1、“.....不得由个人办理货币资金业务的全过程，等等。在货币资金种理由在同银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户多头开户随意开户。更有甚者，近年来，将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因，不外乎是为了防止银行扣款而“改头换面”“狡兔三窟”，二是搞“小金库”，方便支出。因此，按照有关规定，应及时定期对银行开户点进行认真清理和检查。现金盘存点管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产，由于它使用方便，也直是犯罪分子最“青睐”的对象。在现阶段，很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的，这项制度需要改进，至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符，不出纰漏。银行客户对账点管住银行客户对账点。切贪赃枉法行为都喜欢秘密黑暗，都怕见阳光，怕公开。对账就是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化。般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对次。相比之下......”。
2、“.....是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上也增加了对账的实际困难。因此，加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时足额，实在不可忽视。财会人员的任用点管住财会人员的任用点。财会人员素质的高低，决定了内部控制制度执行的效果。人员素质的控制是内部控制的重要组成部分。因此，各单位应结合自身实际，对各岗位会计人员的素质作出具体的规定，主要包括思想品行道德修养业务技能知识水平等。单位人事部门在招聘会计人员时，应全面审查应聘人员的受教育程度和工作经历等，其中对于思想品行道德修养方面要重点把关，必要时到原工作单位或所在街道办事处调查落实，掌握第手真实资料，慎用有污点的会计人员。另外，在试用期内还要继续跟踪观察，以决定去留。财会人员录用后，还要不断地对其进行再教育，包括道德水平和业务水平的教育。同时，要建立定期换岗轮岗制度，防止个人在财会部门长时期做同个工作......”。
3、“.....掌握新的知识，经验更加全面，阅历更加丰富，综合能力进步提高又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制还可能使些长期隐蔽位从节约人力资源费用考虑，让人身兼几职或招用工资低的低素质会计人员，形式了这几年社会上经济案件层出不穷的主要原因。如新民晚报年月日报道了个年仅岁的财务人员黄，为了满足虚荣心，为了在朋友面前装阔气，竟贪污挪用公款近百万元。黄的堕落，有虚荣心膨胀交友不慎，法制观念淡薄等因素，但企业缺乏财务管理监督机制内部控制失效是重要的原因，在年月，黄出任该项目部的工作是出纳兼会计，这显然不符合不相容职务应当分离的内控制度的要求，此后，项目部有人冒充领导签字报销竟然没被发现，内控制度形同虚设的现状又为有犯罪心理的人壮了胆。年月，黄以业务招待费名义，先后多次假冒领导报销签字，虚报了万余元费用，竟然没人审核，也没被发现。到了年月，黄利用支付正常的施工费，涂改了“工时付款会签单”，虚加了.万元的金额,在假冒总经理签字后,他将单子分别交给公司近个部门的负责人审批......”。
4、“.....整个审批过程就像条顺畅的流水线,无遮无拦。凭着这张”手续全备”的会签单,黄堂而皇之地从公司财务部开取了支票,又到自己朋友开的家装潢公司套取了第笔现金.万元，.万元在投进地下赌场后没多久又输光了，失去理智和判断力的黄如法炮制,先后套取现金余万元,且数额次比次大,其中最大的笔达万元!除此之外,他还挪用了由他保管的余万元备用金，随着亏空的增大,黄的心理压力越来越大。连续高强度的赌博没支撑多久，他就输光了多万元的公款。这是个典型的人身兼几职，分工不明确的案例，它表明了内部货币资金会计制度对个单位的生存与发展有着极其重要的作用，也说明了在我国建立和建全货币资金内部控制体系是多么迫在眉睫。这些事实说明，货币资金的内部控制出现漏洞有以下几种情形现金收支业务管理的漏洞少列多列总额。出纳人员或收款人员故意将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记帐合计数少记，支出日记帐合计数多记，导致单位现金日记帐帐面余额减少，从而将多余库存现金占为已有。原因是会计分工会计牵制出了问题......”。
