（定稿）毕业论文_浅析现代风险导向审计在我国的应用（最终定稿） ㊣ 精品文档 值得下载

导向审计。

由此可见，以审计管理舞弊为主要内容这观点，也是比较切合当前外部审计需要应对的企业内部管理舞弊日益增多，加大审计风险，影响审计效果这事实的。

第二节本文对现代风险导向审计的理解现代风险导向审计的概念现代风险导向审计是相对传统的风险导向审计审计风险固有风险控制风险检查风险而言的，是指注册会计师立足于对审计风险进行系统分析，并以被审单位的经营风险为出发点，以识别评估和控制企业的重大错报风险为核心，综合运用战略管理分析工具，对高风险领域进行重点审计，将检查风险降低到可接受水平的种审计模式。

二现代风险导向的主要特征审计重心转移。

现代风险导向审计程序的重心从以测试为中心转变到以最初的风险评估为中心。

这转移具有重要意义，真正体现了风险导向的理念。

对风险的根源进行评估，从本质上看问题，才不会被问题的现象所迷惑，而做出的判断。

也可以说基本完成了由被动审计到主动审计的转变。

风险评估的重心由控制风险评估转变到重大错报风险的综合分析评估。

现代企业中若存在舞弊现象，以管理舞弊为源头的自上而下的舞弊远远多于单纯性的基层员工舞弊，而重大错报风险主要与管理舞弊相关。

现代风险导向审计的风险评估就是针对重大错报风险，发现管理舞弊。

风险评估从零散走向结构化。

传统风险导向审计将固有风险与控制风险两大源自审计对象的关键风险分割开来，进行相对独立的分析评估，缺乏整体性现代风险导向审计将这两大风险综合为重大错报风险，进行系统化的分析，从更多方面把风险因素有机地联系在起，有利于从宏观上把握风险的整体性。

风险评估的方式以分析性复核为中心。

传统风险导向审计的分析性复核程序主要用于财务报表分析，往往会忽略非财务信息现代风险导向审计的指导下，分析性复核开始走向功能上的多样化，对非财务数据的信息也进行分析，而且要将都是国企改革遗留下来的体制性问题，树大根深，牵扯方面众多，短时间内难以彻底解决。

此外，公司管理层与基层相关人员在对外部审计人员的沟通问题上，往往采取疏远，应付，甚至抵制的态度，这就使注册会计师不能通过深入有效的沟通来直接了解公司的战略意图战略规划管理理念经营理念和重大决策事项，从而给重大错报风险的分析程序所需用的大量分析素材的收集带来了困难，直接影响了现代风险导向审计方法的应用效果，也使大量审计资源被分配在分析素材的收集上，降低了审计效率。

四我国相关法律法规体系尚未完全建立现代风险导向审计发展的前提条件就是法律风险的增加，法律风险越高，对注册会计师的约束越强反之，注也仍具有潜在性。

审计风险是在被揭露之后才会体现出来，若没有被揭露，即在无意中被各方接受，则由此而应承担的责任或遭受的损失就不会实现。

所以，审计风险具有潜在性，它对注册会计师构成损失的过程是个显化的过程，但这个过程是否会有结果，只是种可能。

无意性如果注册会计师在主观上并未意识到风险的严重性，在无意中接受了审计风险，也就有可能在无意中承担审计风险可能带来的严重后果。

只有在明确审计风险具有无意性这个前提下，审计人员才会努力设法降低审计风险，探讨对审计风险的控制也才有意义。

如果注册会计师故意舞弊，也就谈不上控制审计风险，则由此承担的责任并不是真正意义上的审计风险。

可控性现代审计的指导思想从制度基础审计发展到风险导向审计的过程表明，审计业界直在逐步向主动控制审计风险的方向发展。

我们应当正确认识审计风险的可控性，不必畏惧审计风险，只要识别了重点风险领域，并采取相应的措施，进行有针对的管理，就可以将审计风险控制在定的范围之内。

所以，建立切实有效的风险防范机制是至关重要的。

总之，对审计风险的研究是个持续发展的过程，目前要做的是从更宏观的角度，针对审计风险特征的新方面，有的放矢地去研究如何在审计实务中识别和控制风险，并通过各种新方法落实到具体审计程序中，而不是仅仅在审计计划阶段分析风险。

注册会计师应当更多地从现代企业经营风险管理层风险管理的角度来关注财务和会计信息，而不是仅仅从检查财务数据公允性的角度关注财务报表和会计账目。

本文就是在现阶段审计风险环境下，讨论现代风险导向审计的方法和应用，最终的目的还是在于有效控制审计风险。

第二章现代风险导向审计第节文献回顾对现代风险导向审计主要内容的两种不同观点以经营风险分析为主要内容谢荣认为，现代风险导向审计对固有风险认识处理包括会计报表项目本身的风险外，而更多地考虑企业的战略风险和经营风险，现代风险导向审计应该是以被审单位的经营风险分析为导向的种审计陈志强认为，经营风险在定情况下可能会