1、未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前扣除的金额多，即企业在未来期间确定应纳税所得额时按税法规定税前可列支金额比会计上列支的金额要多，这也就是说该暂时性差异会导致企业未来期间少交所得税，而在产生的当期会导致企业多交所得税，从而产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。反之，若项资产的账面价值大于计税基础，则该资产未来期间所产生的经济利益不能全部税前扣除，即意味着该资产引起的暂时性差异在未来期间确定应纳税所得额时按税法规定税前可列支金额比会计列支的金额要少，这也就是说该暂时性差异会导致企业未来期间多交所得税，而在产生的当期会导致企业少交所得税，从而产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。例年月日，企业在二级市场上支付价款万元购入公司的股票。
2、税资产。若项负债的账面价值小于计税基础，即意味着该负债在未来期间可税前列支的金额为负数，即企业应在未来应纳税所得额的基础上调增，增加未来期间应纳税所得额和应交所得税额，从而产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。例企业年因销售产品承诺提供年的保修服务，在当年的利润表中确认万元销售费用，同时确认为预计负债，当年未发生任何保修支出。依据税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许全额税前扣除。则该项预计负债在年月日的账面价值万元，计税基础为万元，两者差异为正数万元即为该负债未来可税前列支金额，即意味着该负债引起的暂时性差异在未来期间确定应纳税所得额时按税法规定构成该负债的全部金额可以自未来应税经济利益中扣除，减少企业未来期间的应纳税所得额和应。
3、旧。因该设备符合税法规定的税收优惠条件，允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该企业各年末均未对该项固定资产计提减值准备。乙企业适用的所得税税率为。本例会计采用的折旧方法与税法规定不同，使得该设备账面价值与其计税基础不同，产生暂时性差异。各年的暂时性差异及其对所得税的影响数计算如表所示。若以年为例计算如下年末账面价值万元年末计税基础万元未来可税前列支金额万元比会计少万元，即未来多交税，产生应纳税差异。年末递延所得税负债余额万元本年递延所得税负债发生额万元，差额为正数表示增加，因此递延所得税负债本期发生额应为贷方。年末确认递延所得税负债时借所得税费用递延所得税费用贷递延所得税负债年年末账面价值万元年末计税基础万元。
4、，作为交易性金融资产核算年月日，该股票的市价为万元。转贴于看准网本例交易性金融资产的期末市价为万元，依据会计准则规定，其在年资产负债表日的账面价值为万元。由于税法规定交易性金融资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，因此该项交易性金融资产在年资产负债表日的计税基础是其当初的取得成本万元。该项交易性金融资产的账面价值万元大于其计税基础万元之间的差异万元，意味着该资产引起的暂时性差异在未来期间确定应纳税所得额时按税法规定税前可列支金额比会计列支的金额要少万元，即该暂时性差异会导致企业未来期间多交所得税，从而产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。若本例所购买的股票在年月日的市价为万元，则该项交易性金融资产在年月日的账面价值为差异，形成递延所。
5、年限平均法按年计提折旧，亦不考虑净残值。该企业适用的所得税税率为。本例环保设备各年的账面价值计税基础暂时性差异以及递延所得税资产的余额和发生额如表所示。若以年为例计算如下年末账面价值万元年末计税基础万元未来可税前列支金额万元比会计多万元，未来少交税，产生可抵扣差异。年末递延所得税资产余额万元本年递延所得税资产发生额万元，差额为正数表示增加，因此递延所得税资产本期发生额应为借方。年末确认递延所得税资产时借递延所得税资产贷所得税费用递延所得税费用若以年为例计算如下年末账面价值万元年末计税基础万元未来可税前列支金额万元比会计多万元，未来少交税，产生可抵扣差异。年末递延所得税资产余额万元本年递延所得税资产发生额万元，差额为负数表示减少，因此递延所得税资产。
6、酬其他应付款等，计税基础即为其账面价值。例如，应付职工薪酬项目，依据会计准则规定，企业为获得职工提供的服务给予各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用，在支付前确认为负债税法规定真实合理的情况下，对未来期间计算所得额不产生任何影响，未来可抵扣的金额为，应付职工薪酬的账面价值等于其计税基础。些情况下负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其账面价值与计税基础之间存在差异。账面价值与其计税基础存在差异的负债项目主要有因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债预收账款等。同理，对于负债所引起的暂时性差异，同样也可以从该负债的未来可税前列支金额入手。负债的计税基础用公式可表示为负债的计税基础该负债的账面价值该负债未来可税前列。
