1、“.....会计要素群的内容和结构也是在不断变化的。进步认为,从会计确认与计量方面看,收入和费用的确认和计量也就是利润的确认和会计确认与计量财务报表等,而会计方法的运用又直接关系到企业投资者等对会计信息需求的满足。因此,会计对象要素的界定,既影响会计方法的选择与运用,又关系到会计目标的实现程度。经济环境和企业经济活动的特点,影响到会计对象要素的确立。盈利组织与非盈利组织经济活动的目标和特征等均有较大差别,因而其会计对象要素的设立也不相同。非持续经的结果较为合理。尽管涉及到次级层次要素的确立,如业主投资等,但全部要素之间的内在关联性却无法加以解释。中国会计准则基本吸收了和的长处。然而,笔者认为,上述会计要素确立存在两大方面的缺陷理论上的缺陷是忽略了影响会计要素确立的决定因素实务中的缺陷是现有会计要素无法为会计方法提供理论说明如各种财接组成部分。然而,却将它们分别作为收入要素和费用要素的内容......”。

2、“.....单独设立了全面收益要素,并将其内容规定为收入费用十利得损失,中国设立了利润要素加以反映,其包括的内容在结果上与的全面收益相同。虽然未设立单独的利润要素,但其将收入与费用的确认与计量等同于利润的确认会计核算对象要素的比较。对于企业在特定期间所取得的经营业绩,单独设立了全面收益要素,并将其内容规定为收入费用十利得损失,中国设立了利润要素加以反映,其包括的内容在结果上与的全面收益相同。虽然未设立单独的利润要素,但其将收入与费用的确认与计量等同于利润的确认与计量,因此,所认定的经营业绩即利润的内容实质上相同于前述独立的会计要素。进步认为,从会计确认与计量方面看,收入和费用的确认和计量也就是利润的确认和计量,因此不必单独设立类似利润的会计要素。我国的会计要素。会计核算对象要素的比较摘要会计要素的划分结果,直接影响会计目标的实现和会计方法的建立与运用......”。

3、“.....又是个动态概念。会计要家是个具有多层次结构的整体,深化。会计核算对象要素的比较。对因发生与企业生产经营过程无直接关系的交易而产生的各项收入和支出即我国通常所言营业外收入和营业外支出,基于其边缘性或偶发性收支间无因果关系等特征,单独设立了利得和损失要素,而中国将其直接纳人单独的利润要素,视为企业利润的直接组成部分。然而,却将它们分别作为收入要素和费用要素的内,在界定收入要素的内容时,是依据交易的重要性如其持续的主要或核心业务,而中国则是直观地依据经济业务的内容我国基本会计准则与收入具体准则所界定的收人内容有差异作者注。会计核算对象要素的比较。在年发布的关于编制和提供财务报表的框架中,将会计要素确定为资产负债产权收人和费用等个。依据收入确认的流人量理论,。与广义收入要素相对应的是广义的费用要素。按的理解,费用既包括在企业日常活动中发生的费用也包括了损失,并且......”。

4、“.....因而也不把损失视作独立的会计要素。通过以上分析可以看到,和中国所确立的资产负债所有者权益或称权益产权要素在本质界定和内容规范等方面基本相择了广义的收入要素概念。认为,利得与收入样,都代表经济利益之增加,它们在性质上没有什么不同,因而不将收入和利得作为不同的会计要素。与广义收入要素相对应的是广义的费用要素。按的理解,费用既包括在企业日常活动中发生的费用也包括了损失,并且,由于损失是指经济利益之减少和其他费用在性质上没有差别,因而也不把损失视会计核算对象要素的比较摘要会计要素的划分结果,直接影响会计目标的实现和会计方法的建立与运用。会计要素既是个结构性概念,又是个动态概念。会计要家是个具有多层次结构的整体,包括基本要素次要素和支要素。同时,会计要素群的内容和结构也是在不断变化的。进步认为,从会计确认与计量方面看......”。

5、“.....比如,清算企业的会计对象要素是清算资产清算债务清算净权益清算利得和清算损失。会计目标是会计确认计量记录报告所要达到的目的,它是会计系统与社会经济环境的联结点,体现着企业经济环境对会计的客观要求和投资者对会计信息的内在需要。会计对象要素的确立深受会计目标的影响,由于会计目标的内含与外延总是随着社会经济环境的变投资等,但全部要素之间的内在关联性却无法加以解释。中国会计准则基本吸收了和的长处。然而,笔者认为,上述会计要素确立存在两大方面的缺陷理论上的缺陷是忽略了影响会计要素确立的决定因素实务中的缺陷是现有会计要素无法为会计方法提供理论说明如各种财务报表的理论依据且会计要素缺乏应有的内在逻辑关系。会计要素的确立主要括基本要素次要素和支要素。同时,会计要素群的内容和结构也是在不断变化的。会计核算对象要素的比较......”。

