1、审计执业人员理论基础不扎实，知识结构单，职业胜任能力不足。四行政监督管理体制不合理监督不到位我国目前对企业财务会计信息进行监督的部门主要有财政审计证监会银监会保监会等，而这些监督部门又按定的权限分别划定监管范围。财政部门按会计法的规定对所有企业单位的财务会计工作进行监督。审计部门按有关法规规定也只是对涉及国有资产的单位进行审计监督，同时又按国有资产和资金的隶属关系划分了管辖范围，国家审计署对于中央级企业所属的二三级企业和中央垂直单位在财务会计等方面存在的问题监督不到位纠正不及时，许多违法违纪问题得不到及时纠正。证监会在负责股票上市过程中，承担了个全能的角色，既负责新上市公司的资格审查，也负责日常上市管理，包括对上市公司各种违规行为的查处，作为中国资本市场的“监护人”，也不希望上市公司的虚假财务会计信息引发资本市场危机。银监会保监会对其监。

2、代企业内部控制的能力，使内部控制真正的落实到位。七提高会计人员素质提高会计工作人员素质，加快会计诚信体系建设。会计人员是处理加工会计信息的操作员，应选拔政治素质高业务能力强遵守职业道德的优秀人员担任会计工作加强会计人员培训，准确掌握新会计准则，按要求进行会计核算还要经常对财会人员进行职业道德教育，明确职业道德标准同时，对会计人员采取激励措施，不断吸取优秀的人才加入会计队伍，进步提高会计队伍的整体水平。从专业角度观察，企业会计制度的改革和完善与企业改制相辅相成，涉面广泛，内容丰富，新旧转换和会计改革中，广大财会人员的专业理论和实务能力面临新的挑战和考验，面对新的形势，广大财会人员要加强知识更新，紧跟时代步伐，努力提高业务能力和会计理论水平，以确保在从事会计实务操作时能准确应用规则，使会计报告披露的信息科学可比客观和真实。参考文献罗精晖苏立。

3、部分豁免，其收益将直接反映在当期利润表中，可能极大地提升每股收益水平。三强化社会审计监督，提高注册会计师执业质量由于上市公司的会计报表必须经注册会计师审核验证，以确保所披露的会计信息的真实可靠。为此，应增强注册会计师的职业道德规范，提高注册会计师的上市公司十大管理舞弊案分析及侦查研究．审计研究．曹立．论会计舞弊产生的原因及识别．中南财经政法大学学报评语评阅教师签名年月日答辩评定意见答辩小组负责人签名年月日计师为了平衡自身的成本效益，往往有不合理缩短审计时间的倾向，有时还会减少必要的审计程序，以牺牲执业质量为代价换取自身经济利益的增加。三是审计人员整体业务素质欠佳。目前国内确实有些业务素质过硬的注册会计师，构成了审计职业界的中坚力量，但从审计执业人员的整体素质来看，则不容乐观。另外，各会计师事务所对注册会计师的后续教育重视不够，从而使得不。

4、时发现内部控制制度的薄弱环节，认真整改，堵塞漏洞，有效提高风险防范能力。六加强内部控制建设有效的内部控制是从源头杜绝造假的保证。内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的系列控制方法措施和程序。它主要体现在参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离，相互制约重要经济事项的决策和执行要明确相互监督，相互制约明确财产清查范围期限和组织程序明确对会计资料定期进行内部审计。这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离。做好内部控制很重要的点是要做好内部审计，内部审计是内部控制的重要组成部分，是对内部控制的再控制。我们在强调单位内部控制制度建设的同时，有必要强化内部审计机构建设，赋予它定的地位，树立其足够的权威，保证它的独方性，并尽切可能提高内审人员的专业知识水准和适应现。

5、这样做有利于加强经济管理和财务管理，有利于提高经济效益，有利于维护社会主义市场经济秩序。要进步制定出科学合理的财务报告规范体系，才不会给造假者以可乘之机。二制订较完善的会计准则财政部新制订或修订了个会计准则，新准则从以下几方面使企业进行利润调节受到限制第，存货管理办法变革。新存货准则下，取消了“后进先出”法，律使用“先进先出”法记账，这对生产周期较长的公司将产生定影响。第二，资产减值准备计提变革。针对借减值准备的计提和转回操纵利润的问题，新资产减值准备准则明确，计提的减值准备不得转回。第三，债务重组方法变革。新债务重组准则改变了“刀切”的规定，将原先因债权人让步而导致债务人豁免或者少偿还的负债计入资本公积的做法，改为将债务重组收益计人营业外收入，对于实物抵债业务，引进公允价值作为计量属性。按照规定，些无力清偿债务的公司，旦获得债务全部或。

6、对象也受制于成本效益原则，不可能有足够的人力物力去实现事事调查，也不应该细管到不会有任何违规发生的程度。五法人治理结构不完善法人治理结构是在所有权与经营权相分离的条件下，所有者董事会和高层管理者按照国家法律规定的责权关系而构成的组织结构，是处理公司中各种合约，协调和规范公司各利益主体之间关系的种制度安排。我国大多数上市公司是由原国有企业改制而来的，由于改制上市的时问比较短，公司受传统经济体制的影响依然比较严重，故有效的法人治理结构还不完善，具体表现如下．股权结构不合理源于公司形成的历史，在我国上市公司中，国有股占统治地位，“股独大的现象”非常严重。“股独大”的后果是控股股东完全操纵了上市公司的股东大会董事会监事会。因为很多公司的总经理本身就是董事长或董事会的重要成员，使股东大会董事会监事会失去对以总经理为代表的公司经营管理层应有的控制作。

