1、“.....其次,业绩报酬激励契约动机。在企业的系列契约组合中,股东与管理当局之间的契约是典型的受托责任关系。根据企业盈余数字来确定管理人员报酬的合同,就是种比较有效的激励方式,它的依据就是财务报表上的盈余数字。因此,管理者为了使自身报酬最大化,或者公司利润不能达到股东的要求时,管理者就有可能利用盈余管理来使自己达到目的火琛,。此外,裴丽娜,陈小娟,裴娅宏还指出了政府行业管制收费管制反垄断都会诱使企业管理当局进行盈余管理来降低政治成新会计准则实施后会计盈余管理特征研究本,避免制裁,寻求政府的帮助或保护。盈余管理的手段盈余管理手段即企业为实现盈余管理目的所采用的方法。盈余管理手段多种多样,将其分为以下两类会计手段和非会计手段。会计手段顾兆峰指出企业实现盈余管理利用的会计手段主要包括利用应计项目管理利用会计政策变更利用会计估计变更和利用资产减值准备计提......”。

2、“.....企业进行会计确认计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制,亦称应收应付制,凡属于本期的收入或费用,无论是否在本期实际收到或付出货币资金均应作为本期的收入或费用处理,凡不属于本期的收入或费用,即使在本期实际收到或付出货币资金,也不应作为本期的收入或费用处理于玉林,汪建中,。企业管理当局利用权责发生制基础赋予的灵活性,调整收入或费用确认的期间,形成待摊或应计项目,以达到盈余管理的目的。如企业通过提前确认收入或递延确认费用来调增利润通过提前确认费用或递延确认收入来调减利润。利用会计政策变更会计政策,是指企业在会计确认计量和报告中所采用的原则基础和会处理方法。我国的会计制度要求企业采用的会计政策,在每会计期间和前后各期应当保持致,不得随意变更。可以对会计政策进行变更的,般有下列两种情况第,法律或会计准则等行政法规要求变更第,变更会计政策......”。

3、“.....后者是自主性变更。企业管理当局主要是后者进行盈余管理。在项交易或会计处理中,处于信息劣势的人们往往很难判断哪种会计处理更能提供可靠相关的信息。因此当通过变更会计政策获得的收益大于变更会计政策的成本时,管理当局就会利用变更会计政策进行盈余管理。利用会计估计变更会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可以利用的信息为基础所做出的判断。如或有损失和或有收益,无形资产的摊销年限固定资产折旧年限和净残值的确定等。会计估计是依据现有资料对未来所做的判断。会计新会计准则实施后会计盈余管理特征研究估计变更,是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化,从而对资产和负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。会计估计变更的原因主要有两种第,企业据以进行估计的基础发生变化第,企业获取了新的信息,积累了更多的经验,进行估计变更能更好地反映会计信息......”。

4、“.....具有很强的主观性。而且准则规定对于会计估计变更,采用未来适用法,不需追溯调整,会计处理简单,也使企业便于利用其成为盈余管理的手段。利用资产减值准备计提根据企业会计准则规定,企业应定期或至少每年年度终了检查各项资产,合理预计各项资产可能发生的损失。可见,计提减值准备需要两个数据账面价值和可收回金额。所谓可收回金额,是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。无论是资产公允价值减去处置费用后的净额的确定,还是资产预计未来现金流量现值的确定,者都需要会计人员运用估计和职业判断,具有很强的主观性,为企业进行盈余管理提供了空间。如企业在盈利较好时,就会计提较多的减值准备,以达到对自身有利的目的。非会计手段企业实现盈余管理利用的非会计手段主要包括利用关联方交易利用资产重组及利用政府政策扶持。利用关联方交易关联方交易......”。

5、“.....而不论是否收取价款。关联方交易之所以成为盈余管理的重要手段,有以下两方面的原因第,关联方交易价格往往显失公允。在正常的经济交易中,交易双方根据市场机制,按照公平的价格进行交易。而关联方之间由于其关系的特殊性,为达到种目的,交易价格往往显失公允。第,关联方关系识别难度大。虽然会计准则要求企业对关联方及关联方交易类型予以披露,但上市公司股权结构复杂,关联方关系隐蔽性高,识别具有很高的主观性。新会计准则实施后会计盈余管理特征研究。盈余管理与资产减值损失成负相关。新会计准则明确规定了前期计提的减值准备不得转回,需要等到资产处置时才可以转出,从而在定程度上抑制了上市公司的盈余管理。盈余管理与投资收益和营业外收入有显著的正相关。新会计准则允许确认的债务重组损益计入当期损益,在债务重组投资性房地产企业合并等方面引入了公允价值计量属性,增加了会计人员的职业判断......”。