7、费用企业在分别计算出当期递延所得税资产递延所得税负债和当期应交所得税后，将三者之和或之差按照有借必有贷，借贷必相等的记账规则确认为利润表中的当期所得税费用。在逻辑顺序上，只有确定出递延所得税资产和递延所得税负债以及当期应交所得税，才可求出当期所得税费用。不过在确认当期所得税费用时，递延所得税资产与递延所得税负债两账户的余额应为扣除直接计入所有者权益商誉以及营业外收入后的递延所得税资产和递延所得税负债金额。六所得税会计核算程序综上所述，将资产负债表债务法下所得税会计核算的般程序归纳如下确定资产负债的账面价值二确定资产负债的计税基础三确定暂时性差异，并用未来可税前列支金额分别确定资产负债导致可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异四计算递延所得税资产和递。
8、抵扣暂时性差异期末余额适用所得税税率公式二本期递延所得税资产发生额增加或减少递延所得税资产期末余额递延所得税资产期初余额从上面公式二可以看出，如果差额为正数即为增加，那么递延所得税资产本期发生额应为借方如果差额为负数即为减少，那么递延所得税资产本期发生额即为贷方。例企业为高新技术企业，万元计税基础为万元，该项交易性金融资产的账面价值小于其计税基础之间的差异万元，即企业在未来期间确定应纳税所得额时按税法规定税前可列支金额比会计上列支的金额要多万元，这也就是说该暂时性差异会导致企业未来期间少交所得税，从而产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。三负债的未来可税前列支金额般的负债项目，其确认和清偿不影响所得税的计算，如应付账款短期借款应付票据应付职工。
9、本期发生额应为贷方。年末转回递延所得税资产时借所得税费用递延所得税费用贷递延所得税资产同理，关于递延所得税负债本期发生额的方向笔者认为也可以分下面两步进行公式递延所得税负债期末余额应纳税暂时性差异期末余额适用所得税税率公式二本期递延所得税负债发生额增加或减少递延所得税负债期末余额递延所得税负债期初余额从上面公式二可以看出，如果差额为正数即为增加，那么递延所得税负债本期发生额应为贷方如果差额为负数即为减少，那么递延所得税负债本期发生额即为借方。转贴于看法规不致的俗称永久性差异，应当依照税法行政法规的规定计算。故企业年末汇算清缴时，应先将这部分永久性差异进行调整，然后再分别调整上述的暂时性差异，从而计算出当期应纳税所得额与当期应交所得税额。二确定所得。
10、来可税前列支金额万元比会计少万元，即未来多交税，产生应纳税差异。年末递延所得税负债余额万元年末递延所得税负债发生额万元，差额为负数表示减少，因此递延所得税负债本期发生额即为借方。年末转回递延所得税负债时借递延所得税负债贷所得税费用递延所得税费用五确定当期应交所得税确定当期应交所得税当期应交所得税是企业按照税法规定计算的当期应纳税所得额和适用所得税税率计算的应交所得税额。用公式表示为当期应交所得税当期应纳税所得额适用所得税税率企业在计算应纳税所得额时，会计处理与税法行政产或递延所得税负债。会计实务中沿用账面价值，在确定应纳税所得额时往往以会计利润为基础，而税法则是采用计税基础来确定应纳税所得额。若项资产的账面价值小于计税基础，从经济含义来看，该资产。
11、所得税负债的确认额或转回额五计算当期应交所得税额六确定当期所得税费用。其账务处理为借所得税费用递延所得税资产增加递延所得税负债减少贷应交税费应交所得税递延所得税负债增加递延所得税资产减少参考文献财政部企业会计准则第号所得税年度注册会计师全国统考试会计辅导教材第版中国注册会计师协会编经济科学出版社，年全国会计专业技术资格考试辅导用书第版中级会计实务财政部会计资格评价中心编，经济科学出版社出版社李大诚主编高级财务会计第版中国财政经济出版社，会计人员继续教育专题讲座第版立信会计出版社，王善平，汤健，刘天雄主编中级财务会计学第二版湖南人民出版社，姜葵著所得税会计网例乙企业年月日购入成本为万元的设备，预计使用年限为年，预计净残值为。会计采用年限平均法计提折。
12、所得税，导致企业未来期间少交所得税，从而产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。四本期递延所得税资产或递延所得税负债发生额方向与金额的确定新准则关于递延所得税资产与递延所得税负债这两个科目的设置完全遵守公认会计账户设置的般原理，即资产的借方计增加数，贷方计减少数，负债的借方计减少数，贷方计增加数，新准则中的递延所得税资产属于资产类账户，递延所得税负债属于负债类账户，这比旧准则中的递延税款这个双重性质的账户要优越得多。因此，判断递延所得税资产与递延所得税负债本期发生额的方向，关键是只需判断项暂时性差异分别是导致递延所得税资产与递延所得税负债的增加或减少。关于递延所得税资产本期发生额方向与金额的确定可以分下面两步进行公式本期递延所得税资产期末余额可。
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