1、“.....年李清文，浅谈公允价值在债务重组中的运用，中国企业会计程芙蓉，中级财务会计，北京，经济科学出版社，年葛家澎，公允价值会计研究，大连，财务经济科学科学出版社，年张先志，陈友邦，财务会计，东北，财经大学出版社，年刘宵伦，朱晓辉，财务分析技术，北京，人民邮电出版社，年李家媛，蒋晓凤，中级财务会计学习指导，北京，中国财政经济出版社，年陈留平，高级财务会计，江苏，江苏大学出版社，年周放生，国企债务重组，北京，北京大学出版社，年王建成，胡振国。我国公允价值计量研究的现状及相关问题探析会计研究，年赵岩峰，公允价值会计的计量模式及其运用，，年荣蒋宁，浅析公允价值会计模式在我国的运用，,年。致谢在此，我要特别感谢指导老师对我毕业论文的指导，正是因为有了指导老师热心的帮助和教导，我才能够顺利地完成毕业论文，谢谢指导老师给我推荐的有关书籍和网站......”。

2、“.....公允价值会计在我国的推广与运用，以及长期股权投资非货币性资产和债务重组采用公允价值等系列问题，谢谢指导老师对我的指导，让我真真透彻地领会了公允价值会计问题，指导老师细心和耐心的教导深深地触动了我的心，我为我拥有如此优秀的指导老师而感到骄傲，谢谢你们，你们幸苦了同时也感谢那些所有给予我帮助的老师和同学，你们是我最好的良师和益友，能够得到你们的帮助和指导是我最大的财富,资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，应当分别下列情况处理非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的......”。

3、“.....对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。换入资产换出资产的公允价值以及换出资产的账面价值。非货币性资产交换确认的损益。非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益，该项交换具有商业实质，换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外......”。

4、“.....换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。未同时满足本准则第三条规定条件的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。收到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理支付补价的......”。

5、“.....加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，应当分别下列情况处理非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。债务重组采用公允价值计量采用公允价值计量属性是新旧债务重组准则的本质差别......”。

6、“.....广泛应用于金融工具企业购并投资性房地产农业非货币性交易等事项的会计处理，具体运用于以上事项中资产的处置和债务的清偿环节。公允价值不仅是资产和负债的计量属性，同时也是收益和损失的计量属性。因为取得资产和形成负债时是以历史成本计量的，处置资产和清偿债务时以公允价值计量，就会与账面上损益。新准则中关于重组债务的公允价值的表述，虽然仅出现在与修改其他债务条件有关的第七条和第十二条中，但是根据公允价值是在公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换和债务清偿的金额这定义，就债权债务双方而言，无论采用何种重组方式，重组债务都是以公允价值计量的以现金还债时，债务的公允价值是现金金额以非现金资产还债时，非现金资产的公允价值是债务的公允价值以发行权益性证券还债时，权益性证券的公允价值是债务的公允价值以修改其他债务条件进行债务重组时......”。

7、“.....下面笔者分析新旧准则下债务人和债权人的损益确认情况。债务人的损益。在新准则下，债务人在债务重组中会产生债务重组收益，在定条件下还会产生资产转让损益。就债务人而言，无论采用何种重组方式，重组债务的公允价值都必然小于账面价值否则债权人就未作出让步，两者差额是债务人的债务重组收益，按照新准则规定此收益计入债务人利润表。在新准则下债务人以非货币性资产清偿债务时会产生资产转让损益。当债务人以非现金资产还债时，可以看作债务人经过了出售和清偿两个环节出售环节中将非现金资产以公允价值出售给债权人取得现金，清偿环节中以取得的现金向债权人还债。在出售环节中，债务人的非现金资产的公允价值若与账面价值不同，会形成资产的转让损益公允价值大于账面价值，形成转让收益否则形成转让损失。虽然债务人发行权益性证券清偿债务也可以看成发行权益性证券并以其公允价值取得现金和以现金清偿债务两个环节......”。

8、“.....这种债务重组方式不会形成债务人的资产转让损益。在旧准则下，债务人的债务非现金资产以及权益性证券均以账面价值计量，不会产生资产转让损益债务重组有可能产生收益，也有可能产生损失。债权人的损益。在新准则下，由于无论采用哪种重组方式，重组债权的公允价值都必然小于债权的账面余额，债权人在债务重组中定会产生债务重组损失。不过，如果重组债权已经计提了减值准备，导致重组债权的公允价值大于债权的账面价值债权的账面余额扣除减值准备后的净额，就会产生债务重组收益。但这并不表明债权人未对债务人作出让步，只是表明债权人先前过多地计提了减值准备。在新准则下，债权人如果以非现金资产或者权益性证券获得清偿，则这些资产如同债权人以现金求偿后又用现金买回的样，以公允价值入账。债务重组方式不同从准则的文字表述看，新准则规定债务重组有四种方式，旧准则规定有五种......”。

9、“.....新准则所规定的债务重组方式与旧准则相比没有本质变化。总结公允价值会计的核心是公允价值的确定。最能代表公允价值的，在市场经济中，是可以观察到的由市场价格机制所决定的市场价格，市场价格是市场交易各方承认和接受的。历史成本就是过去的市场价格，现行成本就是当前的市场价格，他们都是用于会计计量，由市场价格转化的形式。因此，为了真实公允地进行计量，市场价格应是会计计量中的基本计量属性。在我国，与公允价值计量模式相关的法律法规还不是很健全，这样获取公允价值的相关性和可靠性就会很差。最关键的问题是要完善财务信息的披露公允价值的监管等相关的制度建设。我国新准则体系对公允价值的规定分散在不同的准则中，比如金融工具投资性房地产非共同控制下的企业合并债务重组和非货币性交易等环节，因为各交易主体的主管部门不同，导致我国目前对公允价值的监管缺乏统的标准......”。