风险导向内部审计在我县应用研究(2)

英格兰威尔士特许会计师协会年颁布的实施的指导意见中，详细说明了内部审计在其中的作用第，为董事会管理层提供有关公司风险管理及内部控制框架充分性和有效性的客观确证第，帮助管理层完善风险识别和管理的程序第，帮助董事会加强和改进风险管理及内部控制框架第，提供风险管理方面，特别是围绕内部控制系统的设计和应用方面的建议第，采用控制自我评估等方法促进公司内部对风险及控制理念的关注和理解。

英国风险管理协会保险和风险管理师协会以及公共部门风险管理协会年在风险管理标准中提出内部审计在现代内部控制中发挥以下作用第，将内部审计工作的重点放在重要的风险上，审查贯穿组织范围的风险管理第，为风险管理提供确证服务第，积极支持并参与风险管理程序第，促进风险识别与评估，在风险管理及内部控制领域教育所有人员第，帮助向董事会审计委员会等提供风险报告。

英国与爱尔兰内部审计协会阐述风险导向内部审计的作用是根据企业风险管理的不同水平展开的，风险管理的不同水平分为风险暴露风险察觉风险确认风险管理和风险管理融合。

风险是决定后续审计本质和范围的重要因素，风险越大，后续审计的范围就可能越广。

学者马正吉在风险导向内部审计探讨中提出我国实施风险导向内部审计的必要性风险导向审计是现代审计发展的必然趋势，内部审计也不例外我国内部审计滞后性亟待改革，向风险导向审计发展是其必然风险导向内部审计是配合外部审计，真正发挥其作用的前提实施风险导向内部审计是与国际审计接轨的必然方向。

同时还提出了我国实施风险导向内部审计的相关建议提高内部审计人员的素质。

加强风险意识和风险管理技能。

加强内部审计工作的实效性。

建立内部控制评价的新模式。

陈宏按照目标对象职责的模式，研究风险导向内部审计的基本理论框架，李玲陈任武认为风险导向内部审计遵循目标风险控制的逻辑顺序，即审计人员首先确认企业目标或项交易的目标，然后分析对这些目标产生影响的风险以及能够管理这些风险的控制，最后测试实际的控制，考虑其能否切实管理这些风险。

这里的风险包括企业或组织在经营过程中面临的可能对其目标实现产生影响的各种不确定性。

这种范式的内部审计，重视与企业目标直接关联的风险分析，紧密关注高风险领域，并根据风险评估结果调整审计战略与确定审计重点，从而能提供更相关更符合管理当局和董事会需求的确证信息，能帮助组织增加价值并提高经营效率。

郭群按照内部审计的计划阶段实施阶段终结阶段研究风险导向内部审计的实施程序。

在审计计划阶段，内部审计师首先应系统地分析识别衡量企业面临的风险，按照风险的高低，制定年度审计计划，确定被审计对象的先后顺序风险导向内部审计的实施阶段，首先确认企业目标或项交易的目标，然后分析对这些目标产生影响的风险，确定审计风险水平和审计重点，提出风险防范和控制建议，最后通过后续审计，测定风险是否得到有效防范和控制在审计终结阶段，审计人员以风险评估为基础提出审计发现和审计建议后，出具审计报告。

这并不意味着审计过程的结束，还要进行后续审计。

风险导向内部审计在我县应用研究。

马正吉风险导向内部审计探讨外经贸财会，王军法，关旭风险导向内部审计在商业银行中的管理与应用财会研究，郑小荣风险导向内部审计若干理论问题探讨审计与经济研究，小安德鲁贝利，奥德丽格拉姆林，斯里达拉姆蒂著，王光远译内部审计思想北京中国时代经济出版社，阎凌我国风险导向内部审计的研究商场现代化，中国内部审计协会内部审计理论与实务，北京中国石化出版社，卢文娟关于在我国推行风险导向内部审计的几点建议中国证券期货，耿慧敏现代内部审计的新态势风险导向南京审计学院学报，王光远，严晖中国内部审计准则与国际内部审计准则的比较与借鉴审计研究，郭群，吴惠吟风险导向内部控制评价模式研究广东商学院报，张吉光，梁晓商业银行全面风险管理北京立信会计出版社，刘家义把内部审计工作推向新的发展阶段工业审计与会计，罗冬梅风险导向内部审计在我国的应用研究长沙湖南大学研究方案或预期章节安排风险导向内部审计的概述风险导向内部审计在浙江省磐安县农村信用社的应用浙江省磐安县农村信用社实施风险导向内部审计存在的问题针对浙江农村信用社实施风险导向内部审计的建议调研方案本文研究浙江省磐安县农村信用社实施风险导向内部审计的相关情况，需要较深厚的理论研究基础。

其中研究的重点是浙江省磐安县农村信用社运用风险导向内部审计的程序存在的问题，并针对存在问题提出相关措施。

因此，必须加强这方面的文献阅读。

首先通过统计年鉴相关网站查阅多相关理论，同时查阅相关的期刊论文等相关信息。

进度计划第学期第周至第学期第周在指导教师的指导下，广泛搜集研究相关文献资料，完成毕业论文选题。

第学期第周在导师的指导下，完成外文翻译文献综述和开题报告撰写参加开题答辩，进步论证选题价值确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。

