强内部管理业绩评价历史变迁与未来展望财会通讯，樊行健公司治理与财务治理会计研究，冯淑萍抓紧建立适合中国国情的企业内部控制会计之友刘明辉，徐正刚，胡波中国会计学会财务成本分会年年会暨第次理论研讨会综述，梁水源关于目前企业内部财务控制问题研究经济问题，中国会计学会编企业内部控制与预算管理专题北京中国财政经济出版社，美著，付涛等译超越加强公司治理的内部控制北京清华大学出版社第版吴琼蟠著会计财务信息系统北京中国人民大学出版社第版胡国柳，卢闯，黄鹤企业财务战略与财务控制北京清化大学出版社，竺素娥公司治理与财务控制北京经济科学出版社，潘爱香等全面预算管理杭州浙江人民出版社，竺素娥民营企业财务控制系统及其运行环境企业纵横，戴新民现代会计前沿问题北京经济管理出版社，李凤鸣内部控制学北京北京大学出版社，。王世定企业内部控制制度设计北京企业管理出版社，张明建立企业内部控制制度的思考商业会计，李云周内部财务控制及风险防范成都西南财经大学出版社，郑石桥，周永鳞，刘华现代企业内部控制系统上海立信会计出版社，阎达五，杨有红内部控制框架的构建会计研究，陈伟光企业内部财务控制初探中国学术研究，刘炳芳试析财务控制系统黑龙江八农垦大学学报，支晓强谈内部控制今日会计师，黄娟，魏朗对内部财务控制概念的思考金融会计，赵强如何建立企业财务内控制度财务世界，在学期间发表的论著及取得的科研成果够进行简单的软件开发和运行，但能够实施等管理系统的企业为数不多。内部财务控制系统较薄弱而且不受重视。我国现有企业内部财务控制的各项规章也都是近几年出台的，内部财务控制系统的建立起步较晚，且企业的外部环境和经济业务变化较快，给财务控制系统本身的设计建立带来定的困难，出现的问题比较多。首先，我国企业内部会计控制的基础薄弱，甚至有部分企业根本没建立有效的内部控制制度，有部分企业内部财务控制制度不完善，没有形成完整的财务控制体系。这种现象形成的真正原因是由于企业的管理层还未意识到企业内部财务控制的重要性，或是对内部控制制度有误解，认为内部控制只是企业成本控制会计资料完整性控制资产性控制，导致企业内部财务控制制度流于形式。其次，内部财务控制制度的执行与监督检查考核体制不健全。良好的内部财务控制不但要求制度化，而且还应配有相应的检查与考核制度。目前，我国有些企业内部财务控制制度的执行与检查流于形式，没有建立完整配套的考核制度，奖惩制度也没有制度化。内部财务控制的监督体系也不健全，各部门各岗位之间缺乏协调与交流，各自为政，致使会计信息难以迅速有效的传递和交流，对企业内部控制制度带来不利的影响。内部财务控制效率低下且易受主观因素的影响。现有企业财务控制还存在着控制效率低下。在相互牵制，相互核对检查监督等重要的内容措施实施过程中，包含大量的信息提取传递和校验等工作，现代企业的经营环境复杂经营广泛地理分布辽阔，信息处理工作量非常大。制度能否得到有效执行的个关键因素在于其交易成本的致控制失效。就被控制对象而言，最有效的控制方式就是建立能够将财务预算层层分解,层层落实的责任中心，其目的是为了实行有效的内部协调与控制，将预算自上而下逐级分解，使企业的每个职工能够明确自己的职责和任务，这样才能实现最有效的财务控制。当前企业内部财务控制存在的问题从企业本身来看，近几年发生的涉及会计违法违纪案件和有关部门对企业审查检查结果以及些企业的的现状看，企业内部财务控制存在以下几个主要方面的问题法人治理结构不完善，财务控制组织形同虚设由于受长期计划经济的影响，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，并未从根本上转变经营观念，把企业当作自主经营自负盈亏的法人实体。企业的公司制改造也没有从根本上解决这个问题。例如，进行了股份制改造的国有企业，公司总经理往往兼任董事会董事或董事长，权力不能受到有效的监督。股份公司应有的些机构设置没有起到应有的。作用，而仅仅具有了现代企业的外壳，没有从根本上形成法人治理结构，缺乏有效的控制措施，从而产生了大量的内耗，无形中提高了公司的经营成本。风险意识差，内部压力不够由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高。然而，从我国企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到西安理工大学项士学位论文应有的高度，基本上还停留在计划经济时代卖方市场的水平上，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制。会计资料不实会计资料扭曲由于企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的信息失真现象比较严重。这种现象主要有三种情况是为了掩盖不合法的经济内容，变造原始凭证，从而形成表面上合法的经济内容。是虚构经济业务内容，伪造原始凭证，按正常手续报销，假公济私，骗取资金。是会计信息加工违规，不按会计准则及相关制度的规定来加工处理各种经济资料。隐瞒经济业务的本来面目，随意变更成本费用的核算范围虚构投入产出，虚增利润或隐瞒收入，虚减利润偷税漏税虚增资产与权益，夸大企业经营规模，编制虚假的资产负债表损益表纳税申报表。这些现象不同程度地为各单位所利用，严重损害社会利益。