1、“.....在这契约中,客观公正的会计资料有着纽带和桥梁作用。但现实工作中,些单位负责人为了达到转移国家资产偷逃税收粉饰业绩谋取私利或小团体利益等非法目的,授意指使强令会计人员违法办理会计事项,加之自身利益的驱动,会计人员总是选择有利于企业的会计方法,甚至采用欺诈性手段向会计信息使用者提供程序发生出入,必要之处应采取纠正的措施。管理当局的指令只有为职工所了解才能得到执行,而使人们了解的较有效的方法之就是把指令准确地以书面方式加以阐述。为了保证同类项目的统处理,就要对各种经济业务的会计处理方法加以说明,对有关事务还必须规定处理方针,如固定资产帐户的资本支出的较低数额采购部门无须经过上级部门批准就可发出定货单的较高数额或工作年可获得休假的日数。为了反映公司业务中的不同职能之间的相互关系,还必须有系统流程图。在电子数据处理系统中......”。

2、“.....系统流程图对审计师评价内部会计控制也大有好处质任职资格以及业绩考核的控制,公司运营的控制,以及对内部会计信息系统的构建内部会计监督机构动作等方面进行的控制。从事现金收支借入和偿还贷款扩大赊帐收取应收帐款等资产管理方面的职能,对于掌管会计职能的人来说,并不是完全分隔得开的。所以只要有可能,应把这些不相容的职务进行分隔。在组织业务活动时,要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与,这样就能用个人的工作去证实另个人工作的准确性。只要有关人员之间没有相互勾结,差错和不轨行为就很可能被发现。安排人员时应做到人尽其用,几个人同时从事项经济业务,要利用各自的专长,而不应造成工作的重复。如交付笔销以书面形式进行阐述。如为了反映担任职务的人应予履行的任务及权责,就应有份工作说明书,以帮助职工熟悉新工作的要求......”。

3、“.....必要之处应采取纠正的措施。管理当局的指令只有为职工所了解才能得到执行,而使人们了解的较有效的方法之就是把指令准确地以书面方式加以阐述。为了保证同类项目的统处理,就要对各种经济业务的会计处理方法加以说明,对有关事务还必须规定处理方针,如固定资产帐户的资本支出的较低数额采购部门无须经过上级部门批准就可发出定货单的较高数额或工作年可获得休假的日数。为了反映公司试论内部控制制度与会计信息质量关系谭松韵的种重要制度,就应包括公司的组织规划任务和责任的委派,帐户和报表的设计以及应用于以下各方面的措施和方法,即保护公司的资产提高会计和其他业务资料及报告的真实性和完整性推动和判断公司各方面活动的经营效率传达管理方针,衡量其遵循情况。内部控制包括管理控制和会计控制两类,管理控制包括组织规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录......”。

4、“.....也是企业经济业务的会计控制的起点。内部会计控制包括资产保护保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法程序和组织规划。执业审计师对这些控制加以关注额备用制是用来建立正确性控制的另种方式。常用的例子是由保管人经常负责定数额的备用现金,这个数额可用货币或已付款的来表示。这种备用金只有提出并注销了所附和收据,才能再补足到规定的数额。这种制度同样可以用于企业对分支机构或各部门的现金控制。差旅费预支也经常按定额备用制进行处理。从事现金收支借入和偿还贷款扩大赊帐收取应收帐款等资产管理方面的职能,对于掌管会计职能的人来说,并不是完全分隔得开的。所以只要有可能,应把这些不相容的职务进行分隔。在组织业务活动时,要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与,这样就能用个人的工作去证实另个人工作的部结构是由股东大会董事会监事会和经理组成,他们各负其责协调运转相互制衡......”。