第学期第周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。

第学期第周开始写作毕业论文，完成初稿。

第学期寒假结合毕业论文选题开展调查研究。

第学期第周在导师的指导下进步写作完善毕业论文。

第学期第周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进步的调查研究，完成论文。

第学期第周在导师的指导下，进步修改完善毕业论文定稿并上交。

第学期第周参加毕业论文答辩陈宏按照目标对象职责的模式，研究风险导向内部审计的基本理论框架，李玲陈任武认为风险导向内部审计遵循目标风险控制的逻辑顺序，即审计人员首先确认企业目标或项交易的目标，然后分析对这些目标产生影响的风险以及能够管理这些风险的控制，最后测试实际的控制，考虑其能否切实管理这些风险。

这里的风险包括企业或组织在经营过程中面临的可能对其目标实现产生影响的各种不确定性。

这种范式的内部审计，重视与企业目标直接关联的风险分析，紧密关注高风险领域，并根据风险评估结果调整审计战略与确定审计重点，从而能提供更相关更符合管理当局和董事会需求的确证信息，能帮助组织增加价值并提高经营效率。

郭群按照内部审计的计划阶段实施阶段终结阶段研究风险导向内部审计的实施程序。

在审计计划阶段，内部审计师首先应系统地分析识别衡量企业面临的风险，按照风险的高低，制定年度审计计划，确定被审计对象的先后顺序风险导向内部审计的实施阶段，首先确认企业目标或项交易的目标，然后分析对这些目标产生影响的风险，确定审计风险水平和审计重点，提出风险防范和控制建议，最后通过后续审计，测定风险是否得到有效防范和控制在审计终结阶段，审计人员以风险评估为基础提出审计发现和审计建议后，出具审计报告。

这并不意味着审计过程的结束，还要进行后续审计。

风险是决定后续审计本质和范围的重要因素，风险越大，后续审计的范围就可能越广。

学者马正吉在风险导向内部审计探讨中提出我国实施风险导向内部审计的必要性风险导向审计是现代审计发展的必然趋势，内部审计也不例外我国内部审计滞后性亟待改革，向风险导向审计发展是其必然风险导向内部审计是配合外部审计，真正发挥其作用的前提实施风险导向内部审计是与国际审计接轨的必然方向。

同时还提出了我国实施风险导向内部审计的相关建议提高内部审计人员的素质。

加强风险意识和风险管理技能。

加强内部审计工作的实效性。

建立内部控制评价的新模式。

通过上述关于内部审计理论与实务各个方面新的修订，我们可以看出，内部审计职业准则将内部审计工作完全引上了风险导向审计的道路，把风险导向审计贯穿于内部审计全过程，这对内部审计工作实务有指导性的意义。

风险管理与内部审计相融合。

英格兰威尔士特许会计师协会年颁布的实施的指导意见中，详细说明了内部审计在其中的作用第，为董事会管理层提供有关公司风险管理及内部控制框架充分性和有效性的客观确证第，帮助管理层完善风险识别和管理的程序第，帮助董事会加强和改进风险管理及内部控制框架第，提供风险管理方面，特别是围绕内部控制系统的设计和应用方面的建议第，采用控制自我评估等方法促进公司内部对风险及控制理念的关注和理解。

英国风险管理协会保险和风险管理师协会以及公共部门风险管理协会年在风险管理标准中提出内部审计在现代内部控制中发挥以下作用第，将内部审计工作的重点放在重要的风险上，审查贯穿组织范围的风险管理第，为风险管理提供确证服务第，积极支持并参与风险管理程序第，促进风险识别与评估，在风险管理及内部控制领域教育所有人员第，帮助向董事会审计委员会等提供风险报告。

英国与爱尔兰内部审计协会阐述风险导向内部审计的作用是根据企业风险管理的不同水平展开的，风险管理的不同水平分为风险暴露风险察觉风险确认风险管理和风险管理融合。

预期目标本文以浙江省磐安县农村信用社为例，分析内部审计的现状，对风险导向内部审计进行论述，以及对内部审计转型的必要性进行分析。

同时还对风险导向内部审计在浙江省磐安县农村信用社的应用进行探讨，结合实际情况借鉴国际先进经验提出相应的审计程序。

同时还指出了浙江省磐安县农村信用社实施风险导向内部审计中存在的问题，并提出相应的对策和建议。

期望对浙江省磐安县农村信用社内部审计理论与应用的发展有所帮助，在积极的实践中不断完善风险导向内部审计，使其发挥更大的作用，推动我县内部审计事业更快发展。

国外研究现状风险导向内部审计发展。

年月，国际内部审计师协会即宣告成立。

，研究基金会发布内部审计的未来特尔菲研究的研究报告。

报告指出了内部审计要注重风险防范提供增值服务帮助组织实现组织目标的内部审计发展方向。

年再次修订内部审计实务标准，比照年版内部审计实务标准，在体例列示和内容上，都有明显的变化，自始至终贯穿着风险审计的主导思想。

从而将机构的内部审计工作导向了风险审计的轨道，对内部审计定义的修订将风险管理在内部审计之中的地位提升到个新