的固定资产折旧和无形资产摊销。医院统负担的离退休人员经费在管理费用科目核算,不在本科目核算。使用财政基本补助发生的归属于医疗业务成本的支出,在本科目核算使用财政项目补助发生的支出,在财政项目补助支出科目核算,不在本科目核算。医院开展科研教学项目使用自筹配套资金发生的支出,以及医院开展的不与本制度规定的特定项目相关的医疗辅助科研教学活动发生的相关人员经费专用材料费资产折旧摊销费等费用,在本科目核算,不在财政项目补助支出科教项目支出科目核算。本科目应设置人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧费无形资产摊销费提取医疗风险基金其他费用等级明细科目,并按照各具体科室进行明细核算,归集临床服务医疗技术医疗辅助类各科室发生的,能够直接计入目应当根据短期投资科目的期末余额填列。财政应返还额度项目,反映医院期末财政应返还额度的金额。本项目应当根据财政应返还额度科目的期末余额填列。应收在院病人医疗款项目,反映医院期末应收在院病人医疗款的金额。本项目应当根据应收在院病人医疗款科目的期末余额填列。应收医疗款项目,反映医院期末应收医疗款的账面余额。本项目应当根据应收医疗款科目的期末余额填列。其他应收款项目,反映医院期末其他应收款的账面余额。本项目应当根据其他应收款科目的期末余额填列。坏账准备项目,反映医院期末对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。本项目应当根据坏账准备科目的期末贷方余额填列如果坏账准备科目期末为借方余额,则以号填列。预付账款项目,反映医院预付给商品或者服务供应单位等的款项。本项目应当根据预付账款科目的期末余额填列。存货项目,反映医院在日常业务活动中持有已备出售给病人用于治疗,或者为了治疗出售仍处在加工包括自制和委托外单位加工过程中的,或者将在提购买药品支付的现金购买卫生材料支付的现金使用财政非资本性项目补助支付的现金使用科教项目收入支付的现金支付的其他与业务活动有关的现金现金流出小计业务活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产无形资产收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产无形资产支付的现金对外投资支付的现金上缴处置固定资产无形资产收回现金净额支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量取得财政资本性项目补助收到的现金借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还借款支付的现金偿付利息支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额汇率变动对现金的影响额现金净增加额财政补助收支情况表会医表编制单位年度单位元项目结转本年数上年结转财政补助结转其中医疗卫生项目科学技术项目教育项产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额流动资产流动负债货币资金短期借款短期投资应缴款项财政应返还额度应付票据应收在院病人医疗款应付账款应收医疗款预收医疗款其他应收款应付职工薪酬减坏账准备应付福利费预付账款应付社会保障费存货应交税费待摊费用其他应付款年内到期的长期债权投资预提费用流动资产合计年内到期的长期负债非流动资产流动负债合计长期投资非流动负债固定资产长期借款固定资产原价长期应付款减累计折旧非流动负债合计在建工程负债合计固定资产清理净资产无形资产事业基金无形资产原价专用基金减累计摊销待冲基金长期待摊费用财政补助结转余待处理财产损溢科教项目结转余非流动资产合计本期结余未弥补亏损净资产合计资产总计负债和净资产总计收入费用总表会医表编制单位年月单位元项目本月数本年累计数医疗收入加财政基本补助收入减医疗业务成本减管理费用医疗结余加其他收入减其他支出本期结余减财政基本补助结转结转入结余分配加年初未弥补亏损加事业基金弥补医院会计制度完整优质版负债合计项目,按照流动负债合计非流动负债合计项目金额的合计数填列。事业基金项目,反映医院拥有的非限定用途的净资产,主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等。本项目应当根据事业基金科目的期末余额填列。专用基金项目,反映医院按规定设置提取的具有专门用途的净资产。本项目应当根据专用基金科目的期末余额填列。待冲基金项目,反映医院使用财政补助科教项目收入购建固定资产无形资产或购买药品等物资所形成的,留待计提资产折旧摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。本项目应当根据待冲基金科目的期末余额填列。财政补助结转余项目,反映医院历年滚存的财政补助结转和结余资金,包括基本支出结转项目支出结转和项目支出结余。本项目应当根据财政补助结转余科目的期末余额填列。