1、“.....注册会计师开展审计业务应有的独立性被严重践踏出现这样的局面,人们通常把原因归结于上市公司治理结构的不合理,例如内部人控制和股独大等弊病的存府上市公司证券交易所和会计师事务所,公益性基金的思路能很好地实现这目标。其次,基金模式可以克服监管当局委托思路和将审计业务上缴思路存在的弊端设立基金可以避免政府开支的大幅增加,基金的资金来源中政府拨款只需占较少的部分设立基金实行市场化运作模式,不会改变社会审计的性质,而监管当局委托思路则难免有计划经济之嫌基金独立进行审计委托事务,但接受审计报告使用公开文件实现财务会计公开,每年的审计委托情况尤其应予以公布,实现外部使用者对审计报告的监督最后,委托问题应成为考核管理层的个最主要的依据。笔者认为,既要解决现有的审计独立性缺失,又要避免出现新的问题,设立这样个上市公司审计基金不失为个可以考虑的思路。首先,与现有模式相比......”。

2、“.....上市公司审计报告是作为个公次发行股票或增发新股时从所募股本中按定比例提取的审计报告预支费同样作为使用者的债权人则可免费使用审计报告,因为债权人受审计报告影响最小,而且向其收费也最不现实。再次,为了避免基金管理层利用手中的委托权进行权利寻租,应加强监督,基金的使用即审计委托必须采取公开招投标方式,由行业内专家组成专家库,随机抽选每次招投标的专家组成员,根据竞标的会计师事务所的信经济管理论文上市公司审计基金法律探讨路样,将大大增加政府的开支,监管当局面对余家的上市公司将没有能力为之选择合适的会计师事务所其次,由监管当局来切蛋糕,割断了审计市场的供需关系,又回到了计划经济时代再次,当出现审计失败时,监管当局是否应承担至少是选择失误的责任更为重要的是,监管当局是不可能也不应该既作为委托方又作为监管者而存在的......”。

3、“.....的问题,又能避免出现上述思路所存在的缺陷。这构想就是通过设立个独立于上市公司证券监管机构的注册会计师行业的公益基金来代表众多审计报告使用者行使审计委托权。首先,基金名称可命名为上市公司审计基金,是经证券监管当局批准设立的代表广大审计报告使用者来委托会计师事务所审计上市公司的财务报告并支付审计费用的非盈利法人。其次,基金的资金组成主要包括个部分,是基金成会计师事务所,向公司收取审计费用和手续费聘请符合条件的会计师事务所,接受注册会计师出具的审计报告并向社会公布,支付审计费用将审计报告转交给企业全面协调各相关监管部门工作。这样,审计关系主体方从形式上和实质上都保持了独立性,注册会计师避免了来自被审计单位由于审计收费金额而产生的压力但是,由监管当局委托会计师事务所的思路与将审计业务收归政府负责组织的府的开支,监管当局面对余家的上市公司将没有能力为之选择合适的会计师事务所其次......”。

4、“.....割断了审计市场的供需关系,又回到了计划经济时代再次,当出现审计失败时,监管当局是否应承担至少是选择失误的责任更为重要的是,监管当局是不可能也不应该既作为委托方又作为监管者而存在的。思路监管当局委托审计收费监督委员会和证券交易所招投标制度这思路试图通过因而无论是主动促成还是被动接受,股东般都很乐意看到积极的审计报告。而市场上持币观望的潜在投资者上市公司的债权人以及政府等同样是审计报告的使用者,却希望从审计报告中获悉上市公司的真实情况。因此,要解决注册会计师缺乏应有的独立性的问题,关键在于使使用审计报告的人成为审计委托人。在国家证券监管部门下设审计收费监督委员会,接受公司委托聘任合适的会计师事务所,向监管当局行使审计委托权来保持上市公司审计的独立性。由于我国证券法和证券交易所管理办法都确认了证券交易所的监管职能,因此这思路又可分为国家证券监管当局委托和证券交易所委托两种模式......”。

