制环境反映董事会业主和其他人员对控制的态度和行为。年,美国委员会提出了著名的企业内部控制整体框架报告。该报告提出内部控制框架论,即内部控制应由控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督等要素组成。年美国注册会计师协会发布审计准则公告第号中将内部控制划分为种成份,包括控制环境风险评估控制活动信息与沟通。其中,控制环境是指构成个单位的氛围,影响内部人员控制其它成份的基础。内部控制评价的研究由于内部控制评价具有很强的主观性,些学者试图通过建立数学模型帮助审计师评价客户的内部控制,提高内部控制评价的致性和稳定性。和建立了个随机模型以便从数量上客观评价内部控制系统可靠性,这有助于审计师在数量上评价内控的弱点。此外,审计师还可以使用该模型进行审计抽样。和使用数据库以及张表格建立了规范决策工具来帮助审计师选择内部控制中的关键点。国内内部控制相关研究对内部控制的研究刘静李竹梅提出当前,我国企业界面临的迫切任务之是运用先进的内控理论和方法,改善内部控制环境,提高管理水平。借鉴报告对内部控制的概念以及对内部控制环境的界定来分析我国上市公司在这方面存在的缺陷,并提出些解决方法。丁瑞玲王允平通过两个典型案例巨人集团失败的教训和海尔集团成功的经验来探讨内部控制环境在企业管理中所起的作用。陈志斌在对信息化生态环境下企业内部控制变化趋势进行研究的基础上提出处于信息化生态环境中的企业应针对经营管理中面临的诸如信息系统规划建设中的治理风险软件中内控机制漏洞风险系统运转中的不稳定性风险操作中的人为风险等许多新的风险,及时引进和建设与此相适应的内部控制体系,借鉴先进的内控框架构建信息系统环境中的有效内控机制。仇莹提出了财务报告内部控制评价模型,模型是对内部控制标控制程序控制风险及会计报表认定目标报告中内部控制大要素之间关系的种描述和评价。何凤平吴军认为上市公司应加强对内部控制的评价和内部控制的信息披露,两者缺不可,不能孰轻孰重。陈良民认为我国出台的关于内部控制信息披露的政策和规定的有效执行存在着很多制约因素,并对制约因素进行了分析,提出了完善上市公司内部控制评价的建议。彭君翔从企业内部控制的概念企业内部控制的演进过程和企业内部控制的原理探析方面,阐述了企业内部控制的理论基础。并且回顾了内部牵制内部控制制度内部控制结构内部控制整体框架全面风险管理个发展阶段并从控制论委托代理理论博弈论个角度,探析了企业内部控制的原理。安艳红提出内部控制制度是个单位的各级管理部门,为了保护经济资源的安全完整,确保经济信息的真实正确,利于协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部因分工而产生的相互制约相互联系的关系,形成系列具有控制职能的方法措施程序,并予以规范化系统化,使之组成个严密的较为完整的体系,主要由控制环境风险评估控制活动信息和沟通监督个要素组成。对销售与收款内部控制的研究楼得华认为中小企业的销售与收款内部控制制度应分为职务分离制度授权批准制度凭证与记录控制制度合同管理制度折扣和退让制度发货通知单编制和证实制度销货业务执行制度销售控制制度收款制度信用风险控制制度预算控制和监督检查控制这十个方面,对他们进行了细致的分析。特别提到了应收账款和坏账处理的控制制度。制定了应收账款的管理制度。杨有红,徐心怡提出建立销售收款内部控制制度是当前我国企业面临的项紧迫任务,也是有效扼制商业贿赂的重要手段。他们从组织结构的设置入手,在划清职能,明确职责的基础上,以不相容职务分离和授权审批机制的原则为指导,设计业务流程及关键控制点。同时,从内外部环境的优化方面探讨了制度实施的环境因素。袁卫孝相信在制造行业中,销售与收款是企业经营活动非常重要的工作,其基本包括个环节市场推广销售合同谈判和签订客户服务发货开具确认应收账款收款。销售与收款环节中,收款是最后个环节,体现前面环节的成果,如果前面各环节出现舞弊风险,将会给收款环节留下很大的财产损失风险。对于解决销售与收款的风险,他提出了运用职能分离法建立客户信用评估和控制机制等方法。安艳红企业内部控制制度的构建北京北京交通大学,财政部企业内部控制基本规范大连大连出版社,财政部企业内部控制配套指引北京中国市场出版社,陈志斌信息化生态环境下企业内部控制框架研究会计研究,程新生内部控制理论和实务北京清华大学出版社,北京交通大学出版社,丁瑞玲,王允平从典型案例分析看企业内部控制环境建设的必要性审计研究,黄菊英企业应收账款的控制财会通讯,胡为民等编著内部控制与企业风险管理实务操作指南北京电子工业出版社,楼德华,傅黎瑛中小企业内部控制上海上海联书店,刘静,李竹梅内部控制环境的探讨会计研究,刘琳,程玉民中小企业内部控制问题研究,中国会计学会高等工科院校分会年学术年会暨第十届年会论文集,刘艳梅关于中小企业内部