相结合，必须和企业实际管理相结合，并经过长时间的内部磨合，严密监控，不断总结才能使之贯彻于生产经营的全过程并有效发挥作用。需要更深入学习相关理论和研究方法，结合实践对内部控制做出更加全面透彻的解析，并对内部控制体系进行动态调整，不断完善，使之更加符合实际，希望国内企业能够吸取国外学术研究的精华，结合企业实际更加有效提升内部控制水平，从而为提升企业经济效益起到借鉴作用。公司内部控制应用研究参考文献参考文献丘仲文中日美企业内部控制实物化外部监管力量为内部发展动力秦荣生内部控制与审计王海兵伍中信李文君田冠军企业内部控制的人本解读与框架重构会计研究樊行健宋仕杰企业内部监督模式研究基于风险导向和成本效益原则会计研究李凤鸣内部控制学朱荣恩贺欣内部控制框架的新发展企业风险管理框架杨雄胜内部控制理论研究新视野会计研究贺颖奇企业管理控制系统的基本框架中国审计王怀明张芬芬公司治理与内部控制的动态演进与扩张财会通讯王康康田文博从管理学角度看内部控制时代金融杨有红李宇立内部控制缺陷的识别认定与报告会计研究傅黎瑛公司治理的重要基石治理性内部审计当代财经孙永祥公司治理结构理论与探讨李维安现代公司治理研究季晓云内部控制核心内涵的历史演变及其评述企业经济王竹泉隋敏控制结构企业文化内部控制要素新二元论会计研究王光源刘秋明公司治理下的内部控制与审计中国注册会计师薛晓宇刘福祥管理控制与财务控制的关系辨析财会通讯李明辉论内部公司治理与内部控制广西会计杨雄胜管理控制实践发展的透视与思考中国注册会计师池国华吴晓巍管理控制的理论演变及其与内部控制关系审计研究任翠玉对公司治理与管理控制的再认识基于公司价值创造模型的研究价格理论和实践李连华公司治理结构与内部控制的链接与互动会计研究参考文献公司内部控制应用研究王强王鲁平周小耀管理控制系统的概念框架管理科学曹晓继企业员工绩效考核的误区及改进措施经济研究唐国储内部控制与全面风险管理金融时报李晓玲企业内部控制文化创新浅析财会通讯综合中高霞赵妍国外内部控制研究现状分析现代商贸包筱悦国内外内部控制研究比较跨世纪鲁文章美国企业内部控制制度的发展和特点中国农业会计陈丹萍我国内部审计管理现状与对策审计研究张立民唐松华内部控制公司治理与风险管理审计研究公司内部控制应用研究攻读学位期间公开发表的论文攻读学位期间公开发表的论文全面预算管理的应用发表在现代商业年月刊致谢公司内部控制应用研究致谢学习是进步的阶梯，特别在工作二十年后重返校园，更觉得知识更新的重要。本论文的完成，首要感谢我的导师林德明老师的精心教导。从论文的开题题目的启迪，思考问题的逻辑性指正至学术研究方法的传授，无不耐心指导，得从良师，终身受益。在此特别向林老师表示深深的敬意和衷心的感谢,在近三年的学习期间，我由衷感谢所有赐予指导协助及付出关切的教授同学及同事。他们的支持教导是我前进的动力。最后，要将完成工商管理学业的喜悦与荣耀献给我的父母家人。没有你们的支持与鼓励便无法顺利完成学业，谨此献上我最深挚的谢意。陈羽裳谨志于苏州大学商学院公元年月日度和管理控制制度，设定的制度相对标准措施适用信息及时控制灵活。加上管理层有较高的监测指导协调监督能力，员工的素质符合内部控制的要求。具体可以表现为历年财务报表无重大错报漏报，员工离职率保持在以下，虽然营运资金周转率仍没有达到总部要求，但是趋势已经开始向下呈现好转势头，定期组织业务相关人员对现有流程进行分析，评价内部控制，由此可见，公司内部控制的设立基本合理，具有执行有效性。三公司内部控制存在的主要问题公司设立了套比较先进的内部控制系统，特别在财务控制上有较完整的体现和制度，但是在管理控制方面就有不少问题。从组织结构上看，公司内部机构设置比较齐全，职能分工比较明确，但通过深入调查发现，公司在内部控制上还有很多公司内部控制应用研究第三章公司内部控制应用分析急需改进完善的地方，以下就公司内部控制设立的框架通过内部控制要素，对公司内部控制管理控制目前的问题作如下描述治理结构存在缺陷公司是总部设在海外的分支机构，实行总经理管理财务总监监督的管理模式。企业在设计内部控制制度时，必然考量制度设定的成本与效益，几乎没有家企业会不顾成本地去设计个绝对严密的控制制度。因此，在公司即使总部有套相对完整的内部控制体系，但本地总经理在般情况下会在成本管理的压力下修订内部控制制度，在实现会计控制目标和保证财务报表的准确性和合理性后，难免忽视效率和效果控制的重要性，总经理权力不能受到有效的监督。从实际发生的些案例来看，虽然有内部控制制度的约束，往往高层管理者没有自我约束，难免形成个人王国局面存在组织与组织之间各自为政互相推诿人浮于事等现象，这归咎于企业内部权责分派体系不清晰，贯彻执行不到位。加上公司极力希望在中国市场打开销路提高市场占有率，管理层中普遍存在着重经营，轻管理的思想。