科教项目结转余项目,反映医院尚未结项的非财政资助科研教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的,留待下期按原用途继续使用的结转资金,以及医院已经结项但尚未解除限定的非财管理费用的银行借款利息支出时,借记本科目其他费用,贷记预提费用银行存款长期借款等科目。发生汇兑净收益时,借记银行存款应付账款等科目,贷记本科目其他费用发生汇兑净损失时,借记本科目其他费用,贷记银行存款应付账款等科目。发生其他各项管理费用时,借记本科目其他费用,贷记库存现金银行存款库存物资待摊费用等科目。期末,将本科目余额转入本期结余,借记本期结余科目,贷记本科目。期末结转后,本科目应无余额。其他支出本科目核算医院本期发生的,无法归属到医疗业务成本财政项目补助支出科教项目支出管理费用中的支出,包括培训支出,食堂提供服务发生的支出,出租固定资产的折旧费,营业税城市维护建设税教育费附加等税费,财产物资盘亏或毁损损失,捐赠支出,罚没支出等。本科目应当按照其他支出的种类和项目设置明细账,进行明细核算。其他支出的主要账务处理如下为出租固定资产计提的折旧额,按照财政补助科教项目资金形成的金额部分,借记待冲基金科目,按照应提折旧额中的期末余额填列。预提费用项目,反映医院预先提取的已经发生但尚未实际支付的各项费用。本项目应当根据预提费用科目的期末余额填列。年内到期的长期负债项目,反映医院承担的将于年内含年偿还的长期负债。本项目应当根据长期借款长期应付款科目的期末余额中将在年内含年到期的金额分析填列。流动负债合计项目,按照短期借款应缴款项应付票据应付账款预收医疗款应付职工薪酬应付福利费应付社会保障费应交税费其他应付款预提费用年内到期的长期负债项目金额的合计数填列。长期借款项目,反映医院向银行或其他金融机构借入的期限在年以上不含年的各种借款本息。本项目应当根据长期借款科目的期末余额减去其中将于年内含年到期的长期借款余额后的金额填列。长期应付款项目,反映医院发生的偿还期限在年以上不含年的各种应付款项。本项目应当根据长期应付款科目的期末余额减去其中将于年内含年到期的长期应付款余额后的金额填列。非流动负债合计项目,按照长期借款长期应付款项目金额的合计数填列。项目收入发生的各项支出,按实际支出金额,借记本科目,贷记银行存款等科目形成固定资产无形资产库存物资的,还应同时借记固定资产无形资产库存物资等科目,贷记待冲基金待冲科教项目基金科目。期末,将本科目余额转入科教项目结转余,借记科教项目结转余科目,贷记本科目。期末结转后,本科目应无余额。管理费用本科目核算医院行政及后勤管理部门为组织管理医疗科研教学业务活动所发生的各项费用,包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费公用经费资产折旧摊销费等费用,以及医院统负担的离退休人员经费坏账损失银行借款利息支出银行手续费支出汇兑损益聘请中介机构费印花税房产税车船使用税等。为购建固定资产取得的专门借款,在工程项目建设期间的借款利息应予资本化,不在本科目核算在工程完工交付使用后发生的专门借款利息,在本科目核算。使用财政基本补助发生的归属于管理费用的支出,在本科目核算使用财政项目补助发生的支出,在财政项目补助支出科目核算,不在本科目核算。本疗风险基金,按照计提金额,借记本科目提取医疗风险基金,贷记专用基金医疗风险基金科目。开展医疗活动及其辅助活动中发生的其他各项费用,借记本科目其他费用,贷记银行存款待摊费用等科目。期末,将本科目余额转入本期结余,借记本期结余科目,贷记本科目。期末结转后,本科目应无余额。财政项目补助支出本科目核算医院本期使用财政项目补助包括当年取得的财政补助和以前年度结转或结余的财政补助发生的支出。本科目应当按照政府收支分类科目中支出功能分类科目的医疗卫生科学技术教育等相关科目以及具体项目进行明细核算。财政项目补助支出的主要账务处理如下财政直接支付方式下,发生财政直接支付的项目补助时,按照支付金额,借记本科目,贷记财政补助收入科目对于为购建固定资产无形资产或购买药品等物资而由财政直接支付的支出,还应借记在建工程固定资产无形资产库存物资等科目,贷记待冲基金待冲财政基金科目。财政授权支付方式下,使用零余额账户用款额度发生项目补助支付时,按照目应设置人员经费固定资产折旧费无形资产摊销费其他费用等级明细科目。其中人员经费其他费用明细科目下应参照政府收支分类科目中支出经济分类科目的相关科目进行明细核算。医院应当在本科目下设置财政基本补助支出备查簿,按政府收支分类科目中支出功能分类科目以及支出经济分类科目的相关科目,对各项归属于管理费用的财政基本补助支出进行登记。管理费用的主要账务处理如下为行政及后勤管理部门人员以及离退休人员计提的薪酬福利费等,借记本科目人员经费,贷记应付职工薪酬应付福利费应付社会保障费等科目。行政及后勤管理部门所使用固定资产无形资产计提的折旧摊销,按照财政补助科教项目资金形成的金额部分,借记待冲基金科目,按照应提折旧摊销额中的其余金额部分,借记本科目固定资产折旧费无形资产摊销费,按照应计提的折旧摊销额,贷记累计折旧累计