公司治理与内部控制（最终稿） ㊣ 精品文档 值得下载

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并且，我的专业知识在这次毕业论文的写作过程中也得到了提高。

我要衷心感谢太原理工大学继续教育学院的其他老师给予我的宝贵帮助。

年月日公司利益得到补偿，甚至向公司所处罚款实际上分摊了股东的利益。

另方面，由于公众股东持股额小，地域分散，取证困难，对公司董事高级管理人员的违法活动无法获得充分的信息资料，因此即使他们想向公司董事高级管理人员进行民事索偿，在客观上也困难重重。

如果我们仿照欧美建立诉讼支持制度，这问题便不难解决。

诉讼支持，英文为，有的译为法院之友，是指行政机构在行政程序或诉讼程序中所采用的证据，经法院许可后可以提供给私人诉讼的当事人，以对私人的诉讼请求进行证据支持。

近年来美国在由共同基金股东以代表诉讼形式提起的损害赔偿诉讼中，就频繁利用制度来支持起诉人的诉讼请求。

我国立法和司法制度旦引太原理工大学继续教育学院毕业设计论文说明书工商管理专业入这机制，证券监管部门在实施行政稽查和行政处罚过程中所获取的大量证据，就可以合法地提供给法院和当事人，从而使投资者不再因取证困难而放弃诉权。

公司治理与内部控制是分不开的，两者既有区别又有联系。

五公司治理与内部控制的区别公司治理解决的是股东董事会经理及监事会之间的权责利划分的制度安排问题，更多的是法律层面的问题。

而内部控制则是管理当局董事会及经理阶层建立的内部管理制度，是管理当局对企业生产经营和财务报告产生过程的控制，属于内部管理层面的问题。

内部控制解决的是管理当局与其下属之间的管理控制关系，其目标是证会计信息的真实可靠，防止发生舞弊行为。

换言之，内部控制是在公司治理解决了股东董事会监事会经理之间的权责利划分之后，作为经营者的董事会和经理为了保证受托责任的顺利履行，而做出的主要面向次级管理人员和员工的控制。

内部控制并不能够约束最高管理当局本身。

从内部公司治理和内部控制形成的机制来看，都与委托代理有关。

但这两种委托代理的层次是不同的。

公司治理是基于所有者与管理者之间的委托代理关系而产生的内部控制则是基于管理当局与其下属高级管理人员之间高级管理人员与低阶层管理人员管理人员与般员工之间的委托代理关系而产生的，主要是防止下级管理人员和工人的偷懒盗窃欺骗和其他导致生产经营无效率的行为，保障企业目标的实现。

虽然目前各国对于公司治理并没有个最佳的规则，并且些公司治理机制实际上是公司自身的行为。

但是种程度上，公司治理要受到公司法以及证券监管法规如交易所的上市规则的制约，法律往往对公司治理作出基本的强制性的规定。

内部控制则是企业内部管理的事，因此法律往往不作出具体的规定，而只是原则性地规定企业必须建立健全内部控制制度。

建立内部控制制度并保障其顺利运行是管理当局的责任，对于具体的控制方法和程序往往只是境。

内部控制能否有效运行，与公司治理是否完善有很大关系。

内部公司治理也可以讲是内部控制的个方面。

只有在完善的公司治理环境中，个良好的内部控制系统才能真正发挥它的作用，提高企业的经营效率与效果，并加强信息披露的真实性反之，若没有科学有效的公司治理结构，无论设计如何有效的内部控制制度也会流于形式而难以收到既定效果。

内部控制与公司治理都遵循相互牵制制衡的原则。

内部牵制既是内部控制的个基本的原则，也是内部控制的个基本内容，事实上，早期的内部控制概念就指的是内部牵制。

完善公司治理的目标就是建立董事会监事会经理等利益相关者之间的相互牵制制衡关系。

因此，法人治理也可以看作是广义的内部控制机制。

王蕾将内部控制分为两个层次第个层次是从管理者角度出发，对生产经营过程实施控制第二个层次是从所有者角度出发，对包括管理者在内实施监控的控制体系。

内部控制与公司冶理的方法从内部控制的方法来看，现代内部控制的方法主要包括组织结构控制授权批准控制会计系统控制预算控制资产保护控制人员素质控制风险控制内部报告控制电子信息系统控制内部审计控制等。

公司治理中些内容也属于内部控制。

例如，组织规划控制实际上就包括两个层面是公司内部治理结构即股东大会董事会监太原理工大学继续教育学院毕业设计论文说明书工商管理专业事会经理等之间的组织规划，二是经理领导的内部管理机构岗位和人员之间的组织规划。

前个层次实际上就是公司治理问题。

因此，内部控制与公司治理有些重合的地方。

由上面分析可见，内部控制与公司治理之间既存在差异，又相互影响相互促进。

建立健全公司治理，保护投资者尤其是中小股东利益是当前资本市场发展的重大问题，而加强内部控制制度建设，保障内部控制制度的运行，是企业效率低下会计信息失真的重要原因。

