1、“.....如例所举的融资租赁在实务处理中就对会计要素的确认和计量规定产生了自相矛盾的困惑,进而分析了这现象的成因和危害,并提出了解决这问题的可能的办法。文章所揭示的现象可能只是营改增政策对我国现行企业会计准则带来的困境之。相应的,财会„‟号文件规定通过应交税费应交增值税销项税额抵减账户反映因扣减销售额而减少的销项税额,在财会„‟号文件施行前是通过应交税费应交增值税营改增抵减的销项税额账户反映。由于本例中出租人乙公司提供该融资租赁服务时可以从取得的全部价款和价外费用中扣除的项目的金额为,所以,本例中不涉及应交税费应交增值税销项税额抵减账户的运用。根据表的第列和表的第行编制如表所示的会法摊销未实现融资收益的过程具有整体性和系统性,况且万元是整个租赁期的最后个租赁时段指年月日至年月日分摊的未实现融资收益......”。

2、“.....如前所述,我国现行的增值税会计处理是税法导向的,遵循税法至上原则,以税法为计量依据,所以,这个万元也是不容改变的。这样来,在分录中,只能倒挤出贷记租赁收入账户万元即。采用倒挤的方法来确认个会计要素并计量其金额的方法,在我国企业会计准则中大量存在。又如企业会计准则第号长期股权投资‣规定的同控制下企业合并的情况,合并方确定其初始投资成本时,所产生的资本公积及该资本公积的计量就是采用倒挤的方法。企业会计准则应用指南‣所附的长期股权投资科目列示了相关的账务处理。进步扩展来讲,虽然借贷记账法的记账规则被概括为有借必有贷,借贷必相等,但在实际账务处理中,项经济业务发生后,运用借贷记账法的记账规则编制会计分录时,在很多情况下该会计分录的借方账户的名称及其金据。受篇幅和主旨所限,本文未能展开讨论如何具体解决所发现的问题,这将是后续研究的内容。同时......”。

3、“.....参考文献孙凯美国联邦税收制度北京中国税务出版社,财政部会计司编写组企业会计准则讲解北京人民出版社,盖地税务会计理论研究北京清华大学出版社,谢晓燕,李崇刚,陈秀芳基础会计学北京清华大学出版社,葛家澍,杜兴强,等会计理论上海复旦大学出版社,作者章爱文王如峰单位理学院。个融资租赁实务例甲有限责任公司以下简称甲公司和乙融资租赁公司以下简称乙公司位于湖南省,至年月日,成立时间均超过年,都属于增值税般纳税人。经济管理论文营改增带给我国现行企业会计的困境。相应的,财会„‟号文件规定通过应交税费应交增值税销项税额抵减账户反映因扣减销售额而减少的销项税额,在财会„‟号文件施行前是通过应交税费应交增值税营改增抵减的销项税额账户反映。由报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于个完整的会计年度的报告期间。会计基础工作规范‣规定会计主体应当按月结账。按照上述税法和会计法规的规定,本例中......”。

4、“.....这个时点也是会计上的月末结账日,所以就有了表所示的会计分录,也就产生了年月日贷记租赁收入万元的情况。结语本文依据我国现行有效的企业会计准则及其应用指南财税„‟号财会„‟号文件,并参照财政部会计司编写组编著的企业会计准则讲解‣书,对实际融资租赁出租业务的会计处理进行了剖析,发现了个和企业会计准则基本准则‣中关于收入和费用这两个会计要素的定义和确认标准相矛盾的现象。这现象的产生源自于我国现行的企业会计准则体系对于增值税业务的会计处理遵循了税法至上原则,是税法导向的会计,会计准则服从了税法。这矛盾必须得到妥善解决,否则它将影响我国企业会计准则体系的科学性和权威性,降低会计信息质量,不利于会计目标的实现。当前我国正在全经济管理论文营改增带给我国现行企业会计的困境销项税额记入应交税费应交增值税销项税额账户。会计基本假设是会计确认计量和报告的前提......”。

