服装生产企业货币资金内部控制设计

货币资金是指以货币形态存在的资产。

根据货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金银行存款及其他货币资金乔万春，李景龙，。

货币资金的内部控制就是企业为了保证货币资金的安全完整，保证货币资金收付业务的合理合法和有效，保证货币资金收付存信息真实合法和完整而建立的各种控制政策与程序的总称。

它是企业最基本最重要也是最艰难的内部控制。

内部控制的定义内部控制是指个单位为了实现其经营目标，保护其资产的安全完整。

保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整约束规划评价和控制的系列方法手续与措施的总称。

国外内部控制的研究内部控制最早出现于年。

近几年来，内部控制理论也得到了不断的发展。

国际上认同的发展阶段主要包括以下几点世纪末，借贷记账法在意大利出现，自此，对管理钱财物分设不同的岗位，并利用其勾稽关系进行交互记录和核对内部会计控制概论编写组，。

这种内部控制的做法，被认为是保证所有钱物和账目正确无误的理想的内部牵制方法年，美国会计师协会的审计程序委员会颁发了审计准则暂行公告，年美国会计师协会下属于审计程序委员会发布报告内部控制系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性潘琰，。

此时内部控制被认为是为保护资产，审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率，坚持既定管理方针而采用的组织计划及各种协调方法和措施。

年，在其颁布的第号审计准则公报会计报表审计中对内部控制结构的关注中，用内部控制结构的概念取代了内部控制，指出内部控制结构由控制环境会计系统和控制程序个要素组成。

年，美国成立的反对虚假财务报告委员会下属的由美国会计学会国际内部注册会计师学会财务经理学会和管理会计学会等多个专业团体组织参与的委员会，于年发布了内部控制整体框架的研究报告宋健博，。

该报告认为内部控制构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合，并且指出企业所设定的目标是个企业努力的方向，而内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必需的条件，两者之问存在直接的关系，内部控制包括企业风险管理目标企业风险管理要素企业风险管理的各个层级，它以组织战略作为理论基础，增加了基于企业整体价值创造视角的战略目标，注重战略目标制定与风险管理要求开始成为内部控制发展的新趋势。

国内内部控制的研究现代国内关于内部控制的研究起始于世纪时年代的审计学科和会计制度设计学科的恢复和发展。

在世纪年代，这种研究多为介绍西方内控制理论的发展和总结实践经验。

进入世纪后，我国内部控制规范建设得到了长足的发展。

财政部从年起制定和颁发了内部控制规范基本规范内部控制规范货币资金等系列内部控制规范，对货币资金内部控制应当遵守的基本原则和要做到的基本要求作了明确规定。

接着，中国人民银行于年制定和颁布了商业银行内部控制指引，证监会于年则制定和颁布了证券公司内部控制指引。

对商业银行和证券公司的内部控制要求作了进步明确的规定潘琰，。

如关于内部控制的概念，内部控制在实践中的应用和探讨认为企业的内部控制制度，是为适应现代生产经营和管理的需要而产生和存在的，是现代企业内部管理制度的重要组成之。

在社会化大生产中，内部控制作为企业经营和管理活动自我调节自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。

企业内部控制从性质上来说可以归结为两大部分，是内部控制是企业经营和管理的重要组成部分，是内部控制是由企业内部制定和实施的控制企业的经营和管理活动的行为。

在内容上，企业内部控制制度可以分为内部管理控制制度与内部会计控制制度等两大部分。

内部管理控制制度是指那些对会计业务会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制如企业单位的内部人事管理制度技术管理制度等。

内部会计控制制度是指那些直接影响会计业务会计记录和会计报表的可靠性的内部控制尹建国。

结论从国内外内部控制的发展过程中可以看到内部控制与经济发展密切相关，内部控制经历了个从简单到复杂，从狭隘到宽阔的发展历程。

综括西方和我国内部控制理论的发展历程，内部控制经历了内部牵制阶段，即实施岗位分离并以账目间相互核对为主要内容。

它是为防止舞弊行为或而将组织内部的各项工作职责进行细分，其主要目的是查错防弊。

内部控制制度阶段，它逐步形成基于业务结构进行控制的特点，除了在资产保管和记录安全方面发挥作用外，还扩展到组织的其他经营领域。

内部控制整体框架，只在提供套防止各行业皆为适用的评估工具及方法，通过评估辨认可能影响企业目标无法达成的风险，进而建构与经济防范机制，将该影响降至最低程度，以合理确保企业目标的达成。

而企业风险管理整合框架的内部控制说明的企业风险管理整合框架包括企业风险管理目标企业风险管理要素企业风险管理的各个层级，它以组织战略作为理论基础，增加了基于企业整体价值创造视角的战略目标，注重战略目标制定与风险管理要求开始成为内部控制发展的新趋势。