5、“.....还兼登记明细账和总账。更改凭证金额日期。会计人员利未加强审查折扣的发票和购货人签字是否真实，折扣计算是否正确。银行存款收支业务的管理漏洞私自提现，支票套物。会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购商品物资，不留存根，不记帐，将所提现金所购商品物资据为已有。如财会大专学历的严在上海汽车销售公司担任财务会计，在年月到年月这短短的个月时间里，严利用负责保管公司的财务专用章支票收取现金的职务之，每月至少核对次，做到账账相符账实相符。在货币资金收付时，要把握每笔的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经有关人员审核批准后方可作为编制记账凭证登记账簿的依据，对于非法的支出，会计人员应拒绝办理，对于合法但不合理的支出应报告企业负责人处理。参考文献宋建波著，企业会计控制原理及应用，中国财政经济出版社，。郭锡龄著，内部控制规范和具体会计准则教程，暨南大学出版社，。胡世强著，内部控制规范有问必答，西南财径大学出版社，。财政部，内部控制规范货币资金，。李敏著，内部控制规范与监控技术，......”。
6、“.....财务与会计，年月。银行对帐单。出纳人员私自提现，通过涂改银行对帐单上的发生额，以使银行存款上的金额相等来掩盖银行存款减少的事实。如公司出员收到顾客的还款转帐支票元入帐后，擅自签发现金支票，兑领盗用。月底时，他又在银行存款日记帐中记录收入元，使账面余额回到正常，但实际高估银行存款，在编制银行存款余额调节表时，故意少计元的企业已付银行未付的未达帐项，使银行对帐单调节后的余额虚境元，与调节后的银行存款日记帐相符，从而掩盖了其贪污挪用元现金。原因是负责调节银行对帐单和银行存款帐面余额的人员同时负责银行存款的收入支出或编制付款凭证。三强货币资金内部控制的对策从货币资金内控中出现的漏洞和原因来看，货币资金的控制要点，概括地说，应把好“关”，管住“九点”。“关”是指货币资金的支出关“九点”是指货币资金的流入点银行开户点现金盘存点与银行客户对账点财会人员任用点资金预算控制点票据及印章保管点督促检查点各单位制度执行点。货币资金支出关即把好货币资金支出关。常言道，节流等于开源。因此......”。
7、“.....等于为单位带来了等量资金流入即把好货币资金支出关。常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法合理，而哪笔支出有问题有“猫腻”呢关键的点，是看支出程序是否合法合理。说具体点，就是要搞清楚这笔钱为什么要出去，又是怎么出去的。为此，要做到“四审四看”。即是审支付申请，看是否有理有据二是审支付程序，看审批程序权限是否正确，审批手续是否完备三是审支付复核，看复核工作是否到位四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。货币资金流入点管住货币资金的流入点。简单地说，就是要搞清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。银行开户点管住银行开户点。对银行账户的开立管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是......”。
8、“.....以违法犯罪活动因人事变动新人接手而揭示出来。当然，也还要考虑财会工作的连续性和财会人员的相对稳定性，否则可能事倍功半。资金预算控制点编制资金预算控制，旨在对企业定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排，资金预算编制是否准确，会影响到企业货币资金流转是否畅通，影响到货币资金铁利用效益，乃至影响企业的生产经营，因此，货币资金预算的编制应与处理记录相分离，货币资金预算编制完毕后，财务总监应认真监督预算的执行情况，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，并对重大差异仔细分析原因，也可采取必要措施调查实际收支结果。票据及印章保管点管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白个道理，那就是“薄薄票据，价格千金小小印章，力重千钧。”因此，各单位要加强与货币资金有关票据的管理工作，明确各种票据的购买保管使用背书转让及注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和盗用，并且备查簿需作会计档案管理。同时，要加强银行预留印鉴的管理工作，严禁人保管支付款项所需要的全部印章，未经批准......”。
9、“.....要始终坚信，制度约束比个人的自觉性更可靠更有效。督促检查点管住督促检查点。任何人或多或少都可能有些惰性任何制度也或多或少有些漏洞。因此，各单位要建立对货币资金的监督检查机构，明确检查人员的职责权限，定期和不定期地进行检查，抓好各项制度的落实工作。其监督检查的内容主要包括货币资金业务相关岗位及人员的设置是否符合要求货币资金授权批准制度的执行是否到位各种印章及票据的保管是否存在漏洞等。对监督检查中发现的问题，要及时向单位负责人汇报，加以纠正和完善。各单位制度执行点要根据会计法内部控制规范货币资金试行及相关法律法规，制定出本单位切合实际的货币资金内部控制制度，其具体内容包括内部牵制制度稽核制度盘点核对制度及手续制度等。在货币资金内部牵制制度中，钱账分管是核心，要明确出纳与会计岗位的分工，出纳员负责现金银行存款的收付工作，除登记现金和银行存款日记账外，不得兼管稽核会计档案的保管和负荷汇总表，见表......”。
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【图纸全套】基于ANSYS的平台式汽车大梁校正仪设计【终稿】