6、“.....本文不足之处样本数量有限。在利用修正的模型对盈余管理程度进行计量时,由于样本数量有限,必然会影响模型的拟合优度及其有效性。些样本的相关性检验无法通过显著性检验。因此,如何提高可操纵性应计利润计算的精确性,从而增强模型的解释能力,将成为今后进步研究和探讨的方向。本文可能在数理分析上并没有做到完美,还有所欠缺。对会计准则的研究还比较肤浅,所形成的建议不够具体。建议转变收益观念,弱化企业盈余的信号作用。强化资产负债表观念,淡化利润表观念,其目的在于削弱盈余管理的根基。改变重制定轻执行的局面,实现会计准则的制定与执行并重。新准则新会计准则实施后会计盈余管理特征研究实施后,盈余管理程度没有减弱,很大程度上是因为新准则没有很好地被执行下去。加强会计人员的职业道德建设和专业判断能力。盈余管理是个人为的操作过程,主要是会计人员利用其会计职业判断来实现的。如果会计人员遵守会计职业道德......”。

7、“.....能科学地运用会计职业判断,就不会造成会计信息质量低下。进步完善会计准则规范,健全会计准则体系。虽然新会计准则的出台,在些方面缩小了盈余管理的操作空间,但也在些方面给盈余管理提供了新的操作空间,并且有效的旧手段依然存在,而新手段层出不穷。加强监督力度。通过完善监督体系,能够有效地减少虚假会计信息,提高会计信息的质量。要实现企业盈余管理的标本兼治,最需要是从盈余管理的行为主体企业管理当局财务人员等入手,注重对其正反面教育,提高其法律意识社会责任感和职业道德素质,增强其自我约束能力和遵纪守法的自觉性。只有企业自觉大幅降低企业盈余管理的频度广度和深度,才能提高全社会会计信息的质量,做到资源的有效配置。新会计准则实施后会计盈余管理特征研究参考文献郭臻我国上市公司盈余管理问题研究南昌江西财经大学,戴欣苗财务报告分析北京清华大学出版社......”。

8、“.....蔡昌盈余管理西安西安交通大学出版社,邓兵新旧企业所得税法实施条例的变化时代经贸,李国庆,张帆新会计准则下的上市公司盈余管理合作经济与科技,沈烈会计准则与上市公司盈余管理研究北京经济科学出版社,火琛新会计准则下的上市公司盈余管理研究长沙长沙理工大学,裴丽娜,陈小娟,裴娅宏论会计盈余管理行为现代商贸工业,顾兆峰论盈余管理财经研究,于玉林,王建忠会计原理北京经济科学出版社,葛家澍,林志军现代西方会计理论厦门厦门大学出版社,罗勇会计准则若干理论问题研究广西会计,徐浩萍会计盈余管理与独立审计质量会计研究,秦会芳新准则对上市公司盈余管理影响研究长春吉林财经大学,杨秀艳,姜鲁平,郑少锋上市公司盈余管理的博弈分析视角生产力研究,新旧会计准则差异比较与实务应用编写组新旧会计准则差异比较与实务应用北京企业管理出版社,新会计准则实施后会计盈余管理特征研究......”。

9、“.....夏立军国外盈余管理计量方法述评外国经济与管理,谢晓妮新会计准则的实施对上市公司盈余管理影响的实证研究泉州华侨大学,沈烈,张西萍新会计准则与盈余管理会计研究,张小明盈余管理对会计信息质量的影响研究基于新会计准则视角北京中国地质大学,李玉琼,董光友新会计准则下上市公司盈余管理实证研究金融经济,莫琳麦克尼库斯,史蒂芬斯塔宾盈余管理是否会影响企业的投资决策会计评论,王晓妮中国上市公司盈余管理实证研究北京北京林业大学,王建刚,刘庆艳基于新会计准则的上市公司盈余管理实证研究财贸研究,邓春华基于博弈分析的盈余管理问题研究会计研究,刘英男,王丽萍新会计准则对上市公司盈余管理影响的实证研究会计之友,新会计准则实施后会计盈余管理特征研究致谢时光荏苒,年的大学生活即将结束,我们就要告别大学校园,为各自的前程去奋斗拼搏了。年的大学岁月何其短暂,它对于我是弥足珍贵的,因为人生只此次。在即将离开之际......”。