1、，有效的 内部控制是公司有效管理的个重要方面。因此建议董事会应发表个声明，对 公司内部控制的有效性进行详细描述，外部审计师对其声明进行复核和报告，同 时规定在董事会认可声明之前，审计委员会应对公司的内部控制声明进行复核。 该报告还认为，内部审计有助于确保内部控制的有效性，内部审计的日常监督是 内部控制的整体组成部分，会计师职业应在以下方面起到领导作用开发用以评 估有效性的整套标准开发董事会报告形式的具体指南开发审计师用以相关审 计程序和报告格式的具体指南。 哈姆佩尔报告将内部控制的目的定位于保护资产的安全保持正确的财 务会计记录保证公司内部使用和向外部提供的财务信息的可靠性，同时鼓励董 事对内部控制的各个方面进行复核，包括确保高效经营遵守法律法规方面的控 制。该报告。
2、统至少审查 次。定期对公司面临的风险进行评估。风险管理审查应包括运营控制 遵守规则控制和财务控制。 年月颁布的会计法是我国第部体现内部会计控制要求的法律， 该法明确提出，各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，单位内部会计 监督制度应当符合下列要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员 经办人员财物保管人员的职，概述 的含义及发展过程 是指企业定期或不定期地对其内部控制系统的有效性及其实施的效率效 果进行评估。是种在西文国家中广泛使用的内部审计技术，它是由管理 层和业务人员直接参与的过程，其目的是确保内部控制系统的恰当性和有效性， 为组织目标的实现提供合理的保证。 最早是由加拿大海湾公司在年首次提出的，其独创的理论受到国 际内部审计师协会的赞许和推广，其工。
3、作方法逐步在全球得到广泛的应用。 最主要的发展阶段是在年报告公布之后。报告首次把内部控 制从原来自上而下的财务模式的平面结构发展为更具弹性的企业整体模式的立 体框架。 如今，世界上越来越多的公司和组织已经或正式实施些成功的计划。 例如美国联邦存款保险公司和加拿大存款保险公司要求美国和加拿大金融机构 评价内部控制。世界银行专门出版了本有关实施经验的书。安永德勤 等会计师事务所也都各自开发了关于实施的软件。国际内部审计师协会还 专门成立了中心。 年，中国内部审计协会发布了内部审计具体准则第号内部审计 的控制自我评估法年，财政部证监会审计署银监会保监会五部 委联合发布了企业内部控制基本规范年月日，财政部等五部委 正式发布了企业内部控制配套指引，其中包括企业内部控制评价指。
4、险，有助于简化控制测试程序，提高工作效率， 相对减少实质性测试程序和降低审计风险，节约审计资源。 四内部控制评价标准 受报告的影响，很多国家及各专业团体仿效对内部控制进行了重 新研究，并采纳其最新理念，发布了自己的文告，形成了自己的内部控制评价标 准体系。我国当前的内部控制评价标准体系的建立应当以前瞻性原则与务实性原 则为指导，既要借鉴国际上先进的研究成果，又要结合我国的现实情况，这样才 能真正发挥其加强公司内部管理推动审计事业发展及为市场经济服务的作 用。 内部控制评价标准体系可以定义为属于内部控制评价标准范畴的有关事物 相互联系相互制约而构成的个内涵与外延相互统的整体。以西方内部控制评 价标准理论与实务为基础，结合我国国情，从内部控制要素入手，将内部控制评 价。
5、和岗位，不能留有任何死角。完整性是内部控制评价般标准中首要的 条，也是其他般标准的基础。若内部控制的完整性都达不到，则内部控制的 合理性与有效性就无从谈起。 内部控制的合理性 内部控制的合理性同样包括两层涵义是指公司的内部控制政策和措施没 有与国家法律法规相抵触的地方二是指内部控制设计和执行时的适用性和经济 性。在满足了完整性这条首要标准之后，合理性是对内部控制更深层的要求。 如果内部控制不具有完整性则合理性与有效性就无从谈起。同样，若只追求各 种内部控制措施方法等的完善，而忽略设计和执行的适用性和经济性，其结果 会影响公司正常的生产经营活动。 内部控制的有效性以完整性和合理性为基础，内部控制的完整性与合理性则以 其有效性为目的。若不具有完整性与合理性，则内部控制的。
6、行应遵循和达到的目标。内部控制评价具体标准是般标准的基 础，般标准是具体标准的升华。内部审计人员在对内部控制进行评价时，只 有先从操作性较强的具体标准入手，对具体内部控制的设计与运行有了认识之 后，才能从整体上对公司内部控制的完整性合理性和有效性作出判断。 内部控制评价的具体标准还可以分为三个层次第层次是内部控制要素评 价标准第二层次是内部控制要素类别评价标准，要素类别是控制要素的细化第 三层次是内部控制具体细节评价标准。借鉴美国报告的研究成果，内部 控制组成要素包括控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督五个。每 个要素又可以再分为更多的项目，例如控制环境要素涵盖的项目就有操守及价 值观执行能力董事会管理哲学及经营型态组织结构权责分派体系人 力资源政策及实行等。 五。
