论被审计单位重大错报风险评估与应对策略（最终稿） ㊣ 精品文档 值得下载

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在这里我首先要感谢我的指导老师。

他帮我查询了很多的资料，在写论文的进程中每当我遇到问题时，他总是循循善诱，引导我去思考，让我自己去解决问题，培养自己解决问题能力。

老师严谨细致丝不苟认真负责的作风将直是我学习工作的榜样。

在此，我衷心地感谢所有帮助我的老师同学们，这几年的学习和生活，你们都给予我默默的支持和无微不至的关怀，使我得以顺利的完成学业，感谢大家，营活动有关的风险，从而引发审计风险。

内部审计法规体系不健全内审法律法规体系不健全，依法治审不力。

国家审计有审计法作为法律依据社会审计，国家颁有注册会计师法，而内部审计目前只有年代审计署颁布的关于内部审计工作的规定，法律级次明显偏低，可操作性不足，以此来指导现代企业内部审计工作，明显存在滞后现象。

显然，内部审计法律依据不充分不健全，或出现空白使得内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在种程度上影响了审计结论的权威性和正确性，因而增大了审计风险。

被审单位内部管理制度不健全内部审计管理制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础。

健全有效的内部管理制度能及时发现和控制企业经济活动中发生的各种差错和舞弊。

反之，就会增加差错和舞弊的可能性，使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊而形成市计风险。

如企业内部个部门私设小金库，搞真假两套账，内外串通，如果没有线索，审计人员就有不能查清事实真象的风险。

内部审计对象的复杂和审计内容的拓展随着社会主义市场经济的建立和完善，企业的改制重组成为国有企业改革的重要方面，使内部审计的对象和内容也日益复杂。

内部审计对象逐步发展为企业集团股份公司和连锁经营店。

企业内部机构层次增加，所进行的交易日趋复杂，被审单位与其些企业的关系是母子公司关系或联营公司的关系，同时，由于企业的资产重组，必然涉及到兼并和收购改制和改组联合和剥离及分拆问题，为内部审计对象开拓了新领域。

内部审计对象的复杂，为内部审计带来了更多的困难，审计风险也随之增加。

另方面，内部审计的内容不仅从传统的财务审计发展为效益管理经济责任审计经营决策市计经营风险审计投资审计等，还要预测新形势下的兼并联合分拆以后的偿债能力和赢利能力，评价企业是否有效益，提山是否可行的意见书供领导决策参考。

这对内部审计人员提出更高的需求，审计人员作出正确结论的难度也就越大，审计风险也就不可避免的存在。

企业内部审计风险形成的主观因素内部审计人员自身素质的影响审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。

审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规水平专业知识经验技能审计职业道德和工作责任。

审计经验是审计人员应有的种重要技能，审计经验需要实践的积累。

但是审计经验又是有限的，面对复杂多变的审计内容，审计经验也会有误断的时候。

另外，内部审计人员上作责任和职业道德也是影响审计风险的因素。

由于我国内审准则工作规范和职业道德标准方面还有片空白，许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。

有的内部审计人员缺乏应有的职业道德观念，循私情或害怕打击报复，故意放弃对重大问题的追查和揭露，提供与事实不相符的审计结论。

总之，目前我国内审人员总体素质偏低如知识结构单年龄偏人知识更新慢等，直接影响到内审工作开展的深度和广度。

面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势单力簿，这将直接导致审计风险的产生。

内部审计人员选用审计程序和方法的影响这是造成审计风险的个重要原因。

由于被审单位的实际情况各不相同，审计目的不同，采用哪些审计程序和选用哪些审计方法才恰当并不容易确定。

如果审计程序和方法选择不当，会造成审计风险。

首先是内部审计的目的在于提高企业的经营效益，具有与企业相致的目标。

作为企业组织的构成之，内部审计的利益与企业整体利益紧密相联，可谓同舟共济荣辱与共。

因而，内部审计风险与企业为达到经营目标所面临的风险具有致性。

其次是内部审计风险范围的扩大化。

社会审计接受委托，其风险仅限于约定审计项目涉及的内容，而内部审计作为企业职能部门，根据管理的需要，其监督与评价的范围就不仅限于财务方面的问题。

凡属企业经营行为，都可以成为审计对象。

因而，从违反财经法规到经营活动失误，如果内部审计部门未能予以揭示或判断不当，都会产生审计风险。

但是，如果内部审计人员在提交的审计报告或管理建议书中已充分客观地揭示了所存在的问题，而企业管理当局未能予以足够重视和采取相应解决方案。

由此而造成的损失不是内部审计的责任。

其三是内部审计环境的局限性增加了审计风险的系数。

内部审计在性质上属于企业自我约束的管理控制行为，当审计事项涉及外单位时，往往难以进行调查取证，而且内部审计人员与本单位员工长期共事，相互之间有定的利益关系和感情联系。

