（毕业论文）企业货币资金管理中存在的问题及对策分析-会计专业-论文 ㊣ 精品文档 值得下载

十日星期三些企业通过用企业内部的个人名来设立往来帐，将收入现金不入账，只记入此往来帐中，待时机成熟后，利用各种费用来核销此往来帐的余额，套取现金存入小金库。

这样便逃脱了金融系统的监督，给违法乱纪行为创造了温床。

企业通达两套账或是不记账，打亮坐支现金，私设小金库，为本单位人员发放福利些企业对内对外两套账，对外隐瞒收入，多计费用，以此来偷漏国家各项税收对内另计本实账或干脆打亮收入不记账，多给职工发奖金福利，逃避了有关部门的检查。

据资料反映，三星级宾馆的账务中，从未见有酒瓶等收入项目。

据调查，从开业以来，宾馆便将各种酒瓶饮料瓶返销给厂家和个体户，换得的酒水和现金约万元，分别成了该宾馆餐饮部和娱乐部的小金库，做了奖金福利之用。

企业多用各种单据白条和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加清理打亮公款私人借用长期占用有的企业用借条充抵库存现金，不入账，不清理，账簿记录中现金金额长期保持高数额。

据资料统计，个国有企业中用借条抵库存现金金额共计万元，其中长为个人借款最多个人借款高达万元，时间最长的张借据已达年之久，其中些借款早已成为呆坏账，借款人也已转调其他省市，根本无法将借款收回。

二〇〇年十月二十日星期三库存现金中存在五花八门的票据且种类多范围大金额大时间久企业库存现金中票据具体有大米款，豆油款，纯洁职工宴会款，买鸡款，买狗款，给外但又有关人员及子女报的医药费差旅费送礼的眼睛款等。

还有张万元的白条无人经受，无人审批，竟是以现金从个人手中购车用款。

据单位财务人员讲，这些基本上都是等待改装的款项。

这些做法造成企业账务混乱，货币资金清理不清，给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。

企业货币资金管理中存在问题的原因分析没有建立完善的货币资金内部控制体系当前多数企业没有建立符合现代企业制度的内部控制组织结构内部控制制度框架性的较多，课操作性不强加上控制环境薄弱，没有建立符合现代企业制度的组织机构。

货币资金内部控制制度不健全有的单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制制度，但实际操作中执行能力不强，货币资金内部控制制度没有得到有效执行，给舞弊者留下了可乘之机。

舞弊者为达到其目的，挖空心思采取涂改原始凭证，不开收据不记账私自转账套取现金等多种手段钻内部控制的漏洞，进行舞弊。

仔细分析舞弊者的舞弊行为可以发现，在货币资金内部控制方面还存在授权与审批不严格，岗位设臵不合理，财务印签管理不规范，财务审核不认真，票据管理不严格等问题。

针对货币资金管理工作中存在的漏洞，必须加强实施货币资金内部控制。

二〇〇年十月二十日星期三管理水平不高管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格管理方式知识水平法制意识道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。

因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制党政联席会等制度加强对其的监督。

组织结构简单，制度相对匮乏，人员有限在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致项控制失效，比如，空白支票印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。

由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。

加强企业货币资金管理的建议最佳货币资金持有量就是持有货币资金而产生的机会成本与短缺成本之和最小时的货币资金持有量。

其中的机会成本是指因持有货币资金而丧失的再投资收益短缺成本是指在货币资金持有量不足而又无法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造成的损失。

货币资金持有量与机会成本成正比例关系，即货币资金持有盘越大，机会成本就越大而与短缺成本成反向变动关系，即货币资金持有金越多发生短缺成本的可能性越小。

二〇〇年十月二十日星期三企业要提高货币资金的利用率，加速货币周转。

必须加强货币资金回收管理，主要包括对商品销售收人，应收账款回收，存款利息收人，租金收人，对外投资收益的管理。

其中，最重要是对应收账款回收加强管理，而加强应收账款回收管理的关键是缩短应收账款的回收时间在工作中可以有多种方法可以采用。

可以采用邮政信箱法。

企业可以在各主要城市用邮政信箱并开立分行存款。

授权当地银行每日开启信箱，在取得客户票据后立即予以结算兑现的时间比例，企业就可以分次将款项转人工资账户，而不需要将工资款在开资日全额支付，企业可以将节余的资金用于其他投资。

