（毕业论文）乐居房地产企业纳税筹划的风险与控制_刘润宇 ㊣ 精品文档 值得下载

国经济进步与世界经济接轨，企业也必将走出国门，以前所未有的广度和深度参与全球化经济竞争。

我国纳税筹划起步于世纪年代，纳税筹划的环境并不稳定，理论也尚不完善，不能够跟上国际化经济的发展。

因此，纳税筹划引起了企业家和政府各方的关注，国内外专家对我国纳税筹划进行了认真分析，深入探讨。

企业纳税筹划的特点和意义企业纳税筹划的特点从上述企业纳税筹划概念可知，纳税筹划行为是遵守国家法律法规的。

在笔者看来，企业纳税筹划大多呈现出以下几个特点合法性纳税筹划定是以符合法律尤其是税法为基础条件的，这是对纳税项目进行的最优化选择的种方式。

征纳关系是税收的基本法律关系，而法律是处理征纳税关系的基准，纳税义务人要依法缴纳税款，征税人也要严格执行纳税职责，按时保质保量完成征税任务，共同遵守法律这个基本准则，完成各种的征纳税义务。

收益性现代企业财务管理的目标是企业价值或者股东权益最大化，而要实现这目标，企业不仅要受到内部管理决策的制约，而且也会受到外部环境的影响。

外部环境往往很难改变，但是企业财务管理活动要变通的去适应外部环境的改变。

在财务管理活动中，企业管理者可以依托税收等法律法规，通过例如企业的筹资投资经营和分配系列财务活动，减少企业的税费。

同时也可以利用国家税收优惠以及递延纳税，获得最大的税收收益。

超前性纳税筹划应当是事前行为，应当在纳税之前作出规划设计安排，并且可以预测其效果，因此纳税筹划具有超前性。

而在经济活动中，纳税义务在企业正常经济业务活动中具有滞后性，企业在交易活动发生之后缴纳各种税费。

企业客观上就可以事先做出规划，选择最佳纳税方案，争取自身的利益最大化。

地域性和时间性纳税筹划的可行性同纳税人所处位置相辅相成，各地纳税优惠不同导致相同企业不同地区财务不同的纳税筹划方案。

二〇五年四月二十五日星期六企业纳税筹划的意义随着时间的推移，税收政策也在不断变化，纳税人想要获得利益最大化，必须紧跟政策变化，适时宜的做出最好的纳税筹划方案。

有人认为，纳税筹划使得国家税收减少，只是有益于纳税人，而对国家不利。

事实上，纳税筹划不仅利于企业的长远发展，而且还能够优化国家产业结构。

因此，纳税筹划般对企业有以下五个意义提高纳税人纳税意识，同时遏制了纳税偷税的心理和行为。

有利于实现纳税人财务利益的最大化。

纳税筹划的成熟程度与管理水平成正比例关系有利于优化产业结构，促进资源的合理配置。

从长远看，还可能增加国家税收收入。

房地产开发企业税务情况介绍房地产开发企业税务概述税收税法与税收制度是三个密不可分的概念。

税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权利。

强制地无偿地固定地从纳税人手中获取财政收入的种形式。

不同国家的生产力发展水平生产关系性质经济管理体制以及税收应发挥的作用不同，决定税收制度也不尽相同。

按照我国限行税收制毒的规定，我国的房地产开发企业不仅仅是法定的纳税义务人，而且是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。

所以，处理企业的纳税业务就成为企业财会人员的项与会计核算有着密切联系的工作。

我国现行税制按其性质和作用可以分为流转税资源税所得税特定目的税财产和行为税等五类。

虽然从事不同行业的企业所承担的纳税义务的主体税种可能有所不同，但我国现行纳税范围的框架结构，是由不同税种的具体征税对象确定的，而不是具体的企业换而言之，对房地产开发企业而言，既可能是营业税城建税土地增值税和企业所得税的纳税义务人，也可能是增值税消费税契税的纳税义务人。

这就是说，从我国出现房地产开发企业之日起，我国每次税制改革都会对房地产开发企业税务活动产生不同的影响，了解这或称对做好税务活动有着重要意义。

房地产开发企业税务的特点从事不同行业的企业，由于其经营范围记起所决定的经营特点经营规模和经营方式的不同，税务活动的范围和工作重点也不尽相同全面了解房地产开发企业税务活动的特点，对提高财会人员素质和工作效率，加强税务管理，防范税二〇五年四月二十五日星期六务风险有着重要的现实意义从我国现行税收制度框架结构来看，房地产开发企业税务具有以下特点。

适用税种的多样性在我国现行的个税种中，除了固定资产投资方向调节暂缓征收筵席税由地方政府决定开征与否烟叶税仅对收购烟叶单位征收外，剩余的个税种即使是单经司简介房地产公司是淮安市家房地产企业，该企业成立于年月，拥有家分子公司。

该企业业务涉及范围包括房地产开发建筑物业管理资产经营管理等多个方面。

房地产企业注册资本万元，现有员工人，具有高素质的技术团队和管理团队。

近年来，房地产发展迅速，开发了许多有建设性的项目，累计开发房地产项目多万平方米。

房地产企业年开发项房地产项目，该项目定位于普通住宅高档住宅，商业写字楼以及酒店的综合型楼盘。

拥有万平方米的占地面积，万平方米的建筑面积，其中住宅面积万平方米，商业写字楼万平方米，酒店面积万平方米，地下建筑面积万平方米，这些房产都是精装修的。

由于企业资金较为充足，企业筹集了万元的长期借款用于该项目。

其他资金需求由企业自由的资金进行弥补，截二〇五年四月二十五日星期六至年月底，该项目完全竣工并完成销售。

乐居房地产企业涉税状况房地产在项目开发中主要涉及契税营业税城建税及附加土地增值税和企业所得税，除了这些税种外不考虑其他税种，以下是该项目在纳税筹划前各种税负的分析。