5、“.....现行企业会计准则基本准则‣规定企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于个完整的会计年度的报告期间。会计基础工作规范‣规定会计主体应当按月结账。按照上述税法和会计法规的规定,本例中,出租人乙公司的增值税纳税义务发生时间是如表和表所示的个时点,这个时点也是会计上的月末结账日,所以就有了表所示的会计分录,也就产生了年月日贷记租赁收入万元的情况。结语本文依据我国现行有效的企业会计准则及其应用指南财税„‟号财会„‟号文件,并参照财政部会计司编写组编著的企业会计准则讲解‣书,对实际融资租赁出租业务的会计处理进行了剖析,发现了个和企业会计准则基本准则‣中关于收入和费用这两个会计要素的定义和确认标准相矛盾的现象。这现象的产生源自于我国现行的企业会计准则体系对于增值税业务的会计处利率法和实际利率的含义,按照实际利率法的设计原理......”。

6、“.....所以就出现了表第列本期摊销的未实现融资收益的金额逐期递减,也就体现为表和表所示的会计分录中借记未实现融资收益科目的发生额逐期递减。正如前文所述,我国现行的企业会计准则设计增值税业务的会计账务处理时,秉持绝对转嫁说,把增值税看作是纳税人代收代付的款项。对属于般纳税人的增值税应税项目的提供方来说,对于增值税应税项目的接收方所支付的或应付的经济利益,应当从中剥离出部分作为替国家收取的增值税款,按税法的规定计算后记入应交税费应交增值税销项税额账户另部分剩余的经济利益才确认为自己取得的收入,记入主营业务收入其他业务收入等账户的贷方。在本例中,如表和表所示,出租人乙公司按税法计算出来的并记入应交税费应交增值税销项税额账户的金额在各个租赁期内是相等的如表所示,伴随着借记未实现融资收益账户的金额在各个租赁期逐期递减......”。

7、“.....伴随着借记未实现融资收益账户的金额在各个租赁期逐期递减,终于在最后个租赁期末出现了贷记租赁收入账户万元的情况。第,纳税义务发生时间和会计信息质量的客观性及时性要求以及会计分期假设存在并共同起作用。纳税义务发生时间是指纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间。纳税义务发生时间是任何部税收实体法的基本要素之。会计的本质要求和基本职能是反映经济事实。所以,会计系统应当在纳税义务发生之时客观地记录和反映纳税情况包括应当记入的会计账户名称及其金额。会计系统记录和反映纳税情况还必须及时,以实现会计的目标,现行企业会计准则基本准则‣规定企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认计量和报告,不得提前或者延后。基于以上税法和会计的基本要求,本例中,出租人乙公司应当按照税法规定的纳税义务发生时间计算增值税纳税情况如表所示......”。

8、“.....而是租赁收入的减少额。我国现行的企业会计准则基本准则‣规定收入是指企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或负债减少,且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加,且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。可见,分录中的这个万元租赁收入不是收入,而是费用。至此,呈现出个有悖常理的常人难以理解的现象根据租赁准则‣第十条的规定,出租人乙公司应当在年月日把最后个租赁期自年月日至年月日分摊的未实现融资收益采用实际利率法结转并确认为项收入即租赁产生的利息收入,但营改增之后由于增值税的闯入或称为剥夺,这项未实现融资收益却被确认和计量成为了项费用......”。

9、“.....遵循税法至上原则,以税法为计量依据,所以,这个万元也是不容改变的。这样来,在分录中,只能倒挤出贷记租赁收入账户万元即。采用倒挤的方法来确认个会计要素并计量其金额的方法,在我国企业会计准则中大量存在。又如企业会计准则第号长期股权投资‣规定的同控制下企业合并的情况,合并方确定其初始投资成本时,所产生的资本公积及该资本公积的计量就是采用倒挤的方法。企业会计准则应用指南‣所附的长期股权投资科目列示了相关的账务处理。进步扩展来讲,虽然借贷记账法的记账规则被概括为有借必有贷,借贷必相等,但在实际账务处理中,项经济业务发生后,运用借贷记账法的记账规则编制会计分录时,在很多情况下该会计分录的借方账户的名称及其金额的确定要早于或晚于贷方账户的名称及其金额的确定。例如盖地指出反映企业应交消费税营业税资源税等的财务会计事项,要编制借记营业税金及附加......”。