（毕业论文）中德医院内部会计控制问题 ㊣ 精品文档 值得下载

织高层和中层管理者实施控制。

组织高层和中层管理者为实施控制，可在三种基本控制方法中进行选择。

美国加利福尼亚大学的威廉大内教授提出的组织控制的方法三种市场控制行政官僚制控制小团体控制。

每种控制方法，使用不同类型的信息。

不相容职务相互分离控制。

所谓不相容职务是指些职务如由名雇员担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩盖其行为的那些职务。

单位的经济业务活动般可划分为五个步骤，即授权签发核准执行和记录。

如果上述每步骤分别由相对的部门或人员实施，就能够保证不相容职务的分离，就有利于内部控制作用的发挥。

授权批准控制。

授权批准，是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以进行控制。

在个企业中，授权般由股东授予董事会，然后由董事会将大部份权力授予企业的总经理和有关管理人员。

企业的每层次的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。

会计系统控制。

这种控制方法要求单位根据会计法和国家统的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证会计帐簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

其内容主要包括建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约。

按规定取得和填制原始二〇五年三月五日星期四凭证。

设计良好的凭证格式。

对凭证进行连续编号。

规定合理的凭证传递程序。

明确凭证的装订和保管手续责任。

预算控制。

这种方法要求单位加强预算编制执行分析考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制审定下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

预算内资金实行责任人限额审批，限额以上的资金实行集体审批。

严格控制无预算的资金支出。

电子信息技术控制。

这种方法要求单位运用电子信息技术手段建立内部控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护数据输入与输出文字存储与保管网络安全等方面的控制。

二〇五年三月五日星期四第章哈市中德医院内部会计控制存在的问题哈市中德医院简介哈市中德医院，是我省首家中国德国合办医院，是大规模现代化国际化的专业骨科医院，是国家重点专业治疗骨科疾病的专科医院，医院与德国高地森林骨科医院建立学术交流疑难会诊技术指导长期合作关系，采用德国先进的骨科医疗技术与医疗设备，以达到在人才技术设备管理等方面与国际全面接轨。

医院总占地面积亩，建筑面积万平方米，固定资产近亿元，包括病床张，排西门子螺旋岛津光机日本东芝彩超东芝全自动生化仪全自动血球仪多功能麻醉机多参监护仪钾钠氯分析仪酶标仪生物安全柜核磁共振全身扫描仪数字肠胃机全自动血球计数仪等大型医疗设备百余台。

哈市中德医院在职员工名，其中高级职称名，中级职称名，现设个病区，个科室，会计部门总共人，分别为住院处人，收费处人，挂号室人，财务科人，其中包括科长人，成本会计人，固定资产会计人，现金出纳人，银行出纳人，总账会计人，工资会计人。

经过余年的不懈努力，医院已发展成为所集医疗科研教学预防保健急诊急救司法鉴定为体的现代化综合性医院，医院现为国家三级综合医院，省级骨科医院。

医院货币资金控制问题为了保护医院货币资金的安全，防止被侵占和挪用，避免发生意外损失并减少差错和遗漏的可能性，将有关信息及时准确地反馈到医院，确保其合法性和效益性，必须设计科学的货币资金内部会计控制，管住关键控制点，严格制度的执行。

现阶段哈市中德医院货币资金管理中仍存在财务人员业务素质不高货币资金控制制度缺乏票据管理混乱等等问题。

财务人员业务素质不高对内控会计制度不够重视。

哈市中德医院负责人缺乏管理经验，对资金的内部会计控制措施没有引起足够的关注。

哈市中德医院的财务科职员大多为中级职称，业务水平和管理能力比较欠缺，学历不高，对法律准则制度懂得不多会计人员的思想教育业务培训没有跟上，缺乏工作的主动性和创造性，参与管理意识淡薄，大，固定资产已成为医院资金投入的重点区域。

医院账务不清账实不符等问题致使国有资产非但不能保值增值，甚至出现严重的贬值和流失。

加强内部牵制制度。

包括上下级之间相关部门之间不相容岗位之间的相互牵制。

医院应对主要的资产管理部门派出专职会计人员，实行人事上由物资部门领导，业务上归财务部门管理的双重管理模式，加强财务部门和资产管理部门间的相互牵制。

大型固定资产购置必须由使用部门申请，相关部门作充分地市场调研和可行性分析，报有关领导研究，并经职工代表大会表决后通过招标购置，而不能由人或部门单独决定对些不相容的岗位定要进行分离。

