计人员如果能够秉持专业怀疑态度，保持应有的 职业谨慎，并熟悉各种可能的舞弊迹象，则必然能够增加揭示财务报 表虚饰的可能性。 三针对。
8、会计舞弊的审计策略 结合上述会计舞弊的行为特征和成因，我认为应当从制度设计以 及相关人员的技术性操作等方面进行有针对性的策略安排，现提出四 个方面的对策 制订周密的审计计划 审计人员在实施舞弊审计时，应当明确并切实履行其审计职责， 尤其要对内部控制系统进行有目的的审查与评价，以便经济有效地 完成舞弊审计任务并降低审计风险。审计人员既要了解过去有关的事 件及被审计组织或被审者的诸多表现，如管理层的工作态度责任心 及诚实品质等，又要警惕可能出现的不正当行为，尤其要重视那些容 易产生错弊的资产情况，还要进行风险分析和控制评价。在编制审计 计划时，考虑到导致会计报表严重失实的与舞弊存在的可能性， 除内部控制的固有限制外，下列情况会增加舞弊的可能性被审计 单位管理人员的品行或能力存在问题。被审计单位管理人员遭受异 常压力。被审计单位存在异常交易，例如期末发生对盈。
9、企业利用预收账款将 尚未实现的收入提前做收入处理，虚报商品销售收入，调节利润或 将预收账款长期挂账，不做销售处理，以达到偷逃税金的目的。 四调节费用和利润，以达到不同的目的 如企业的在建工程试运转过程中所取得收入扣除税金后应冲减 在建工程成本，但企业为了调整利润，在其他应付款中挂账，或者 企业为了控制当年实现的利润，采取在建工程提前报决算提前转固 定资产提前计提折旧的方式以虚增费用或减少利润。利用预提费 用科目达到企业所要的目的，也是种极为常见的手段。如有些 企业为了达到继续享受国家税收优惠的目的，采取虚列预提费用的方 式来人为地调节利润，对早已提足的大修理费用支出直在预提费用 中列支，做成真盈假亏的假象有些企业对已预提完毕的预提费用 支付时不转销，并将其重新进入成本费用账户，以达到增加当期费用 的目的有的公司为了粉饰业绩，人为虚增销售对象及交易，对。
10、并不 存在的销售业务按正常的销售程序进行模拟运转，不惜多缴纳些税 金或对有定销售业绩的客户，在原销售业务的基础上虚构销售业 务，使得公司在该客户名下确认的收入远远超过实际销售收入。 二会计舞弊的形成原因 虽然从会计舞弊的行为特征上看，其具有较强的主观因素，但是 从成因来看，根源还在于制度方面的问题。具体有下面几个原因 产权模糊责任虚置，是会计舞弊行为产生的根源 产权制度是经济制度的核心。有效的产权制度能够降低交易成 本，提高资源的配置效率，减少交易中的机会主义行为在产权清晰 的情况下，每个经济交易人都将得到其应得的利益，同时也都应支付 其应负担的成本，在比较收益和成本不损害他人利益的情况下再做 出行为的选择，这样的制度安排是公平的合理的有效率的。但我 国现阶段国有企业的产权制度是模糊不清晰的。法律上国有资产属 于全体人民，概念是明确的，但缺乏个人格化的。
11、亏有重大影 响的交易，发生重大的关联方交易等。审计人员难以获取充分适 当的审计证据。 二通过了解企业财务状况以识别会计舞弊 有关会计舞弊征兆的研究表明，陷入财务困境的公司的管理层为 了掩饰其财务困难，更有可能舞弊。因而，注册会计师与投资者应该 对财务状况以及盈利质量差，面临巨大财务压力的公司的会计舞弊情 况给予高度关注。财务分析的内容主要有短期偿债能力分析长期 偿债能力分析资产营运效率分析获利能力分析投资报酬分析 现金流动分析。对于企业的财务状况，可以从资产质量偿债能力以 及营运能力等方面来分析。分析企业的资产质量，应着重关注以下 问题存货占流动资产总资产的比例与往年相比是否大幅度增 长或高于同行业水平应收账款其他应收款预付账款项合 计占流动资产总资产的比例是否过高是否存在委托理财抵 押担保等潜在损失是否存在关联方长期占用巨额资金情况。 分析企业。
12、代表来行使其所有 权，人人都拥有却人人都不拥有国家财政部国有资产管理部门负 有国有资产保值增值责任，同样也缺乏个人格化的代表来承担这种 责任。这是国有资产所有权模糊所带来的保值增值责任的虚置，是国 有资产经营权不清晰所带来的管理责任的虚置。由产权模糊带来的国 有资产保值增值责任和管理责任的虚置，是国有企业效率低下的原 因，也是会计舞弊行为的土壤，为会计舞弊打开了方便之门。 二现行的制度导向审计理论存在缺陷 健全的内部控制对防范管理层会计舞弊失效。制度导向审计理论 采用的是简化主义，假设建立完善的内部控制可以减少舞弊机会，即 求真相，查错防 弊。由于商业经营的复杂性及管理层的自利性，要想彻底消除舞弊是 不可能的。但是，审计人员如果能够秉持专业怀疑态度，保持应有的 职业谨慎，并熟悉各种可能的舞弊迹象，则必然能够增加揭示财务报 表虚饰的可能性。 三针对。
参考资料：
1、该文档不包含其他附件(如表格、图纸)，本站只保证下载后内容跟在线阅读一样，不确保内容完整性，请务必认真阅读。
2、有的文档阅读时显示本站（www.woc88.com）水印的，下载后是没有本站水印的（仅在线阅读显示），请放心下载。
3、除PDF格式下载后需转换成word才能编辑，其他下载后均可以随意编辑、修改、打印。
4、有的标题标有”最新”、多篇，实质内容并不相符，下载内容以在线阅读为准，请认真阅读全文再下载。
5、该文档为会员上传，下载所得收益全部归上传者所有，若您对文档版权有异议，可联系客服认领，既往收入全部归您。
浅谈会计舞弊行为及审计策略之我见