在公司的日常经营中，管理者往往忙于市场开拓和其他些事务，忽略内部控制，等到公司经营管理方面出了问题，才想起加强内部控制的重要性。治理结构的缺陷就十分容易造成授权不当或失控，总经理的个人决策迫于个人权威本地化和专制化，非常容易造成销售定价策略失衡，引起市场混乱，给企业造成重大损失。在欧美企业，财务管理方面基本实行条线管理，由总部财务总监统管理。但在实际工作中，该职位还是隶属于当地总经理管辖，甚至由总经理进行业绩评估和薪酬决定，这在定意义上弱化了监督监管作用，容易出现内部控制制度失控状态。在公司人事制度任免上就出现过总经理人做决定的状况，使得人事制度形同虚设，管理不透明，极易造成员工满意度下降而影响内部控制执行的有效性。二风险评估机制不完善风险评价和管理的目的就是在定的经营环境和经营决策下，把可能发生的风险降到最低，把必然存在的风险控制在企业可承受范围以内。从内部控制的角度看，企业要敢于认知和分析风险，并采取积极创新的管理制度，把风险控制在企业可接受的范围以内。通常管理层所应该执行的风险评估，应包括环境变动所产生的风险特殊考量，如营运环境的改变，重要管理人员的改变，新设或更新的信息系统，采用新的第三章公司内部控制应用分析公司内部控制应用研究会计原则或改变会计原则或方法等。要清醒认知风险，降低或规避风险，须具备套科学的风险评估方法。首先，要确定保护的对象或者资产是什么，它的直接和间接产生价值如何。其次，该对象或资产面临哪些潜在威胁，导致威胁的问题所在，威胁发生的可能性有多大。第三，资产中存在哪些弱点可能会被威胁所利用，利用的容易程度又如何。第四，旦威胁事件发生，企业会遭受怎样的损失或者面临什么样的负面影响。最后，组织应该采取怎样的安全措施才能将风险带来的损失降低到最低程度。公司在风险评估上般只由总部所组织安排的审计人员进行单方面评估，由于审计人员经验和偏好不同，极易造成较为主观的判断，对固有风险的评估往往局限于业务流程文字描述，归档文件是否完整等流于形式的评估。个有效的风险评估应该把实地问卷和流程测试有机结合后作为风险评估的工具，这样才能发现风险和控制关键，然后找出根本原因进行改进改善从而减少错弊发生，保证企业业务处理活动正常进行。三业务流程效率不显著现代企业对于制度管理有相对丰富的经验，但是从理论角度企业制度控制的主要内容包括三个相互作用的层次流程控制权限控制和标准控制。流程控制流程是指组织内部完成业务的程序和方法，主要包括管理流程与业务流程。公司作为家以欧美管理理念为主的外资企业，业务流程方面相对于国内企业做得比较完备，对于各经济活动不仅有管理制度和规章，还制定了业务流程和规范，大到合并公司重组公司小到现金盘点都有详细的操作规范和流程。但是这种管理制度规章操作规范和流程大多是从总部的版本进行翻译和照搬，在实际操作过程中由于所处的环境不同，有些管理制度未免有些理想化，其管理效率并未真正显现。如关于物流部门的收货流程，希望供货发票和所送货物必须致，但在验货过程中，发生很多退货业务，发票还需退换给供应商重新开具，反而造成供应商的不满和重复工作，影响内部控制的有效性。随着公司业务的发展壮大，需要各个部门之间协调的问题越来越多，管理上的问题也点点开始暴露。各个职能部门根据自身情况制定了部门内部的各种相关制度，缺乏从公司整体角度思考也忽略其他业务流程的运行，难免比较狭隘，缺乏全面性和适用性。管理人员由于公司内部的业绩考核制度和激励约束制度，往往机械地遵循已公司内部控制应用研究第三章公司内部控制应用分析经过时或不合适的制度，反而降低了管理效率。例如在公司财务费用报销单上的批准签字最多可以达到人，表面看起来内部控制执行力强，事实上，如果管理资源都关注这些小事情上，那么企业同样会降低内部控制的有效性。四内部审计偏官僚内部审计是内部控制的重要组成部分，目前大多企业的内部审计还是主要以财经法律法规和本单位的规章制度以及各项计划预算等为依据，对被审计对象的财务收支和其他业务活动进行检查，以衡量和确定业务活动的合法性合理性有效性，通过检查被审计对象经济责任履行情况及是否存在违法乱纪贪污浪费等现象，督促企业维护财经法规，落实和有效执行各项制度与计划，对存在的问题进行揭示和查处，促进组织加强管理，实现组织经营的良性循环。此时的内部审计职能以监督为主，在检查监督财政财务收支经济活动的真实性合法性及效益性等方面发挥着重要作用。公司在内部审计过程中还是基本按照内部审计的基本监督职能进行，但是审计过程过多注重制度的遵循度，操作流程的遵循度，很容易忽略内部控制的本质。很多内部审计人员就是以发现问题为他们的工作重点，而并不是以服务协助企业，提高企业管理水平的态度进行内部审计，造成当地企业只在内审期间才重视规范化操作，粉饰太平，而非以提高管理能力加强内部控制手段为