内部牵制还应注意对重要资产管理岗位实行定期轮换制。

加强医院固定资产的内部审计。

医院应设立对管理层直接负责的审计机构，使其行使审计监督权，强化内部监控，充分发挥内部审计的监督作用。

医院固定资产内部审计的重点包括相关会计资料真实性审计购置成本审计资二〇五年三月五日星期四产完整性审计绩效审计等以及对固定资产内部会计控制的检查和评价。

应该强调的是医院应对管理固定资产的院级领导财务人员各部门负责人以及重要岗位的工作人员实行定期审计。

完善医院采购和验收业务的内部控制医院应重视采购与付款业务的内部会计控制，健全业务记录控制系统，加强其业务流程关键点的控制，实施采购决策环节的相互制约和监督。

根据哈市中德医院的具体情况，应从以下几个方面加强管理。

医院采购业务的控制加强采购规范化。

采购业务必须经过请购批准订货验收货款结算等环节。

采用授权批准控制方法，采购业务的全过程不得由个部门完全办理，相关部门之间应该相互牵制，如仓库保管员不能同时担任采购职务。

物资的采购，要尽可能与供应公司签订合同且重大合同应提请财务部门会签。

合同经签订，必须及时将合同副本送财务股备案，批量物资采购应采取竞价方式确定供应商，以保证供货的质量及时性和经济性。

采购物资到达之后，采购部门要及时通知仓储部门验收入库。

加强采购制度化。

通过会计核算及正确地反映计划执行情况，每月报计划由领导批准，方可采购。

库存物资额不得超过定范围，保证全院供应工作，防止积压。

对于采购循环，般应予以关注的控制审批要点包括根据医院的需求，从而确定购货量采购员向分管领导请购采购合同的签订需经分管院长审批采购款项的支付应经院长的审批。

加强订货合理化。

采用预算控制方法，根据成本效益原则，采购员在收到购货单之后，采购员必须充分掌握市场信息，收集市场物资情况，预测市场供应变化，需要考虑寻找合适的供应商，确定购买价格，须经相关领导的同意签订购货合同。

签订合同，必须注明供货品种规格质量价格交货时间货款交付方式供货方式违约经济责任等否则，造成的损失由采购人员负责采购的物资要适用，避免盲目采购造成积压浪费。

医院采购付款业务的控制相应的机构控制。

采用不相容相互分离控制方法，配备相应的人员设立药剂科设备科总务科，各科配备了有良好业务素质和职业道德的采购人员分别从事药品材料及设备的采购业务，财务部门根据手续齐全的相关采购凭证办理付款业务，审计科定期监督检查采购与付款业务执行情况。

岗位和授权控制。

建立采购与付款内部会计控制的基本制度岗位分工控制制度。

建立采购与付款的岗位责任制。

明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离制约和监督。

采购与付款业务分别安排不同部门的人员办理，无人办理此项业务全过程的现象。

授权批准控制制度。

明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式权限程序责任和相关控制措施，审批人不得越权审批。

明确经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的机构和人员办理采购。

应付账款控制。

对采购业务进行财务监督与付款，是财务部门的职责。

财二〇五年三月五日星期四务部门应该根据采购合同入库单等有效的付款凭证，确认负债或支付货款。

在确认负债或支付货款之前，应检查与采购有关的原始凭证如采购合同入库单发票等是否齐全是否合法。

相关凭证如合同入库单发票等的内容是否致如不致，应了解原因。

其他有关人员在单证上的签字是否齐全。

④发票的折扣是否与合同要求相符。

采购数量价格加总合计等是否正确。

医院物资验收业务的控制物资到货后，由采购员科主任仓库管理员三人负责验收，以保证真实性和有效期限的长短，确保服务的质量水平。

仓库管理要做到两齐三清四号定位，即两齐库容整齐摆放整齐三清规格清材质清数量清四号定位按物类或设备的库号架号格号位号存放仓库管理员应严把质量关，认真检查物资质量，力求价格低廉，供货及时将验收的单据入库单出库单等领用单据保存，并详细记录在案明细账，保证账实相符。

完善医院的成本管理成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本活动。

成本管理的目的是全面真实准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力。

根据哈市中德医院的具体情况，应从以下几个方面加强管理。

成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。

成本核算应遵循合法性可靠性相关性分期核算权责发生制按实际成本计价收支配比致性重要性等原则。

根据核算对象的不同，成本核算可分为科室成本核算医疗服务项目成本核算病种成本核算床日和诊次成本核算。

成本核算般应以科室诊次和床日为核算对象，三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目病种等为核算对象进行成本核算。

科室成本核算是指医院业务活动中所发生的各种耗费以科室为核算对象进行归集和分配，计算出科室成本的过程。

科室区分为以下类别临床服务类医疗技术类医疗辅助类和行政后勤类等。

通过健全的组织机构，按照规范的统计要求及报送程序，将支出直接或分配归属到耗用科室，形成各类科室的成本。

成本按照计入方法分为直接成本和间接成本。

各类科室成本应本着相关性成本效益关系及重要性等原则，按照各项逐级分步结转的方法进行分摊，最终将所有成本结转到临床服务类科室。

为了正确反映哈市中德医院正常业务活动的成本和管理水平，在进行哈市中德医院成本核算时，凡属下列业务所发生的支出，般不应计入成本范围不属于医院成本核算的其他核算主体及其经济活动所发生的支出为购置和建造固定资产购入无形资产和其他资产的资本性支出各种罚款赞助和捐赠支出有经费来源的科研教学和