5、“.....对股东会负责,并对公司的发展目标和重大经营活动作出决策,聘任经营者,并对经营者的业绩进行考核和评价,发挥监事会对企业财务和董事经营者行为的监督作用。传统的内部控制是上层权威制定公司政策,中层综合来自各层次的信息并指导监督和控制下层,低层人员处于被控制地位,他们应完全遵循公司政策和程序,这种控制机制难以发挥各级人员的积极性,随着现代企业制度的逐步建立和完善,内部控制作为公司制机构证以下几点。试论内部控制制度与会计信息质量关系谭松韵。正确性检验内部会计控制制度应采用切有效的程序来保证制度的正确实施,并保证所提供的财务会计报告的真实完整性。常用的方法有帐户控制复式记帐控制分批控制定额备用制。使用控制帐户是检验正确性的种简单而有效的办法。如果材料的控制帐户是根据种资料进行登记的,而客户明细帐是别的资料进行登记的,控制帐户与明细帐户致......”。

6、“.....当然,不轨行为依然可能存在,因为在两种资料来源之间,还可能被串通舞弊。应用复式记帐,每发生笔经济业务均在两个或两个以上的帐户中用相等的金额相反的方向任经营者,并对经营者的业绩进行考核和评价,发挥监事会对企业财务和董事经营者行为的监督作用。传统的内部控制是上层权威制定公司政策,中层综合来自各层次的信息并指导监督和控制下层,低层人员处于被控制地位,他们应完全遵循公司政策和程序,这种控制机制难以发挥各级人员的积极性,随着现代企业制度的逐步建立和完善,内部控制作为公司制机构的种重要制度,就应包括公司的组织规划任务和责任的委派,帐户和报表的设计以及应用于以下各方面的措施和方法,即保护公司的资产提高会计和其他业务资料及报告的真实性和完整性推动和判断公司各方面活动的经营效率传达管理方针,衡量面地相互联系地进行记录。这样能全面地反映资产的来龙去脉和试算平衡......”。

7、“.....项资产从种形式转变为另种形式,或从个部门转移到另个部门,采用借贷记帐,便可记录方承担了经济责任,另方解除了经济责任。建立分批控制,是特别适用于电子数据控制系统的种程序,同时也能有效地应用于许多其他方面。批经济业务不论在任何时候进行记录,或者堆数据不论以何种方式进行处理,都应对之建立控制数额。在经济业务已经过帐或数据已经处理之后,反映其结果的帐户和文件的合计数所发生的变动数,应与控制数额相同。如果产生的结果与分批控制数额不致,必须确立差异原因,并作必要的改进。控制有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配臵,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。在已发现的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件中,薄弱的内部控制是重要原因之。众所周知,当今企业是所有者经营者政府债权人以及消费者和公众之间组契约的集合点,在这契约中,客观公正的会计资料有着纽带和桥梁作用。但现实工作中......”。

8、“.....授意指使强令会计人员违法办理会计事项,加之自身利益的驱动,会计人员总是选择有利于企业的会计方法,甚至采用欺诈性手段向会计信息使用者提供在现代企业制度条件下,加强内部会计控制制度,对于改善上市公司内部控制现状,促进企业经营管理水平的提高,保证会计信息的质量,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。关键词内部会计信息质量内部控制是由企业董事会经理阶层和其他员工实施的,为经营的效率与效果财务报告的可靠性相关法令的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。加强和完善内部会计控制制度,保证会计信息质量,已成为当前会计理论研究和实务界较为关注的话题之,实行社会主义市场经济,需制定游戏规则并按游戏规划办事,需培养大批高素质的会计人才。不做假帐是每个会计人员较基内部控制现状,促进企业经营管理水平的提高......”。

9、“.....保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。关键词内部会计信息质量内部控制是由企业董事会经理阶层和其他员工实施的,为经营的效率与效果财务报告的可靠性相关法令的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。加强和完善内部会计控制制度,保证会计信息质量,已成为当前会计理论研究和实务界较为关注的话题之,实行社会主义市场经济,需制定游戏规则并按游戏规划办事,需培养大批高素质的会计人才。不做假帐是每个会计人员较基本的职业道德和行为准则。但是,我国大部分上市公司的内部控制制确性。只要有关人员之间没有相互勾结,差错和不轨行为就很可能被发现。安排人员时应做到人尽其用,几个人同时从事项经济业务,要利用各自的专长,而不应造成工作的重复。如交付笔销售定货,会涉及到有人在销售部门取得定单,有人在信贷部门检验信贷批准情况,有人在仓库挑选货物,会计部门有人作出经济业务的记录......”。