论中小企业内部控制的环境及其改善（最终稿） ㊣ 精品文档 值得下载

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审计范围过于狭窄，审计内容单。

目前，大多数中小企业的内部审计机构所从事的审计业务是财务审计，而对管理审计涉及较少。

内部审计人员的素质有待进步提高。

方面，我国中小企业人员文化素质普遍较低，大部分企业内审人员中有相关学历相关工作经验的人才很少，有会计审计和管理等综合知识的专业人员更少，大多数人员知识结构单，业务水平般，致使些内审人员在其位而难称其职另方面，中小企业的内部审计人员大多是由财会部门转来或由财会部门人员兼任，缺乏审计知识和经验，从而限制了内部审计工作的开展和内部审计作用的发挥。

二中小企业内部控制环境存在问题的原因中小企业的内部控制环境存在的问题主要是两个原因造成的，个是内部原因，另个是外部原因。

内部原因内部原因主要是人员因素组织结构的原因以及传统文化的原因等。

人员因素主要是以下几个方面方面，由于董事会由大股东掌握，比较难以形成独立的董事会来保证健全的经营决策机制以及经理层考核机制另方面，经营管理层占董事会的大多数席位，形成内部董事占优势的格局，没有建立以董事会为主体的内部控制机制，董事会无法真正起到约束经营者日常行为保护股东和其他利益团体利益的作用。

还有方面是公司的管理者的专业知识不够，也没接受专业的培训，因此导致管理风格落后。

组织结构的原因主要是指中小企业的组织结构形式单，权责关系分配不当，董事会形同虚设，些公司虽然设立了董事会和监事会等，但这些结构都未发挥相应的作用。

传统文化的原因主要是指中小企业对内部控制的认识大多停留在内部牵制阶段，很少将内部控制提升到企业文化建设层面，缺乏把内部控制制度建立与企业文化建设相结合的思路和方法，必然影响到内部控制在企业风险防范中的作用。

外部原因外部原因主要包括三个方面法律因素市场因素和社会因素。

法律法规方面，虽然我国出具了许多相关的法规，但是这些法律法规还是有其不完善的地方，术论证和经济评价，以求确定个在技术上合理经济上合算的最优方案和最佳时机而写的书面报告可行性研究报告主要内容是要求以全面系统的分析为主要方法，经济效益为核心，围绕影响项目的各种因素，运用大量的致的技术论证和经济评价，以求确定个在技术上合理经济上合算的最优方案和最佳时机而写的书面报告可行性研究报告主要内容是要求以全面系统的分析为主要方法，经济效益为核心，围绕影响项目的各种因素，运用大量的致的技术论证和经济评价，以求确定个在技术上合理经济上合算的最优方案和最佳时机而写的书面报告可行性研究报告主要内容是要求以全面系统的分析为主要方法，经济效益为核心，围绕影响项目的各种因素，运用大量的致的技术论证和经济评价，以求确定个在技术上合理经济上合算的最优方案和最佳时机而写的书面报告可行性研究报告主要内容是要求以全面系统的分析为主要方法，经济效益为核心，围绕影响项目的各种因素，运用大比如法规不统，监督力度不够等。

许多中小企业就利用这些不完善的地方为自己谋取利益。

市场方面主要是指我国的市场体系还不够充分发达有效，资本和劳动力的流动还受到体制的制约，各个行业获利水平悬殊，政府宏观调控有待加强，特别是些重要的领域市场化滞后，存在不同程度的垄断和不规范操作，影响到其它领域的公平竞争，企业存在以不正当手段追求不正当利益的主观动因。

社会方面主要是指社会对中小企业的监督力度不够，没有更好的监督中小企业的经营和管理。

四改善中小企业内部控制环境的对策内部控制环境是企业实施内部控制的基础，中小企业需要结合自身特点，优化内部控制环境，建立健全内部控制制度，保证企业经济效益不断提高。

针对中小企业内部控制环境存在的问题，我认为改善企业内部控制环境可以从以下几个方面着手完善企业内部治理结构，理清权责经济上合算的最优方案和最佳时机而写的书面报告可行性研究报告主要内容是要求以全面系统的分析为主要方法，经济效益为核心，围绕影响项目的各种因素，运用大量的致的技术论证和经济评价，以求确定个在技术上合理经济上合算的最优方案和最佳时机而写的书面报告可行性研究报告主要内容是要求以全面系统的分析为主要方法，经济效益为核心，围绕影响项目的各种因素，运用大量的致的技术论证和经济评价，以求确定个在技术上合理经济上合算的最优方案和最佳时机而写的书面报告可行性研究报告主要内容是要求以全面系统的分析为主要方法，经济效益为核心，围绕影响项目的各种因素，运用大量的致的技术论证和经济评价，以求确定个在技术上合理经济上合算的最优方案和最佳时机而写的书面报告可行性研究报告主要内容是要求以全面系统的分析为主要方法，经济效益为核心，围绕影响项目的各种因素，运用大可以减少各控制主体与受控制对象之间的摩擦，并能更有力地激励员工的积极性。

三是力争达到无为而治。

在企业文化建设中，强调每个成员都进行自我控制和实行自我管理，自发地按照规范和目标行事。

当每个成员的行为都守规，每个成员都达到分目标时，企业内部控制的整体目标就自然达到了。

五加强企业内部控制审计监督内部审计是在个组织内部，通过对各种业务活动及相应管理控制系统的独立评价，确定组织既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的种独立评价功能。

它要提供有关检查活动的分析评价建议咨询意见和信息，以协助本组织成员有效地改造其职责。

因此中小企业加强内部审计监督可以从以下几个方面入手首先，加强内部控制审计的独立性和执行性。

内部审计机构的建立及其负责人的独立性，良好的职业操守和专业胜任能力是影响内部控制的另外个环境要素。

加强企业内部审计工作，保证内部审计机构具有相应的独立性，才可能为内部控制环境提供保证，从而促进其内部控制的有效实施。

中小企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置人员配备和工作的独立性。

强化内部审计的独立性和执行性能有效地减轻董事会职权弱化内部人控制现象严重的局面。

其次，转变内部审计观念，提高内部审计人员的素质。

内审人员必须忠诚于企业的整体利益，具有很强的法制观念和规则观念，做到客观公正诚实守信，必须精通会计审计管理经济法规等，还应非常熟悉经营管理工程技术工艺流程等方面的知识，掌握内部控制规律，严格按审计准则和职业道德规范工作。

作为内部审计机构，要有足够的财会审计人员，还要有定的工程技术人员等。

为此企业要充分利用内部审计人才市场的竞争压力，招聘高素质的内部审计人员，促进他们自觉提高素质加强内部审计人员的培训考评和奖惩，保证和促进他们素质的提高保证从事每项审计业务的审计人员都有较高的素质。

同时帮助内部审计人员设计明确的职业生涯规划，使内部审计人员能够持续的提高业务能力，促使审计质量的提升。

以便更好地发挥内部控制的作用。

五总结任何企业要实现永续经营，必须进行健全有效的内部控制。

长期以来，我国企业的