货币资金的内部控制货币资金内部控制的目标货币资金内部控制有助于防止货币资金业务的记录和舞弊行为发生。

根据企业对货币资金业务的要求和企业货币资金业务的具体特点，货币资金业务内部控制应达到以下几个具体目标保护货币资金安全，防止舞弊行为发生合理调度货币资金，防止资金周转失灵加快货币资金周转，提高货币资金的使用率保证货币资金业务核算的准确可靠。

近年来，会计出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和内部牵制，我国还存在任人唯亲的现象。

而且中小型企业规模小，业务频繁会计核算简单会计制度不健全，可能出纳涉及现金银行存款的本质外保管全套印鉴，审核会计凭证等会计业务这样个人就办理了现金业务的全过程。

加上财会人员素质参差不齐，缺乏监督和内部牵制作用。

这样就使得他们挪用货币资金，侵吞财产有机可乘。

货币资金是企业经营与管理的重要主城部分，同时货币资金又是那些违法犯忌的主要对象。

因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，通过改善内部控制制度保证会计业务会计记录和会计报表资料的可靠性，确保经营管理活动合法而有效，从而使企业能够顺利实现经营目标。

处理方法企业可以岗位分离实行内部牵制制度。

出纳人员不得同时兼任会计审核，会计档案保管和登记债权债务收支费用等分类账总账。

这样就能避免个人办理现金业务的全过程。

同时建立授权审批制度，货币资金的支出应向会计主管提交申请，说明款项金额用途支付方式的。

审核人员对其进行审核，并定期或不定期的核对收到的货币资金与收据金额是否致，以确保收到的货币资金全部入账。

并且当企业取得销售收入时，要及时存入银行，不得坐支。

期末及时的与银行进行对账调账，单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

发现不符，及时查明原因，做出处理。

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货币资金收入控制重点不允许任何名员工处理经办项交易的全过程。

货币资金出纳与记账分离。

序时记录货币资金收入。

取得收据并查看货币资金记录的总账。

每日将收入的货币资金及时存储。

不负责签发支票的或保管货币资金的人员每日编制银行存款余额调节表还需要由主管负责人及时审核。

编制货币资金收支预算并监测实际收支与预测金额的差异。

具体如表所示。

核对报销单审核付款审核取得原始凭证填费用报销单业务部门业务主管部门审核在由经理签字会计部门出纳明细账总账明细账表银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业名称年月日单位元项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加银行已收款入账，企业未入账的金额加企业已收款入账，银行未入账的金额„„„„„„„„减银行已付款入账，企业未入账的金额减企业以付款入账，银行未入账的金额„„„„„„„„调整后的银行日记账余额调整后的银行对账单余额出纳办理现金业务必须做到日清月结，清理各种现金收付款凭证，检查各种收付款凭证所填写的内容与所附的原始凭证反映内容是否致同时还要检查每张凭证是否已盖齐收讫付讫戳记。

将当日所发生的现金收付业务全部登记入账，清理完毕后结出库存现金余额。

盘点现金，将盘存得出的石村余额和账面现金余额进行核对，如有短款或长款的应及时报告经理并处理。

每日结束后将现金及相关票据和财务章放入保险柜。

具体如表所示。

表库存现金盘点表库存现金盘点表年月日盘点单位元项目金额备注库存现金实存额盘点日止账面结存余额加已收款未入账部分减已付款未入账部分盘点日止账面应存额溢缺金额审计人员出纳人员会计主管货币资金管理是企业内部控制中最要也是最难的管理。

单位应当建立岗位责任制，明确各岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容值为分开，制约和监督。

严格按照货币资金管理制度实行货币资金收复业务的处理，建立严格的授权审批制度，货币资金的收付业务与经办人员相分开，相关的财务印章应指定专人保管。

确保货币资金收入业务的发生时，不得有个人办理整个业务的全过程。

办理支付结算时，出纳人员要检查各原始凭的相关手续是否齐全。

我经审批并签字并盖章或签字的付款凭证，出纳人员律不得付款。

办理结算手续后，及时登记日记账。

并实行定期的轮岗制度与货币资金盘点清查制，以防发生贪污侵占挪用，从而办证货币资金的安全完整。

结论货币资金是企业资产的重要组成部分，是任何企业经营活动所必需的资产。

它具有流通手段，也是企业流动资产中最活跃的资产。

极容易被不法分子侵占挪用贪污。

而中小企业的有关管理人员整体素质不高，对财务管理了解得很少，没有认识到货币资金管理的重要性。

些单位的会计没有经过系统的会计专业学习，没有取得会计从业资格，平时也不注意学习积累，会计方面的知识少得可怜，有的会计法制观念不强，职业道德差，违反财经纪律现象时有发生。

有的单位的出