主体,采用借贷为记账符号,运用复式记账原理,反映税收资金的运动变化情况。其会计科目划分为资金来源和资金占用两大类。它的所有账户分为借方和贷方,左借右贷,借方记录资金占用的增加和资金来源的减少,贷方记录资金占用的减少和资金来源的增加。它的记账规则是,对每项税收业务,都必须按照相等的金额同时记入个账户的借方和另账户的贷方,或个账户的借方或贷方和几个账户的贷方或借方,即有借必有贷,借贷必相等。第十条借贷记账法的平衡公式是所有账户的借方余额或发生额合计所有账户的贷方余额或发生额合计或所有资金占用账户余额合计所有资金来源账户余额合计第章会计科目第十条税收会计科目是对税收会计核算对象的具体内容,按照税收资金运动过程和税收管理需要,进行科学分接管理税收资金上解的单位简称上解单位直接管理税收资金入库的单位简称入库单位管理税收资金上解和入库双重业务的单位简称双重业务单位及管理部分税款上解和部分税款入库的混合业务单位简称混合业务单位种。上解单位,指直接负责税款的征收上解业务,而不负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的税务机关。它是入库单位的基层核算单位,核算税收资金从应征到上解的过程,为了满足上解单位考核税收收入任务的需要,它还必须将税款的提退也纳入其核算范围,以便提供税款上解净额指标。入库单位,指直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务,而不直接负责税款的征收和上解业务的税务机关。它是上解单位和混合业务单位的上级核算单位,它核算税收资金从应征到入库提退的全过程。双重业务单位,指既直接负责税款的征收上解业务,又直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的税务机关。它核算税收资金从应征到入库提退的全过程。混合业务单位,指与乡镇金库的设置及其业务单位和混合业务单位的共用科目。本科目核算已经缴入银行上解,但尚未到达国库的税金。对于混合业务单位,不管对应多少个乡金库或多少个银行,凡是在乡金库入库的税款,只要税款缴入银行,都得通过在途税金科目核算凡是在支金库入库的税款,缴入银行上解时,不在本科目核算,应在上解类科目核算。本科目借方记缴入银行的税款数,贷方记已到达国库的税款数。即纳税人扣缴义务人和代征代售单位人直接向银行缴纳税款及税务征收人员自行将自收税款汇缴银行时,借记本科目,贷记待征类科目将库存税款现金或存款汇缴银行时,借记本科目,贷记待解税金科目税款到达国库时,借记入库类科目,贷记本科目。平时余额在借方,表示在途税金实有数,如果出现贷方余额,则表示已入库但尚未收到缴款书报查联或上解凭证汇总单和待解凭证汇总单等征解凭证的税款数。年终决算前,在年度清理期内,应将其余额处理完毕,决算般无余额,如有余额应结转下年度继续处理。入库税收入库其他收入,是入库单位双重业务年终按税收和其他收入分类,与相应的应征类科目的贷方余额结转冲销后无余额。上解税收上解其他收入,是上解单位和混合业务单位的共用科目。本类科目核算纳税人扣缴义务人代征代售单位人直接缴入和税务机关自行征收后汇总缴入银行的税金。混合业务单位属于在乡金库入库的税款缴入银行时,不在本类科目核算,应在在途税金科目核算。本类科目借方记已经缴入银行的税金,贷方记接到入库单位提退清单的退库税金数。即纳税人扣缴义务人和代征代售单位人直接向银行缴纳税款及税务征收人员自行将自收税款汇缴银行时,借记本类科目,贷记待征类科目税收会计将结报的税款现金或存款汇缴银行时,借记本类科目,贷记待解税金科目收到入库单位转来的提退清单时,借记提退税金科目,贷记本类科目。平时余额在借方,表示扣除退库数后的累计净上解税金数。年终与相应的应征类科目的贷方余额进行冲销后无余额。待解税金,是上解单位入库单位双重业务单位和混合业务单位的共用科目。本科目核算扣缴义务人代征代售税收会计制度顺序地编制。,不得只填代码不填名称或简化科目名称。,会计分录只能借贷或借多贷贷多借,不得编制多借多贷的会计分录。,并连同原始凭证及时整理,装订整齐。如果原始凭证需要另外保管或几种不同业务共用张原始凭证的,必须在摘要栏加注说明,以备查找。第十条会计凭证于记账后,应按会计档案要求及时装订,加具封面,并注明年度月份编号和签章,于年度终了后归档保管。第章会计账簿第十条会计账簿是以会计凭证为依据,按照会计科目,运用会计账户形式,全面系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。它是编制会计报表的主要依据。第十条税收会计设置以下几种账簿。又称总账,它是按总账科目设置,考核税金活动总括情况,平衡账务,控制和核对各明细账的簿籍。又称明细账,它是按明细科目设置,具体核算总账科目有关明细项目的簿籍。它是按照税收业务发生时间的先后顺序逐笔进行登记的簿籍。