1、“.....从财务报表中可以找出营业收入为,万元,可以算出应收账款周转率营业收入净额应收账款平均余额,可计算出应收账款周转率为,而周转率越高收账越迅速,账龄越短,资产流动性强,可以减少收账费用和坏账损失。也可以看出企业的信用政策,周转率较低,则信用政策比较宽松,其应收账款就会比较高。可以看出飞马国际在应收账款的回收方面的控制还是比较好的。对客户的信用调查的规范,这样就会大大减少收款环节的风险。加强内部监督加强内部监督的控制,制定相关的内部审计的制度,明确内审部和其他内部机构在内部控制监督中的职责权限,规范了内部监督的程序方法和要求。通过对上市物流公司的内部控制的相关内容的了解后,可以发现上市物流公司在内部监督方面都是比较健全的。在其年报和内部控制的自我评价中都有涉及到内部监督的控制,在这点上,中小物流企业也应该借鉴上市物流公司,加强完善内部监督,防止企业内部和舞弊的发生和乱摊成本,隐瞒收入,虚报利润......”。

2、“.....上市物流公司在销售与收款内部控制中可以借鉴的地方上市物流企业相对于般的中小物流企业,其在各个方面的发展管理内部控制等方面都更加的规范,但是我国现在的物流企业的规模还是以中小物流企业为主,上市物流企业到年为止也就只有家,而其他的物流企业都是中小规模为主。要使物流业在我国的发展越来越壮大,单单靠几家上市物流公司还远远不够,只有把中小物流企业发展起来,我国的物流才能从整体上壮大发展。我国中小物流企业的发展中存在着些问题,比如,在内部控制的相关管理控制上还存在者些不足,这可能会阻碍企业的进步发展。这些中小物流公司可以借鉴这些上市物流公司的相关措施,然后把适合自己企业的方面放到自己的企业中去,例如,在职责分工信用风险收款等环节可以根据企业的需要来借鉴上市物流公司的措施法案,这样就有利于企业的管理,促进企业的发展。结论销售与收款内部控制是企业经营管理中非常重要的环节......”。

3、“.....可以避免在这环节中的风险。本文通过对我国上市物流公司中的几家公司进行分析,分析其销售与收款内部控制的相关内容,得出如下结论上市物流公司的企业规模般都比较大,其管理模式也比较规范,在销售与收款内部控制的相关控制措施上,都是制定了相应的措施。但是我国上市物流公司并不是很多,主要的还是些中小型物流企业,而这些物流企业并没有上市物流公司这么规范,在销售与收款环节会存在着些不足。物流业销售与收款内部控制上,本文主要有介绍了以下几个关键控制点职责分工要明确,销售与收款风险的控制客户信用档案应收账款回收和坏账准备的计提内部监督等这几个方面。针对我国的物流企业的规模在中小物流企业居多的情况下,而其相关的内部控制也没有很规范的措施,所以在这些中小物流企业在这环节中有问题可以借鉴上市物流公司的措施。比如,在坏账计提的标准上,飞马国际和中国远洋等企业都有自己的套标准......”。

4、“.....进而展开研究,但是相关研究资料的欠缺实际调研难度较大。本文在针对上市物流企业销售与收款内部控制为例,但是,只是以其中的几个上市物流公司为例,在选择案例的随机性,没有全面的研究所有的上市公司,造成了本文的局限性,研究的不够全面。加上本人水平有限,在文中提出的相关观点与措施还有待于在实践中进步检验。参考文献财政部企业内部控制基本规范北京中国市场出版社,财政部企业内部控制配套指引北京中国市场出版社,曹智晖长春德尔福派克电器系统有限公司购销环节内部控制设计长春吉林大学,陈建卓第方物流企业的成本管理与控制研究济南山东大学,韩瑞宾基于风险导向的物流企业内部控制新机制构建商业时代,胡玉,邬跃中小物流企业内部控制建设刍议研究与探索,李葆宏,牛榕榕健全内部控制提高销售与收款管理水平山西经济管理干部学院学报,李创,王丽萍物流管理北京清华大学出版社,李晓箐浅谈物流企业应收账款的问题经营管理者,林钟高......”。