费用支出失控，潜在亏损增加些企业为了搞活经济，允许部门经理开支定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购验收保管运输付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损报废短缺积压滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。内部管理混乱，会计控制乏力有些单位的各种规章制度不健全，尤其缺乏各种监督制度。连起码的内部审计机构或人员也不设置，甚至连简单的内部牵制制度也不要，即或有且健全，但却不落实不执行制度不按制度考核，使其形同虚设，同样不可能发挥其制约监督作用。财产物资管理制度不全，账物保管不善，使财物大量流失，化公为私。投资不进行可行性研究，盲目企业内部财务控制的现状及其对策上马，重复建设，导致项目无效，资金呆滞，经营不畅，甚至破产倒闭。单位任人唯亲人浮于事，涣散无力。随着计算机在会计领域的广泛运用，会计人员技术要求较高，操作单化，相关的内部牵制制度难以落实，违法违纪行为呈现智能化特征，会计监督更显得力不从心。共同舞弊，会计控制失效财务监督与控制本身是建立在相互牵制之上的，而些单位本应相互牵制的人却联合起来，共同舞弊，这就使得任何规章制度在其面前只能是纸空文。特别是领导干部运用职权，参与其中，情况就更为严重。这方向舞弊行为主要表现有会计与出纳合谋，涂改发票伪造签字公款私存，截留挪用资金，企业领导授意设立小金库建账外账私分资金，指使会计隐匿收入，转移资金，偷税漏税，会计人员畏于权势，丧失原则更有甚者，领导部门负责人和经办人员共同作弊，用啤虚假发票或白条虚拟重大经济活动骗取巨额资金还有将单位财物如汽车钢材产成品等以报废毁损的名义清理给朋友，慷国家集体之慨，谋自己之私利以及领导集体用公款购私房，配手机等还美名若曰工作的需要。如此种种，不胜枚举。存在问题的原因会计人员素质较低长期以来，我国会计受计划经济体制的制约与影响，只停留在算账报账上，而没有很好地适应向市场经济的转变，对会计队伍建设不够重视，对会计的职能缺乏深度理解，尽管我国现在会计队伍庞大，队伍建设也取得了定的成绩，但整体素质仍然不高，导致工作基础薄弱，监督基础弱化。这主要是部分会计人员业务素质较低，不具备较高的理论水平，不能辨别经济活动的真伪。缺乏洞察事物的敏感性和分析能力，对失真的会计信息不能及时发觉与揭露，使得会计所反映的经济活动不实。而且部分会计人员的政治素质不高，思想觉悟低，放弃职业道德不敢坚持原则，向权势低头，对违法乱纪视而不见。有的甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲，对违法乱纪视而不见。贪小利而忘大义，与违法乱纪者同流合污，亲自参与违法乱纪活动，损害国家，集体和社会公众的利益。当然，以上现象的出现，有时也与领导的素质不高对财务人员威胁利诱打击报复有关。但自身的因素毕竟是最重要的。企业会计定位不周当前，国有企业的改革正举步维艰，政企职责尚未完全分开，所有权与经营权尚未完全分离或是貌合神离。这就使得企业的会计人员兼有双重身份，既代表国家利益监督企业的财务收支和经济业务，同时会计隶属于企业，是企业的管化内部财务控制提出迫切的要求。规范企业内部财务控制的对策构筑严密的企业内部财务控制体系企业内部财务控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次第个层次是在企业线供产销全过程中的人相互牵制相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人，中小企业如不需配备专职人员，可由财务部门负责人直接负责此项工作。第三个层次是以现有的稽核审计纪律检查部门为基础，成立个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核离任审计落实举报监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部财务控制，建立有效的以查为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部财务控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行防堵查递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。强化对内部财务控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制为了保证企业内部财务控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部财务控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部财务控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么项内部财务控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部财务控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部财务控制的目的。深化产权制度改革，建立健全现代企业制度内部财务控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部财务控制制度会否流于形式的关键。而要使内部财务控制成为企