因此，应当将这两个问题统起来加以考虑。

方面，加强和完善企业内部控制，应从完善公司治理出发完善企业内部控制环境，防止少数人操纵公司经营和财务报告系统。

应增强董事会的独立性，提高外部独立董事的比重，最大限度地维护所有股东的权益，降低代理成本。

同时在董事会下设立主要由外部董事组成的审计委员会，对内部控制会计信息质量注册会计师聘任等进行评估和监督。

另方面，在完善公司治理的同时，管理当局应当建立健全内部控制，以提高经营效率防止舞弊行为。

尤其应当加强权责分派和授权控制内部报告内部审计和预算控制制度，以促进公司治理的实现。

太原理工大学继续教育学院毕业设计论文说明书工商管理专业参考文献中华人民共和国财政部企业内部控制标准委员会颁布的企业内部控制基本规范提出些指南，作为企业制定内部控制的参照。

太原理工大学继续教育学院毕业设计论文说明书工商管理专业从目标上来看，公司治理与内部控制的目标存在定的差异。

内部控制的目标是实现企业的目标，具体包括兴利与防弊两个方面，但兴利是最主要的。

提高经营效率是内部控制最基本的目标，防弊目标也是为了保障企业目标的实现。

内部控制的根本作用在于衡量和纠正下属人员的活动，以保证事态的发展符合计划的要求。

它要求按照目标和计划，对工作人员的业绩进行评价，找出消极偏差之所在，采取措施加以改进，提高企业的经营效率和效益，防止损失，保证企业预定目标的实现。

正如孔茨曾经指出管理工作的控制职能是从事对业绩的衡量与校正，以便确保企业目标和为达到企业目标所制定的计划得以实现无论在什么地方，也不论控制的是什么，控制的基本过程都包括三个步骤确定标准对照这些标准衡量业绩纠正偏离标准和计划的情况。

而建立有效的公司治理结构的目标是在股东大会董事会监事会和经理层之间合理配置权限公平分配利益，以及明确各自职责，建立有效的激励监督和制衡机制，实现所有者管理者和其他利益相关者之间的制衡，其侧重点是实现各相关主体责权利的对等。

六公司治理与内部控制的联系公司治理是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境内部控制在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色。

两者的联系具体表现在转贴公司治理与内部控制都统于实现企业的目标。

如前所述，内部控制的主要目标是减少虚假会计信息，保护资产的安全和完整，其基本目标仍是保证企业目标的实现。

而公司治理的目标是保证企业运行在正确的轨道上，防止董事经理等代理人损害股东的利益。

健全的公司治理是企业目标得以实现的保证，只有实现企业目标，股东财富最大化才能实现。

因此，内部控制和公司治理都统于企业目标的实现良好的内部控制是完善公司治理的重要保证。

太原理工大学继续教育学院毕业设计论文说明书工商管理专业有效的内部控制可以规范会计行为，保证会计资料真实完整堵塞漏洞消除隐患，防止并及时发现纠正及舞弊行为，保护单位资产的安全完整确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

会计信息系统是实现公司治理的重要手段。

董事经理的选择和考核都建立在会计信息的基础上。

无论是大股东还是主要依赖于用脚投票的中小股东，会计信息都是实现其对经营者有效控制的工具。

健全的内部控制也有利于保护投资者和其他利益相关者的利益。

另方面，健全的公司治理又是内部控制有效运行的保证。

内部控制处于公司治理设定的大环境之下，公司治理是内部控制的制度该是怎么样的，还有很多高级的独立董事，他们应该在公司治理过程中发挥什么样的作用，现在在美国有很多公司把董事长和分开的。

但是很多公司的董事长和是个人，我们公司就是这样的情况。

在不同的司法辖区当中会采取不同的做法，即使都是英美国家，但是他们的做法有时候也非常不样。

最近很多研究都开始集中于新的萨宾斯法案，自从出现了财务丑闻之后刚刚公布了。

包括这些非执行董事的成本问题，以及他们起的作用问题都有了很多辩论。

所以在这方面我们觉得成本和收益的辩论是需要进行的，但是些太原理工大学继续教育学院毕业设计论文说明书工商管理专业基本的原则是放之四海而皆准的，问责制度和透明是普遍的原则。

详细的公司治理的具体想法，美国英国欧洲大陆都有不同的做法。

上市公司是有股东的架构，有个专业的管理人员，并不仅仅是用创业者自己管理，而是请职业经理人管理。

个好的公司治理结构，并不定只适用于上市公司，私营企业家族企业同样也需要好的公司治理结构，这也是他们获得成功的必要条件。

如果个家族企业老板同时又是制定决策的人的话，他完全控制整个公司的决策，这时候很少有人对他的决策提出挑战就容易导致决策的，当公司上市之后，决策的过程更加复杂更加科学，当然这个过程有更大的成本，但是董事会关于公司决策的辩论对于个公司的健康发展是非常重要的。

所以我们认为无论私营企业还是家族企业都要实施公司治理的做法。

四我国公司治理结构存在的问题既源于传统体制下国有企业内部管理模式如厂长负责制的影响，也是因为公司法实施后社会经济的迅速发展和企业组织结构的不断演化使得既有的立法模式无法适应新的形势。

在各国均在积极探索研究适应经济发展的公司治理结构时，我们绝不能抱残守