5、“.....王书珍内部控制与企业价值研究来自沪深两市股的经验分析财经研究,刘仁军,曹洪医物流管理通论武汉武汉大学出版社,栾素英浅议物流企业应收账款管理财经论坛,孙莲香基于模型的销售与收款内部控制设计中国管理信息化,王德敏企业内控精细化管理全案北京人民邮电出版社,吴玥商业企业财务管理中成本管理和应收控制的研究天津大学,杨有红,徐心怡试论销售收款内部控制制度构建北京工商大学学报,佚名年中国物流发展报告会会议纪要,妆宜红物流学北京中国铁道出版社,美制定发布,张宜霞译企业风险管理应用技术大连东北财经大学出版社,美著付涛,卢远瞩,黄翠竹译超越加强公司治理的内部控制北京清华大学出版社,风险管理与内部控制制度在欧盟,。物流业销售与收款内部控制研究。公司对交易涉及的各项职责进行合理划分,使不相容职务相互分离及每个人的工作能自动地检查另个人或更多人的工作,形成相互制衡机制。在经营管理中,为防止或舞弊的发生,建立了岗位责任制......”。

6、“.....不相容的职务主要包括授权批准与业务经办业务经办与会计记录会计记录与财产保管业务经办与业务稽核授权批准与监督检查等。资料来源各上市公司的年年度报告和内部控制的自我评价报告从中国远洋和上面两个上市公司对于内部职责划分的控制和审批授权的相关公司规定都很明确的看出上市物流公司在经营销售过程中对于职责控制和交易授权等方面都是非常的关注和看重。对于这些内容公司都制定了相应的内部控制的规定和制度,这样就可以有利于公司各部门各人员之间的管理,提高各环节的效率,在销售与收款环节也可以明确责任,提高效率,是销售与收款各环节有序的进行,防止混乱。使公司在这个环节更好的进行,提高企业的销售与收款的管理。中小物流企业的职责和交易授权的控制可能并不那么规范,因此,可以借鉴上市物流公司的相关措施,这样可以使中小物流企业更好的管理。客户档案及信用风险的控制客户档案应由各地区销售员负责人管理更新......”。

7、“.....如需对信息作出修改,业务员填写更改申请表,经销售经理审批后交售后服务部检查核对备案。每半年,销售主管复核顾客档案,售后服务部定期回访,各地区业务员每月复核顾客档案定期对各地区业务员工作轮换。对于客户信用档案的控制措施,可以参照上面中国远洋控股股份有限公司的措施,中国远洋公司在公司成立风险控制委员会,并对公司的风险控制制定了整套完整的制度与方案,这样就可以减少公司在经营过程中遇到的不同风险,也包括销售与收款内部控制过程的风险。很多中小物流企业也可以借鉴中国远洋公司的措施来建立客户档案信息,减少企业销售与收款内部控制过程中的风险。收款环节的控制措施业务经办人员填制进账单先销后收款须附支持性单据,经部门负责人及相关资金管理人员批准后,交由出纳办理收款业务,收款完毕加盖收讫签章,及时由相关人员登记入账每月末,由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单......”。

8、“.....并提交给财务经理复核,财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。根据合同确定的收款方式,如果为信用收款,由销售经办人员填制经批准应收款审核单并附支持性单据,报应收款管理部审核批准,应收款管理人员在审核单上填制借方科目并牵字或直接录入计算机,然后传递至财务部门记账应收款管理人员定期监督业务员催收款,并定期独立与对方对账,分析账龄,估计坏账准备,报相关负责人审批后,传递至财务部门审核记账定期将财会部门的销售明细账与销售部门台账发货仓储部门账核对。上章介绍的中国远洋对于应收账款的回收与坏账的计提有自己的套标准。以下是另家上市物流公司上市公司飞马国际对应收账款和坏账准备的计提现状。销售与收款内部控制销售与收款内部控制,是以规范销售与收款行为,防范销售与收款过程中的差错和舞弊为宗旨,做好销售与收款内部控制工作,对于加强内部监督,维护市场秩序将起到重要作用......”。

9、“.....主要涉及的部门有销售部门信用管理部门仓储保管部门和会计部门王德敏,。销售与收款内部控制的流程般企业销售与收款内部控制的环节有编制销货通知单批准赊销发货运货开具销售记录销售业务收款处理销货退回这几个环节。业务流程见图。图销售与收款内部控制的流程企业销售与收款内部控制的目标企业销售与收款内部控制的目标主要有经营目标财务目标风险目标合规目标......”。