建立货币资金的预算制度货币资金预算是财务管理的个极为重要的工具。

它不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。

货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计，也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。

实行货币资金的预算制度，对于完善企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用。

货币资金二〇〇年十月二十日星期三预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。

货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，从制度上管理上防止挤占和挪用的现象产生。

在货币资金预算中，应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。

长期货币资金流量预测虽然重要，但在货币资金管理中所编制的预算，主要是年以下的短期预算。

划分时期的长短要根据企业的性质不同来决定，但般情况下是个月，即月度财务收支计划，些货币资金流入流出变化大的企业，还可以按周或按日编制预算。

编制货币资金预算的主要依据是企业生产经营的全面预算，包括销售预算生产预算成本费用预算等等。

完整的货币资金预算应包括货币资金收入货币资金支出货币资金千余缺以及货币资金筹集等部分。

货币资金流入量来源于销售收入投资收益以及其他货币资金收入。

其中销售收入是最主要的部分，其金额可以直接从销售预算中得到投资收益的货币资金收入时间比较固定，数量也容易确定其他货币资金收入可根据企业以往的资料关考虑预算期的情况分析确定。

预算期货币资金流入量加期初货币资金余额，构成预算期可动用货币资金数量。

货币资金流出量主要包括购货支出营业费用支出利息支出上缴所得税利润分配以及其他货币资金支出。

其中购货支出可从材料预算中得到营业费用支出如工资费用制造费用销售费用管理费用等可以从费用预算中得到利息支出所需的资金可以从偿债计划中得到所得税付出以及利润分配支出可根据企业的盈利计二〇〇年十月二十日星期三划预先估计，支付的时间也比较固定其他货币资金支出可以根据企业以往的资料并考虑预算期的情况分析确定。

完善货币资金的内部控制制度完善货币资金的同部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求完善企业内部货币资金控制制度，建立健全监督制约机制。

企业的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确单位内部各职能部门在预算安排计划管理实物资产对外投资项目招标工程采购经济担保等经济活动中的管理权限方式方法程序责任和相关的内部控制制度。

实行不相容的职务相互分离制度理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设臵上确保资金流通安全建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设臵会计出纳及相关的工作岗位，职责分明相互制约，确保资金的安全。

会计出纳不能相互兼职，不得由人办理货币资金流通的全部过程。

是会计人员负责分类账的登记收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制二是出纳人员负责现金的收付和保管收支原始凭证的保管签发银行有关票据和日记账的登记三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对二〇〇年十月二十日星期三四是会计主管应负责审核收支项目保管单位和单位负责人的印章五是单位负责人应负责审批收支预算决算及各项支出。

建立收入和支出环节的内部控制制度要加强对货币资金的预算编制执行各个环节的管理，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。

严格企业内部资金收入和支出审批程序。

对货币资金的收入控制每笔收入支出都要及时开票要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行尽可能采用集中由财务部门收款的方式，分散收款要及时送交单位④不得坐支各项收入出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖收讫章。

对货币资金的支出控制每笔支出都应有单位负责人的审批经会计主管审核会计人员复核出纳人员每笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖付讫章各项支出都有预算和定额控制执行④要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付二〇〇年十月二十日星期三银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

加强货币资金份理的考核工作企业要经常对货币资金管理工作进行考核，考核货币资金的收人，考核及分析货币资金支出盘的构成情况和使用范围，考核货币资金预算的执行情况，考核货币资金的最佳持有量等等，及时总结经验，发扬成绩纠正缺点，进步提高货币资金管理水平。

强化货币资金的保管和控制加强对货币资金会计凭证原始的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。

不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。

是货币资金的收付只能由出纳人员负责，其他人员包括单位负责人不得接触货币资金二是严格执行库存现金限额制度三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错写作废的原始单据应加盖作废章后妥善保管。

实行统财务管理。

二〇〇年十月二十日星期三防范资金风险要严格执行个单位只能设臵个财务机构的管理规定，统管理本单位的全部账薄，全部了入和支出律纳入本单位的财务总账管理。

对本单位银行账户的开设，要按规定的审批程序开设，严格禁止账外账和小金库现象。

对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告，准确全面反馈本单位的经济信息。

要树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占挪用盗窃的问题产生从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。

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