契税房地产购买土地使用权支付价款万元，应缴纳契税为万元营业税项目种类开发面积平方米单位售价元平方米销售收入万元普通住宅豪华住宅商业写字楼酒店地下停车场公共设施合计由以上数据可以算出房地产应缴纳营业税为万元，应缴纳城建税及附加为万元，其中普通住宅应缴纳营业税为万元。

普通住宅应缴纳城建税及附加为万元土地增值税成本费用项目成本费用项目金额万元地价购买成本契税二开发成本建安成本勘探设计费市政基础建设费三通平费三税费合计二〇五年四月二十五日星期六营业税城建税及附加根据以上数据，该项目应缴纳的增值税计算如下可抵扣项目地价开发成本税费合计地价开发成本万元增值额万元，增值率，土地增值税万元。

企业所得税项目金额万元主营业务收入减主营业务成本营业税金及附加营业费用财务费用利息费用管理费用二营业利润加营业外收入投资收益减营业外支出三利润总额根据以上数据，可以算出房地产企业应缴纳企业所得税万元，税后净利润万元主要税费合计项目契税营业税城建税及附加土地增值税企业所得税合计金额万元由上述数据分析可得，该项目的税费总额较大，超过了企业的税后净利润，说明了房地产企业的纳税筹划空间大，应该合理选择纳税筹划方法，减小税负，争取更大的收益。

二〇五年四月二十五日星期六乐居房地产企业纳税筹划的风险与控制房地产企业纳税筹划风险的概念风险是种行为会带来的不确定的结果，任何的行为都具有不确定性。

纳税筹划也是如此，必定存在定的风险性，鉴于房地产企业的行业特点，其纳税筹划具有自身的特点。

房地产企业纳税筹划风险是指房地产企业在纳税筹划过程中违反相关纳税的法律法规，甚至受到税务机关的交纳罚款或调整应纳税款，给企业带来不必要的损失，以及房地产企业选择不恰当的纳税筹划方案给企业带来无谓的损失。

房地产企业经营业务流程比较复杂，生产经营周期较长，其行业特点造成较强的不可预测性，因此房地产企业的纳税筹划面临着较大的风险。

房地产企业纳税筹划风险的原因税收法律政策变化产生风险近年来，房地产发展迅速，房价波动大，房地产市场产生许多泡沫。

针对这种现象，国家对房地产行业的税收法律及政策变化频繁，纳税筹划是种事前行为，政策的变化使得许多旧有的纳税筹划方法方案跟不上现有的步伐，因此会达不到节说效果甚至给企业带来损失。

所以，当房地产企业纳税人没有考虑到税收法律法规和政策变化时，必定会导致纳税筹划风险的产生。

生产经营活动变化产生风险房地产企业的纳税筹划是根据房地产生产经营的各个环节设计的筹划方案。

因此，生产经营的每个环节都可能对纳税筹划效果产生影响，导致无法达到节税效果。

并且房地产企业生产经营各个环节涉及的因素较多，颇为复杂。

这些因素不断发生变化，任何因素的变化都可能发生意外，偏离计划。

这种意外就会给房地产企业带来风险。

税务部门执法力度产生风险纳税筹划是种合法行为，在我国得到了普遍的认可。

然而纳税筹划的合法性必须得到税务部门的肯定。

我国税法给予税收机关定的自由裁量权，使得税务部门在执法时具有定的主观性。

同纳税筹划行为，在税务部门执法力度不同时，会产生不样的效果，因此形成了风险。

企业财务人员自身局限性产生风险企业财务人员时涉及纳税筹划方案的关键人物，而企业财务人员自身的局限性会给企业纳税筹划的成功带来很大的不确定性。

首先，企业财务人员对税收法二〇五年四月二十五日星期六律法规的认识和理解可能存在偏差其次，企业财务人员对纳税数据没有准确核算，造成税务机关对纳税进行调整最后，财务人员自身道德存在风险，在设计方案过程中可能会为了自己的利息牺牲企业的利益，给企业带来损失。

综上所述，企业财务人员的自身局限性也给企业纳税筹划带来巨大风险。

房地产企业纳税筹划风险的控制措施全面考虑法律政策及其变化趋势房地产企业必须在充分考虑法律法规及相关政策后，再对企业纳税筹划方案进行设计，并且要直关注税收法律制度及其变化趋势。

努力设计适应法律变化的纳税筹划方案，有效控制因为法律政策变化带来的风险。

预测并控制生产经营活动的变化房地产企业的生产经营具有变化性，因此，在设计纳税筹划方案时，应当尽可能的预测生产经营活动中的些变化，并且及时做出改动，使得变化尽量被控制在预测范围内，从而避免生产经营活动给纳税筹划带来的风险。

保持和税务部门的良好沟通在定程度上，税务部门决定了房地产企业纳税筹划方案的好坏。

因此，房地产企业应当与税务机关保持良好的沟通，及时汇报纳税情况。

如果没有通过，应当及时作出调整并与税务部门联系，进行有效的协调，争取符合税务部门的要求，在获得节税利益的同时避免风险。

提高财务人员自身素质财务人员是房地产企业纳税筹划的主体，只有高素质的财务人员才能设计出良好的纳税筹划措施。

房地产应当为财务人员提供良好的培养机会，不断提高财务人员的素质。

同时，企业也应当建立健全财务核算制度和监督制度。

避免财务人员徇私舞弊的行为，从各方面入手避免由于财务人员自身素质局限性带来的风险。

结论二〇五年四月二