控制的思考财经界,美制定发布,方红星,王宏译企业风险管理整合框架大连东北财经大学出版社,美制定发布,张宜霞译企业风险管理应用技术大连东北财经大学出版社,美委员会起组织委员会制定,方红星主译内部控制整合框架大连东北财经大学出版社,彭君翔我国企业内部控制制度的研究苏州苏州大学,杨有红,徐心怡试论销售收款内部控制制度的构建北京工商大学学报,袁卫孝企业销售与收款的内部控制中国经贸,张宜霞企业内部控制论大连东北财经大学出版社,赵小伟内部控制文献综述今日财富,张颖,郑洪涛企业内部控制北京机械工业出版社,周在霞内部控制上海立信会计出版社研究方案或预期章节安排相关概念的理论界定内部控制的概念中小制造企业概述中小型制造企业基本情况中小型制造企业销售与收款流程中小型制造企业销售与收款关键控制点中小型制造企业销售与收款内部控制存在的问题销售与收款内部在控制环境方面存在的问题相容职务没有分离员工的职业道德和价值观问题企业高管与员工的内控意识薄弱销售与收款风险管理机制方面存在的问题缺乏独立的信息管理部门没有建立完整的客户档案销售与收款内部控制具体环节存在的问题应收账款控制问题缺乏有力的监督宁波正耀汽车电器有限公司案例宁波正耀汽车电器有限公司概况宁波正耀汽车电器有限公司销售与收款内部控制体系宁波正耀汽车电器有限公司销售与收款内部控制的现状加强中小型制造企业销售与收款内部控制的对策企业在经营过程中,怎样控制收款风险,怎样平衡占领市场和赊销风险的关系是应该考虑的问题。对于这种状况所采取的方法,比如采用职能分离法建立客户信用评估和控制机制建立客户访问和应收账款对账制度等等。实施方案本文选取了我国宁波正耀汽车电器有限公司销售与收款的内部控制情况,对其进行研究,这领域的研究需要阅读大量的文献,主要将通过中国期刊网超星电子图书浙江经济信息网新浪网财经频道相关资料相关新闻报道获得。了解宁波正耀汽车电器有限公司的基本情况,掌握初级资料,搜集大量数据,通过加深了解中国中小型制造企业的内部控制情况,找出加强中小型企业销售与收款内部控制的对策。进度计划第学期第周至第学期第周在指导教师的指导下,广泛搜集研究相关文献资料,完成毕业论文选题。第学期第周在导师的指导下,完成外文翻译文献综述和开题报告撰写参加开题答辩,进步论证选题价值确立主要研究内容,论证研究方案的合理性和可行性。第学期第周撰写论文详细提纲,交给导师批阅,反复修改,保证论文结构的合理性。第学期第周开始写作毕业论文,完成初稿。中小制造型企业销售与收款内部控制研究。企业的组织结构简单,缺少监督部门公司只设立了销售部门财务部门等,但没有确立专门的审核人员。对于要进入公司的人,往往是总经理个人说了算或有关系的更容易进,没有相应的入取制度。公司没有设置专门的内部审计部门和销售与收款内部控制制度。这不仅仅是忽视了内部控制,更没有做好内部监督。容易导致公司员工舞弊甚至违法行为的发生,各种风险的几率也会提高。对公司的发展是极其不利的。公司采用的是最简单的直线制结构。对销售与收款流程中关键控制点不明确我们可以对比表和图,表是企业的销售和收款基本流程,而图是公司销售和收款业务流程,缺少了很多步骤和细节。赊销的话首先要经过信用人员的信用批准,但这里公司没有,它是直接编制了销售订单。这容易造成以后公司回收货款难等问题。这里销售经理担当很多职务,他要审核销售订单,要签订合同,担当了信用审核的工作,这会造成销售的产品可能不符合公司的实际情况的问题。财务部门编制销售,需要查看销售通知单销售发货单仓库出库单和销售订单,但这里公司的财务部门只看了销售通知单和销售发货单,而且财务部门也没做到及时核对各类账本。这会造成账本上记录的数量金额等与实际不相符合或者造成销售收入虚增和虚减等情况。财务部门这里还应做到与客户定期对账,但公司没有。改善宁波正耀汽车电器有限公司销售与收款内部控制的建议对于不相容的职务要分离控制在正耀公司很多职务之间没有明确的划分,所以常常越主代庖等现象,这势必会影响公司的正常经营。销售部中销售经理和销售人员之间的职责要划分清楚,大家做好自己的事,不要越位。财管部门应该分别设置管账和管钱的人,而且总账和分账要相分离控制。也要设立独立的审核部门。对公司的客户要进行信用评价通过调查,发现正耀公司的客户基本上是老客户,对于老客户,公司管理层认为没有必要花精力再去调查,只凭着以前跟他们做生意的来往经验来决定是否与其继续买卖。对于新客户,最多也就是让销售部门的销售人员收集其些资料,来判断是否进行交易。这会给后面的收款等埋下隐患。公司有必要建立个独立的信息管理部门,来收集客户的资料,并且对客户的信用调查不是固定不变的,要定期重新调查。把这些搜集的客户资料最好做成档案,容易记录查看和管理。设立合理的组织结构,加强监督上文中,公司采用的是最简单的直线制组织结构,只是设了总经理,副总经理几个高级职位,而且这几个人是存在血缘关系