7、.上市公司会计造假手法及甄别方法.大众科技，.唐国平.会计学原理.中国财政经济出版社朱德胜邢本峰.会计还是质量，均明显逊色于公司高管人员，充其量只能是“名誉董事”。六内部控制制度的不完善有相当部分单位的内部控制基础十分薄弱，有的甚至并未建立内部控制制度有的单位虽有内部控制制度，但脱离本单位实际，缺乏科学性与合理性，偏重于以补救为主的事后控制，导致内控成本升高，使内部控制失去效力有的虽有较全的内部控制制度，但没有个强有力的运作机制，因而也不能发挥其作用。七会计人员素质不高会计造假，既是企业领导者和会计人员职业技能不高，又是这些人法制观薄弱造成的。会计人员除按法律制度办事外，就是听从领导的旨意，在单位会计人员从属于单位负责人的直接领导，其经济利益直接由单位负责人所掌握和决定，从而使单位负责人违法干预会计人员工作，授意指使强令会计人员篡改会计。

8、性，使得监管更加有力。五完善公司法人治理结构，从源头上杜绝会计造假行为的发生为此，可采取以下三种措施要加速建立和完善专业经理人才市场，将竞争机制引入上市公司经营者的使命，真正实现所有者与经营者分离。要明确股东大会董事会监事会和经理层职责，并互相有效制衡。建立健全公司内部控制制度。上市公司要加强内部控制制度建设，强化内部管理，对内部控制制度的完整性合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估，同时要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，并披露相关信息。通过自查和外部审计，及同时也会加剧国内市场竞争。年国内钻杆产能为万吨，占需求量万吨年石油钻杆市场产能为万吨，占市场需求量万吨，缺口近万吨，市场处于供不应求状态。我国原材料供应市场分析原材料供应石油钻杆原材料供应是制约钻具企业发展最大因素。据中石油管材研究所介绍，钻杆。

9、数据，假造会计资料的现象时有发生。般而言，会计人员是虚假会计信息的直接制造者，如果会计人员具备了较高的业务素质和道德水平，就能够自觉抵制来自于各方面的诱惑和压力，拒绝制造虚假会计信息。但是目前我国会计人员中业务素质普遍较低法制观念较弱，缺少作为职业人员应有的职业道德和独立能力。三会计造假的防范措施完善财务报告法律体系，规范会计信息披露行为判断份财务报告是否虚假的主要标准就是看其信息的披露是否与有关法律法规和准则的要求相符，是否真实完整。我国的会计法公司法，各种会计制度会计准则证券监管办法等法律和规范性条例，基本形成了财务报告规范体系。新会计制度明确规定依法办理会计事务，加大了对会计工作中弄虚作假的惩治力度。较旧法有重大突破的是，新法中对法律责任规定得具体明确，便于操作，加大了治理力度，显示了国家对“制止会计造假，提高会计质量”下了大决心。

10、事制度”本应可以起到良好的监督作用，但是这些独立董事大多来自于些高等学府，与企业没有什么经济联系，在具体运作过程中，他们并不参与企业的日常经营管理活动，所掌握的信息，无论数注册会计师执行审计业务时保持独立性创造了条件，但我们仍需采取定措施来强化这种独立性。从根本上说，有效的财务信息需求市场是最为有力的保证，有研究表明，对高质量的财务信息需求的缺乏是导致当前我国审计质量不高的最重要原因。四国家应该建立合理的行政监督管理体制我国目前对企业财务会计信息进行监督的部门主要有财政审计证监会银监会保监会等，而这些监督部门又按定的权限分别划定监管范围。各个监督部门所遵循的法律法规的不同，造成了监督不合理不到位。国家从成本效益原则考虑，应该单独设立或者指定其中个部门监督企业会计舞弊问题，这样可以避免企业多头监管，多个上级。只由个部门监管，可以增强其专业。

11、用钢管国内目前仅有天津钢管厂宝钢已减产以及衡阳钢管厂生产，且产量有限有待进步调查，国内钻杆企业不得不从国外进口大量原材料。产品价格据了解，根据原材料价格及市场变化，钻杆售价为万元吨总论发展，并能在定程度上缓解当地就业压力，因此，项目建设符合市经济和社会发展规划，有利于促进当地国民经济发展。有利于促进企业自我发展在企业发展过程中，除做大做强品种之外，开发新产品新品种新经济增长渠道，有利于提高企业抗风险能力，尤其在钢材产品市场竞争激烈情况下，发展石油钻杆产品，有利于企业抗风险能力。企业未来出路只有把石油钻杆不断地做大做精做强只有不断生产出具有国际市场竞争力产品，才能在激烈市场竞争中得以生存。为此，选择建设石油钻杆生产线，是对企业自身发展种挑战，是顺应市场潮流种举措，是十分必要。综上所述，该项目不仅符合国家及地方发展规划，也符合行业发展规划，。

12、用。经理人员常常集控制权执行权和监督权于身，拥有很大的经营自主权，完全控制了公司的财务会计信息系统。．国有股所有者缺位在单公有制下，国有企业的产权主体是国家，亦即全体人民。但是，具体到每个企业，产权主体却很不明确，说是人人所有，也可以说是人人都没有，产权主体形成了事实上的缺位，导致了所有者角色的虚置，因而不可能形成有效的内部约束机制。由国有企业改制而来的我国上市公司的董事长和总经理大都是由政府直接委派，但政府委派的只是“代理人”而非真正的“所有者”，董事会对公司管理层的制衡力度较小，导致了中国特色的“内部人控制”问题，也使得股东大会徒有虚名。．董事会结构不合理由于股权结构不合理，国有股所有者缺位，使许多上市公司的董事会被国有大股东操纵或控制，董事会与经理层高度重合，公司高层管理人员成为董事会重要成员，为管理人员操纵企业提供了便利。“独立。

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