当审计中涉及具体人和事时，难以遵循审计同避制度，影响审计的客观公正性，最终使内部审计人员承担较大的审计风险。

其四是内部审计对审计事项不具有选择性。

社会审计在接受审计委托之前，可以通过对被审计单位基本情况的了解，实旌符合性渊试程序，对审计风险作出评估，当预计审计风险水平高于可接受的风险水平时，可以拒绝接受审计委托。

但内部审计作为企业管理控制的种职能，必须围绕实现企业整体目标，在审计委员会的统筹安排之下展开日常工作，不可能对风险水平不同的审计项目作出选择，只能通过不断提高审计质量，努力降此不应对直接经济损失进行赔偿。

而责任相称原则是指注册会计师对会计报告利害关系人的经济损失应只赔偿小部分，大部分应由上市公司承担，这是由于上市公司才是虚假会计报告的利益最大获得者。

对于注册会计师只是存在过失，并没有获得不正当利益，更应减少赔偿。

总之，既要追究注册会计师的民事赔偿责任，又要注重制度合情合理，使其具备可操作性。

杜绝其逃避法律责任的侥幸心态执法部门应对注册会计师违法必究，杜绝其逃避法律责任的侥幸心态。

正是相关部门对会计师事务所的监管不严，不能有效发现违法行为。

也没有严格追究法律责任，而是只对少数违法事件进行了处罚，使得业内人员造假获取利益的行为很可能不被发现或追究，旦业内具有了可以轻松逃避法律追究的侥幸心理，造假必然大行其事而增大执业风险。

只有执法部门严格执法，消除业内的侥幸心理，使业内造假者成为过街老鼠，弄虚作假的总体数量减少，注册会计师的执业风险才得以降低。

有法可依违法必究需要司法监督机构能积极主动的介入对有违法犯罪嫌疑的注册会计师的监控，而不是等待有充足的证据的举报或切水落石出时才追究有关人员的责任。

执业进行严格的业务检查，在检查过程中旦发现问题不应同避，而是迅速弄清真相。

严格依法查处，若注册会计师有触犯刑法的事实交移交司法机关提请诉讼。

完普事务所审计工作的全面质量控制质量是任何有效风险管理系统中的个基本要素审计质量控制规程越严密，审计风险就越能控制在可接受的范围之内由于审计风险的客观存在，迫使审计职业界针对审计风险产生的根源，不断完善有关的审计准则。

当然迫使各会计师事务所为了自身的生存与发展而完善有关的审计质量控制规程。

制定套完整严密的审计质量控制觏程，并促使审计人员遵照执行，可据以识别估计评估和控制审计风险，遂以保证会计师事务所的质量和信誉。

科学地把握审计质量我国的注册会计师对于各种分析技术十分熟悉，在审计实践中时有应用。

但是，由于观念上认为分析性测试结果直接作为审计证据，其客观性可靠性容易令人怀疑，因而应用的积极性不高，在审计工作底稿中也微少见到分析方法的应用及其结果。

应该看到，分析方法的运用对提高审计质量至关重要。

从已经公布的上市公司年度报告中，些发表了无保留意见的公司财务报表中存在较为明显的重大差错，注册会计师却没有发现而让其公诸于众，间接地说明注册会计师未能充分利用分析性测试进行分析。

另外，分析方法的应用可以减少余额详细测试数量，提高抽样检查的针对性。

因此，注册会计师应在审计计划阶段报告阶段充分运用分析方法，从整体上把握所审计财务报表质量，同时在各类经济业务及账户余额的检查中，也应尽可能运用分析方法取得相应的市计证据，为在保证审计质量前提下减少余额详细测试工作奠定更可靠的基础。

了解被审计单位实际情况了解被审计单位实际情况是每个审计项目都要涉及的工作内容之。

然而，注册会计师很少将这项工作看成是搜集审计证据的有机组成部分。

风险基础审计的应用，要求将了解被审计单位情况看作是减少审计风险的重要组成部分，要求注册会计师通过了解，形成对被审计单位固有风险的评估。

这种评估从企业整体讲包括它的环境风险经营风险管理风险财务风险，这些风险的评估，是注册会计师确定企业持续经营能力确定发生重大错报可能的领域与方向的重要依据。

因此，对被审计单位的了解，需要安排足够的审计资源。

了解的结果及相应的风险评估，应该形成审计工作底稿，作为审计证据的重要组成部分。

提高注册会计师的专业水平和职业道德水平加强后续教育，提高注册会计师的业务素质和职业道德是防范和