5、“.....种新的构想上市公司审计基金如上所述,这几种思路都存在着自身无法解决的缺陷,因而笔者在此提出种新的构想,以期既能解决现有的审计独立性缺失上市公司审计法律关系的理论和现状从制度安排的角度看,上市公司审计法律关系中审计者的独立性是有法制保障的。然而,实践中的情况却与理论和制度大相径庭。实践中,上市公司的管理者实际上拥有了会计师事务所的聘用和更换的决定权,注册会计师开展审计业务应有的独立性被严重践踏出现这样的局面,人们通常把原因归结于上市公司治理结构的不合理,例如内部人控制和股独大等弊病的存师行业的从业人员会提出强烈反对,因为审计业务直是会计师行业的重要业务之其次主张缩减政府开支的人士会提出反对。因为要供养支庞大的会计师队伍将大幅增加政府的财政支出。更为重要的是,由政府包办切不是市场经济的发展趋势。市场经济条件下,市场机制应起主导作用......”。

6、“.....如果出现注册会计师与上市公司管理者合谋的情况,政府就将审计业务收回,不存在内部人控制和股独大,目前作为审计委托人的全体股东也会倾向于与管理者合谋以得到积极的审计报告,即使该报告会与实际情况相背离。因为审计报告直接影响了公司的声誉,也就间接影响了上市公司股票在证券市场上的行情,股东作为股票的持有者,无论是留是卖,都希望股票市值上涨。积极的审计报告可以促成这样的结果,因而无论是主动促成还是被动接受,股东般都很乐意看到积极的之初以及运行过程中的政府拨款,成立之初的拨款是启动经费,运行过程中的拨款则是在现有基金不足而进行整改尚需时日时的补充第部分是在每笔证券交易中根据交易金额的定比例向买方或双方另行收取的审计报告使用费。由于上市公司股票交易频繁,而每年公司审计费用相对固定,具体到每笔证券交易中,此项收费金额必定不会太高......”。

7、“.....由于我国证券法和证券交易所管理办法都确认了证券交易所的监管职能,因此这思路又可分为国家证券监管当局委托和证券交易所委托两种模式。经济管理论文上市公司审计基金法律探讨。种新的构想上市公司审计基金如上所述,这几种思路都存在着自身无法解决的缺陷,因而笔者在此提出种新的构想,以期既能解决现有的审计独立性缺失路样,将大大增加政府的开支,监管当局面对余家的上市公司将没有能力为之选择合适的会计师事务所其次,由监管当局来切蛋糕,割断了审计市场的供需关系,又回到了计划经济时代再次,当出现审计失败时,监管当局是否应承担至少是选择失误的责任更为重要的是,监管当局是不可能也不应该既作为委托方又作为监管者而存在的。上市公司审计法律关系的理论和现状从制度安排的角度看,册会计师民事责任之比较及启示财会月刊,......”。

8、“.....由于我国证券法和证券交易所管理办法都确认了证券交易所的监管职能,因此这思路又可分为国家证券监管当局委托和证券交易所委托两种模式。在国家证券监管部门下设审计收费监督委员会,接受公司委托聘任合适经济管理论文上市公司审计基金法律探讨场经济就很难发展。关键词上市公司审计法律关系重构思路上市公司审计基金在发现的上市公司虚假信息披露案中,负责对信息披露进行审计的会计师事务所及其经办人员多数都难脱干系。大家开始从各个方面思考注册会计师未能保持应有的独立性的症结所在,并提出了许多的解决办法。从审计法律关系的角度进行思考有助于更加深刻地认识这问题。经济管理论文上市公司审计基金法律探路样,将大大增加政府的开支,监管当局面对余家的上市公司将没有能力为之选择合适的会计师事务所其次,由监管当局来切蛋糕,割断了审计市场的供需关系,又回到了计划经济时代再次......”。

9、“.....监管当局是否应承担至少是选择失误的责任更为重要的是,监管当局是不可能也不应该既作为委托方又作为监管者而存在的。上市公司审计法律关系的理论和现状从制度安排的角度看,多数都难脱干系。大家开始从各个方面思考注册会计师未能保持应有的独立性的症结所在,并提出了许多的解决办法。从审计法律关系的角度进行思考有助于更加深刻地认识这问题。经济管理论文上市公司审计基金法律探讨。美国年制定证券法时就曾经设想由联邦政府设立审计部门,负责对公开发行证券的公司进行审计,这个方案最终被放弃了这从反面证明了这个方案的不适宜性。首先,注册会的决定权,而这完全可以通过专家库的随机抽选以保持其独立性来克服。最坏的设想是上市公司基金管理者与中标事务所出现方合谋,但实现方合谋要较之现有模式下的两方合谋困难得多,何况在内外部的充分监督下,实现这种方合谋的可能性微乎其微。唯遗憾的是......”。