风险导向内部审计在我县应用研究(1)

审计实施阶段是同过程的两个方面，方面是审计人员与被审计单位协调配合的过程，另方面则是通过审查会计凭证会计账簿会计报表，查阅与审计事项有关的文件资料，检查现金有价证券和实物，向有关单位和个人延伸调查等方式进行审计并取得证明材料，即审计人员自身实施审查与取证的过程。

年月份，审计组对磐安县农村信用社年度的财务报表进行了审计。

在审计中对内部控制和经营管理等有关方面的情况进行了了解，在此基础上，对相应数据记录真实情况进行了必要的审查，并作了分析研究。

在审计过程中，通过会谈，查阅档案和凭证，现场查看等手段对磐安县农村信用社有关法人治理结构及信贷管理系统财务会计系统安全保卫系统计算机系统等有关内部控制制度情况进行了适当的调查和了解。

审计组于年月日月日还对磐安县农村信用社外勤审计工作实施了审计。

外勤审计期间，根据审计方案抽查了营业部恒业光华安文尚湖信用社，主要审计了磐安县农村信用社年度会计报表的真实性完整性内部控制制度的制定和执行情况贷款级分类情况关联方关系及交易情况等。

审计终结与审计报告在审计终结阶段主要经历了以下几个环节主审人编写审计征求意见稿征求审计单位意见经审计组长审计部门负责人单位领导审定后形成最终的审计结果报告下发审计整改通知，编写审计建议或审计决定，下发审计通报，下发审计公告，整理审计档案等主要环节。

审计组以经过核实的审计工作记录和相关底稿为依据，在现场审计实施结束后形成审计报告征求稿，经审计组组长审核后向磐安县农信用社下发审计征求意见书。

在征求稿中指出了其存在的许多问题在信贷管理方面还存在问题，比如向工艺品厂追加贷款授信万元，未报经风险管理委员会审议这做法不符合浙江省农村合作银行授信管理办法在财务会计管理方面问题，其他应付款清理不及时，做法不符合浙江省农村合作金融系统年度会计决算工作意见的通知。

而在发放的审计建议书中，也从以下方面阐述了其在审计过程中发现的问题建议及评价审计工作的开展情况法人治理结构内部控制机制风险状况主要财务信息分析其它重要事项。

磐安县农村信用社应重视审计中发现的问题，根据审计提出的建议，积极纠正存在的问题。

并且要积极探索创新，结合信用社的客观实际改进内部控制制度，提高员工素质，进步加强执行能力。

在确保资产安全的情况下争取利润最大化，审慎经营健康稳定发展。

风险导向内部审计在我县应用研究。

扩大内部审计范围，健全相关规章制度应该扩大审计范围，拓宽内部审计的领域。

针对磐安县农村信用社审计范围狭窄，局限于对会计凭证会计帐簿会计报表的真实性和业务操作是否合规合法的审计领域应拓宽至经营管理的各个环节，特别是要重视风险控制信用评估经营管理等方面。

比如对内部控制要对制度的规范性有效性进行评价。

对经济责任的审计不仅要做好离任审计，更要对任期内进行定期或不定期的经济责任审计，如有不良反映则应及时地进行专项审计。

对合同要进行有效性审计，特别要通过审计提出完善的意见建议，提升审计效果。

同时要扩大对环境内部风险管理战略管理管理舞弊等的审计。

对业务流程和风险控制制度要组织定期或不定期评价。

积极推进些已过时不适应业务发展需要的规章制度的完善修订。

此外，还要注意在开展新业务和推进新管理模式的同时，要树立好制度先行理念，及时推出相配套的规章制度。

加强审计监督，增强依法合规意识，以确保磐安县农村信用社平稳健康发展。

转变内审理念，重视内审转变内审理念，健全内部审计制度。

根据磐安县农村信用社相关需求，部门领导要充分认识内部审计的重要性，管理决策机构高度重视内审工作，把内审工作作为内部自律加强内部控制的重要手段，把内审成果作为管理和决策的重要依据。

既要借鉴外国商业银行内部审计管理的先进理念，又要将传统的内审理念转换为现代的内部审计理念。

要加快转型升级步伐，建立自上而下的内审模式，要加审计科的独立性和权威性，直接向理事会报告，要从对高级管理人员的监管中获得风险保障此外还要积极构建农村合作金融风险预警系统，及时向高级管理层基层部位及有关部门发出预警信号，变事后监督为事前预防要变静态的内审监管为动态的连续的评估要配置专业的人员实施专业的工作，达到事半功倍的效果。

改善内审人员年龄学历和知识结构要解决磐安县农村信用社审计人员年龄学历知识结构的问题，可以采取以下几点措施实行引进来，走出去的战略。

引进和培养年轻的内部审计人员，面向整个社会招收优秀的年轻审计人员，逐步试审计人员年轻化，同时鼓励信用社内的人员出去学习，丰富审计经验。

使得内审人员老中青相结合，年龄结构得到优化，保证内审队伍结构合理。

引导和鼓励审计人员参加职业资格考试，进步提高专业胜任能力，积极鼓励审计人员参加国际注册内部审计师国际注册内部控制师信息系统审计师等职业执业资格认证培训和考试，通过参加行业培训等措施，逐步打造支具有农村金融特色的内部审计专业团队。