又称备查账簿,它是对在总账明细账和日记账中未能记载的事项或记载不够详细的税收业务进行补充登记的簿籍和征前减免税金数实际抵缴的多缴税金数和各种抵减待征税金数以及结转到待处理损失税金科目的损失税金数和结转到待清理呆账税金科目的欠税数。即发生应征税金时,借记本类科目,贷记应征类科目发生申报无误缴款有误的应退税金时,借记本类科目,贷记应征类科目纳税人扣缴义务人和代征代售单位人直接向银行缴纳税款及税务征收人员自行将自收税款汇缴银行时,借记上解类科目入库单位和双重业务单位借记在途税金科目混合业务单位属于在乡金库入库的税款,也借记在途税金科目,贷记本类科目扣缴义务人代征代售单位人和税务征收人员向会计结报现金税款或以纳税保证金保证金和拍卖款抵缴税款时,借记待解税金科目,贷记本类科目发生征前减免时,借记减免税金科目,贷记本类科目以多缴税金抵减欠税或抵减本期应纳税款时,借记多缴税金科目,贷记本类科目以留抵税额抵顶欠税定期定额户停业抵减当期定额税款调低定额抵减当期原定额税款及申报发生而多报税款需要抵减原申报数税款未缴时按收入种类设。待解税金入库单位按各上解单位和混合业务单位设其他核算单位不设。在途税金入库单位按上解单位和混合业务单位按税收和其他收入大类设双重业务单位和混合业务单位按税收和其他收入大类设是混合业务单位根据乡镇金库直接办理税款入库的各种税收缴款书回执联汇总编制的,向入库单位上报其入库税款情况的种原始凭证汇总单。是入库单位核算入库税金的种原始凭证。是混合业务单位根据从乡镇金库办理税款退库的收入退还书报查联汇总编制的,向入库单位上报其税款退库情况的种原始凭证汇总单。它是入库单位核算提退税金的种原始凭证,如有减免退税,它还是核算减免税金的种原始凭证。第十条税收会计记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总单加以归类整理编制,确定会计分录作为登记会计总账及其明细账的依据其式样见附件。记账凭证的编制要求如下,按每项税收业务或同类税收业务汇总填制,不得把不同类型的税收业务合并填在张记账凭证上。,要按税收业务发生日期及时填制,不得上级核算单位,它核算税收资金从应征到入库提退的全过程。双重业务单位,指既直接负责税款的征收上解业务,又直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的税务机关。它核算税收资金从应征到入库提退的全过程。混合业务单位,指与乡镇金库的设置及其职责相对应,对规定在乡镇金库入库的税款,除负责征收业务外,还负责办理在乡镇金库的入库和退库业务对规定在支金库入库的税款,只负责征收和上解业务,而不负责入库和退库业务的税务机关。它是入库单位的基层核算单位,核算税收资金从应征到上解过程及部分税收资金的入库和提退过程。设置乡金库的地区,可以按混合业务单位组织会计核算,也可以按上解单位组织会计核算,具体按哪种单位组织核算,由各地税务机关自定。第条入库单位和双重业务单位以上各级税务机关均为会计核算汇总单位。第条各核算单位和汇总单位都必须在有关机构中设置税收会计人员并指定会计主管人员。各单位配备的会计人员应当具备会计从业资格持有会计证,担任会计机目待征税收上解单位双重业务单位和混合业务单位按户按税种设入库单位按上解单位和混合业务单位按税种设。待征其他收入上解单位双重业务单位和混合业务单位按户按收入种类设入库单位按上解单位和混合业务单位按收入种类设。减免税金上解单位和混合业务单位按税种和其他收入种类设双重业务单位和入库单位按税种和其他收入种类按减免性质设。上解税收按税种设。上解其他收入按收入种类设。待解税金入库单位按各上解单位和混合业务单位设其他核算单位不设。在途税金入库单位按上解单位和混合业务单位按税收和其他收入大类设双重业务单位和混合业务单位按税收和其他收入大类设。颁布单位国家税务总局颁布日期执行日期时效性现行有效效力级别部门规章年月日国税发„‟号文件印发,根据年月日国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定修正第章总则第条为了规范和加强税收会计工作,保证税收会计资料真实准确完整,充分发挥税收会计在加强税收管理中的作用,特制定本制度。第条凡是直接负责税款征收或入负责人和会计主管人员必须具有国家规定的相应会计任职资格。会计机构负责人和会计主管人员调动工作或离职,必须事先征得上级税务机关会计机构负责人的同意,并且必须与接管人员办清交接手续。第条本制度第条规定的会计核算对象所涉及的税收业务,都必须在税收业务发生时填制或取得合法的会计原始凭证,并由核算单位各凭证受理部门于填制或收到凭证的次日送交会计机构或会计人员。第条各核算单位对所有实际发生的并引起税收资金运动的税收业务,都必须如实及时地进行会计核算。不得伪造变造会计凭证会计账簿报送虚假的会计报表。任何部门单位和个人不得指使强令税收会计篡改会计资料和提供虚假的会计资料。第条各核算单位和汇总单位向上级税务机关或对外报送的会计核算资料,应有核算单位或汇总单位负责人会计机构负责人会计主管人员的签章。签章人员对会计资料的合法