6、“.....基于其边缘性或偶发性收支间无因果关系等特征,单独设立了利得和损失要素,而中国将其直接纳人单独的利润要素,视为企业利润的择了广义的收入要素概念。认为,利得与收入样,都代表经济利益之增加,它们在性质上没有什么不同,因而不将收入和利得作为不同的会计要素。与广义收入要素相对应的是广义的费用要素。按的理解,费用既包括在企业日常活动中发生的费用也包括了损失,并且,由于损失是指经济利益之减少和其他费用在性质上没有差别,因而也不把损失视。对于企业在特定期间所取得的经营业绩,单独设立了全面收益要素,并将其内容规定为收入费用十利得损失,中国设立了利润要素加以反映,其包括的内容在结果上与的全面收益相同。虽然未设立单独的利润要素,但其将收入与费用的确认与计量等同于利润的确认与计量,因此,所认定的经营业绩即利润的内容实质上相同于前述业主投资表现为企业收到业主投入的各种资产投入的也可以是劳务......”。

7、“.....其结果是增加其在企业中的业主利益或权益,但新业主受让旧业主的交易,不属于业主投资的内容派给业主款则是指企业向业主转交资产或承担负债而减少企业里的业主利益或权益的交易。显然,就经济实质而言,业主投资要素和派结业主款要素是对权益要素内容的进步会计核算对象要素的比较而不断变化与深化,故会计对象要家的划分以及不同要素的重要程度等,均非成不变。金融衍生工具的不断创新以及其他新型交易的迅速发展,使得投资者对企业会计信息的需求在广度和深度上均有很大程度的拓展。相应地,会计对象要素的确立也在发生深刻变化。年月,英国会计准则委员会发表第号财务报告准则,针对传统财务会计系统下损益表。对于企业在特定期间所取得的经营业绩,单独设立了全面收益要素,并将其内容规定为收入费用十利得损失,中国设立了利润要素加以反映,其包括的内容在结果上与的全面收益相同。虽然未设立单独的利润要素......”。

8、“.....因此,所认定的经营业绩即利润的内容实质上相同于前述会计信息需求的满足。因此,会计对象要素的界定,既影响会计方法的选择与运用,又关系到会计目标的实现程度。经济环境和企业经济活动的特点,影响到会计对象要素的确立。盈利组织与非盈利组织经济活动的目标和特征等均有较大差别,因而其会计对象要素的设立也不相同。非持续经营企业的经济活动特征具体会计目标等有别于持续经营企业,其所确立的会计受会计目标的影响,由于会计目标的内含与外延总是随着社会经济环境的变迁而不断变化与深化,故会计对象要家的划分以及不同要素的重要程度等,均非成不变。金融衍生工具的不断创新以及其他新型交易的迅速发展,使得投资者对企业会计信息的需求在广度和深度上均有很大程度的拓展。相应地,会计对象要素的确立也在发生深刻变化。年月,英国会计准则委员决于实体的经济活动特征和投资者等对企业所提供的会计信息的要求......”。

9、“.....目的在于规范对会计核算对象及其规律表现为会计核算对象要素及其内在联系的认识,为会计信息系统的正常运行奠定基础。会计对象要素及其关系是各种会计方法建立和应用的理论基础。包括帐户复式记帐会计确认与计量财务报表等,而会计方法的运用又直接关系到企业投资者等择了广义的收入要素概念。认为,利得与收入样,都代表经济利益之增加,它们在性质上没有什么不同,因而不将收入和利得作为不同的会计要素。与广义收入要素相对应的是广义的费用要素。按的理解,费用既包括在企业日常活动中发生的费用也包括了损失,并且,由于损失是指经济利益之减少和其他费用在性质上没有差别,因而也不把损失视润或全面收益。在企业经营业绩的确定上,和中国都采用了损益满计观或称全面收益观。会计核算对象要素的改进总体上看,和中国之会计要素确立各有千秋。者均确立了会计核算对象的基本要素,但却忽略了其他层次要素的界定。在所确立的基本要素中......”。