组织行业培训，对内审人员进行继续教育，丰富相关人员审计知识。

注意加强内审人员在信贷风险控制计算机管理和法律等知识的培训。

此外，注重计算机审计技术方法研究，根据不同审计业务的特点，开发适合不同审计业务的计算机审计技术方法，研究财务收支审计信贷风险审计经营管理审计经济责任审计和内部控制审计的计算机审计方法。

结束语近年来随着农村经济的发展和新农村建设的推动，农村信用社在农村金融领域发挥着越来越重要的作用。

农村信用社内部审计是信用社内部控制的重要组成部分。

风险导向内部审计作为内部审计发展的新阶段，适应了现代社会的需要。

引入风险导向审计可以提高审计效率降低风险增加竞争优势实现企业增值的目的。

虽然风险导向审计存在些固有缺陷，在实际实施中还存在些问题。

但相对于传统的内部审计还是具有其先进性。

风险导向内部审计改变了审计风险控制重点，从更广泛的范围把握固有风险和控制风险，有利于发现管理层舞弊行为，控制审计风险。

总而言之，磐安县农村信用社内部审计应该接轨国际潮流，顺应时代发展的需要，引进并实施风险导向内部审计，从而促进内部审计在现实业务中充分发挥风险治理的作用，促进磐安县农村信用社组织目标的实现和组织价值的提升。

目前磐安县农村信用社实施风险导向内部审计问题的研究尚处于初步了解和认识阶段，还存在很多不足，农村信用社内部审计还面临着内外部环境诸多因素的制约和影响。

如何推进和完善磐安县农村信用社内部审计，将是个长期而复杂的过程，也是农村信用社发展过程中需要研究的个永恒课题。

愿本文能对农村信用社内部审计理论与应用的发展有所帮助，在积极的实践中不断完善风险导向内部审计，使其发挥更大的作用，推动磐安县农村信用社内部审计事业更快发展。

参考文献宗淑芳风险导向内部审计研究北京北京交通大学，郑小荣风险导向内部审计若干理论问题探讨审计与经济研究，谢忠贵风险导向内部审计理论与运用北京北京交通大学，卢文娟关于在我国推行风险导向内部审计的几点建议中国证券期货，吴俊峰风险导向内部审计基本问题研究成都西南财经大学，马正吉风险导向内部审计探讨外经贸财会，李玲，陈任武风险导向内部审计在现代企业中的作用分析兼论风险导向内部审计的特点财会通讯，邢黎黎农村信用社内部审计问题研究郑州河南大学，姚世新农村合作金融机构内部控制北京中国金融出版社，王军法，关旭风险导向内部审计在商业银行中的管理与应用财会研究，员明农村信用社贷款级分类制度执行中存在的问题及对策探讨乌鲁木齐教育学院学报，任学君，刘啸审计准备阶段应做什么中国审计，吴建伟农村合作金融内部审计操作流程北京中国金融出版社，林大庞农村信用社内部审计存在的问题及对策沿海企业与科技，李均对农村信用社内部审计的思考财税金融，张吉光，梁晓商业银行全面风险管理北京立信会计出版社，冯晨光杜邦沸腾壶风险审计模型对我国内部审计的启示财务与会计导航，王建新，于立勇基于信用风险度的商业银行风险评估模型研究管理工程学报，阎凌我国风险导向内部审计的研究商场现代化，。

在前期准备阶段，由辖属各机构先进行了自查，然后向审计组提供自查报告，调阅年度的会计报表账册凭证，财务收支统计表，重要的经济合同，往年的整改记录等资料，积极做好审计准备的工作。

审计实施审计实施是指评价内部控制系统，进行财务收支项目实质性审查，进而取得审计证据，编制审计工作底稿和作出审计评价等。

审计实施阶段是同过程的两个方面，方面是审计人员与被审计单位协调配合的过程，另方面则是通过审查会计凭证会计账簿会计报表，查阅与审计事项有关的文件资料，检查现金有价证券和实物，向有关单位和个人延伸调查等方式进行审计并取得证明材料，即审计人员自身实施审查与取证的过程。

年月份，审计组对磐安县农村信用社年度的财务报表进行了审计。

在审计中对内部控制和经营管理等有关方面的情况进行了了解，在此基础上，对相应数据记录真实情况进行了必要的审查，并作了分析研究。

在审计过程中，通过会谈，查阅档案和凭证，现场查看等手段对磐安县农村信用社有关法人治理结构及信贷管理系统财务会计系统安全保卫系统计算机系统等有关内部控制制度情况进行了适当的调查和了解。

审计组于年月日月日还对磐安县农村信用社外勤审计工作实施了审计。

外勤审计期间，根据审计方案抽查了营业部恒业光华安文尚湖信用社，主要审计了磐安县农村信用社年度会计报表的真实性完整性内部控制制度的制定和执行情况贷款级分类情况关联方关系及交易情况等。

审计终结与审计报告在审计终结阶段主要经历了以下几个环节主审人编写审计征求意见稿征求审计单位意见经审计组长审计部门负责人单位领导审定后形成最终的审计结果报告下发审计整改通知，编写审计建议或审计决定，下发审计通报，下发审计公告，整理审计档案等主要环节。

审计组以经过核实的审计工作记录和相