7、内部控制的评价程序 内部审计部门在进行内部控制的评价时，可以借鉴注册会计师对被审计公司 的程序方法等。内部审计部门采用的内部控制评价程序，和外部审计的评价程 序相似，第步是调查了解公司内部控制的现状第二步是进行健全性测试和评 价，评价内部控制的完整性第三步是进行符合性测试和评价，评价内部控制的 有效性第四步是根据这两个阶段评价结果进行的后续评价也可以称为综合评 价，评价整个公司内部控制的情况第五步是出具内部控制评价报告。内部控制 的评价程序可以用图所示。 企业内部控制评价体系研究 内部控制概述 内部控制的产生 内部控制是社会经济发展到定阶段的产物，其内容是随着 公司对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展的。著名学者塞缪尔约 翰逊将其定义为由另个职员保管的。
8、有效性无从谈起同 理，若没有了有效性，则内部控制的完整性与合理性也就丧失了基本的意义。 有效性要求内部控制制度能有效地防止与弊端的发生，产生效率和效 益。这不仅仅需要内部控制总体上是有效的，而且需要各项具体制度也要有明确 的目的并发挥其自身的作用。因此，内部控制系统要相互协调，决不能顾此失彼 自相矛盾，既要有制约作用，又要有协调机制，以有利于整体功能的发挥。控制 要适度，过严的控制会使管理活动失去生机，影响职工积极性的发挥过宽的控 制又会引起内部控制运行的机制失调，达不到控制目的。任何制度都要有利于管 理者和职工群众的理解和执行，因此要简明扼要方便易行讲究实效。 内部控制评价的具体标准 内部控制评价具体标准是指应用于内部控制评价具体方面的标准，是具体内 部控制制度运。
9、标准划分为般标准和具体标准两部分，般标准以具体标准为基础，同时也 是具体标准的升华，二者相辅相成，缺不可，共同构成个完整的体系。 内部控制评价般标准 内部控制评价的般标准，是指应用于内部控制评价的各个方面的标准， 即内部控制制度整体运行应遵循和达到的目标。正如同我国注册会计师执行报 表审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性公允性及会计处理方法的 贯性发表审计意见样，内部审计人员对内部控制评价的目标应该是对公司内 部控制的完整性合理性及有效性进行评审，即内部控制评价的般标准是内 部控制的完整性合理性及有效性。 内部控制的完整性 内部控制的完整性是指公司根据生产经营的需要，应该设置的内部控制都 已设置。内部控制要渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的 部。
10、更客观更全面。 是种更高层次的评估运营程序。 传统的内部控制评价方法只能用来评价诸如财务报告资产与记录的接触 使用与传递授权授信岗位分离数据处理与信息传递等硬控制。迫 切需要评价包括公司治理高层经营理念与管理风格职业道德诚实品质胜 任能力风险评估等软控制。 三的作用 改善控制环境 企业的所有成员都对内部控制负有相应的责任，利用可以起到有效教育 并帮助管理人员明确并自愿承担其责任的作用。还能通过影响般员工来 对控制环境产生积极的贡献。 提高内部审计效率 从内部审计管理的角度看，有效地利用结果可优化审计作业流程，提升 审计方案质量，从而提高审计效率。 节约外部审计资源 外部审计人员，如注册会计师在会计报表审计过程中可以利用获得的大 量信息和评估结果来评价控制风。
11、。这些 表明，在目前国际大背景下企业内部控制自我评估,简称 的重要性以及我国对加强的重视。 二的特征 是种自发的由控制成员全员参与的评估运营程序。 把传统的由仅由内部审计人员从事的内部控制评价，发展成为由各部门 参与作业的人员亲自参与内部控制评估的共同事情。内部控制评估不只是内部审 计部门人员的责任，也不只是高级管理层应该关心的问题。全员评价全员控制， 实现了内部控制质的飞跃。 是种系统化的评估运营程序。 系统化主要体现在两个方面。方面，是评价方式的系统化由引导会 议问卷调查法和管理结果分析法等方法相结合来实施，使评价更系统更有效。 另方面，是评价内容的系统化，控制过程还包括公司治理经营理念 职业道德沟通人力资源政策和文化等系列涉及内部控制环境的环节，使评 价。
12、认为，很难将财务控制与其他控制区分开来，并坚信董事及管理人员 对控制的各个方面进行复核具有重要意义，内部控制不应仅局限于公司治理的财 务方面。赞同卡德伯利报告将内部控制视为有效管理的重要方面的观点，并认为 董事会应该对内部控制进行复核以强调相关控制目标，这些目标包括对公司风险 评估和反映财务管理遵守法律法规保护资产安全以及使舞弊风险最小化等 方面。 年，英格兰及威尔士特许会计师协会中以尼格尔特恩布尔为主席的 十人工作小组公布了内部控制综合准则董事指南，即特恩布尔报告。报告的 主要内容为上市公司应当具备健全的内部控制系统，以保障股东投资和公司 资产的安全。报告认为，公司的内部控制系统在风险管理方面起关键作用，对实 现公司的商业目标尤为重要。管理层每年应对公司的内部控制系。
参考资料：
1、该文档不包含其他附件(如表格、图纸)，本站只保证下载后内容跟在线阅读一样，不确保内容完整性，请务必认真阅读。
2、有的文档阅读时显示本站（www.woc88.com）水印的，下载后是没有本站水印的（仅在线阅读显示），请放心下载。
3、除PDF格式下载后需转换成word才能编辑，其他下载后均可以随意编辑、修改、打印。
4、有的标题标有”最新”、多篇，实质内容并不相符，下载内容以在线阅读为准，请认真阅读全文再下载。
5、该文档为会员上传，下载所得收益全部归上传者所有，若您对文档版权有异议，可联系客服认领，既往收入全部归您。
企业内部控制评价体系研究