1、“.....施工企业承揽到存在成本费用缺口的项目不在少数,并且,项目实施过程中由于施工环境发生变化或对工程品质性能的要求改变,般会按规定进行设计变更,但是,这些成本缺口及审计变更费用是否能得到业主补偿普遍存在较大不确定性,而且即使能得到补偿也大多在项目完工以后的漫长时间里,因此,由于成本费用超支及设计变更费用增加在项目实施过程中更加加大了增值税进项税额。工程项目增值税筹划研究工程项目论文。摘要建筑业营改增以来,施工企业大额进项税额留抵的现象普遍存在,同时由于企业异地施工项目需预缴增值税,导致企业大额涉税进销项税率差进销项确认不平衡异地预缴增值税等导致进项税额大于销项税额资金被占用,因此,如何快速做好工程项目增值税税负测算以及统筹优化资金安排,既及时规范履行增值税纳税义务,又避免过大进项税额留抵和大额资金占用,建立简明便捷的工程项目增值税测算模型是十分有效的途径......”。

2、“.....建立模型根据工程项目增值税进销项税额确认及异地预缴情况,建立增值税税负测算模型,即带公式自动计算的张表,由筹划前后的测算表及综合对比表共部分组成见下述列表。工程项目中标并签订合同后,财税人员只需在项目伊始,根据工程量清单施工组织安排成本费用投入等资料或情况,预测出项目不含税收入毛利率及各项成本费用占比等项变动数据,输入模型即可得出项目的增值税实际税负率预缴税负率以及筹划前后的利润差异和资金净流入差异。进而通过模入安排,便捷有效地提前做好增值税管理筹划,对项目成本费用的交易模式选择减少施工企业增值税进项税额及预缴税额留抵合理均衡项目进销项税额减少项目资金占用有效谋划工程项目对施工企业机构所在地的税收贡献等均具有较大帮助。参考文献何广涛建筑业增值税管理与会计实务北京中国财政经济出版社,蓝敏建筑业增值税管理与会计实操从新手到高手案例版北京中国铁道出版社......”。

3、“.....翟继光营业税改增值税政策解析操作实务与案例分析及纳税筹划上海立信会计出版社,智董税务筹划工作室建筑安装企业纳税筹划北京机械工业出版社,作者张晓军单位中铁广州工程局集团第工程有限公司。工程项目增值税管理概况根据建筑业营改增的相关政策,施工企业承揽工程项目后,需按与业主签订的合同约定及结算支付情况按月确认项目增值税销项税额,和资金流的影响,依据表和表的数据,设定工程项目增值税筹划对比模型即下表,上述项目的增值税筹划前后的情况自动生成以下分析对比表表对比数据显示对项目效益的影响。由于增值税是价外税,上述工程项目在增值税筹划前的项目利润为,万元,增值税筹划后的项目利润为,万元,较筹划前减少万元,仅仅是营业税金及附加的微小差异,因此,开展工程项目增值税筹划对项目效益的影响几乎可以忽略不计。对项目资金的影响。上述工程项目在增值税筹划前的资金净流入为,万元......”。

4、“.....万元,比筹划前增加资金流入,万元,增幅为约占项目不含税收入的,对项目乃至企业的资金运作影响较大。资金是企业运行的血液,对企业的持续健康发展影响重大,因此,在新承接工程项目后即开展增值税税负率测算和资金筹划对改善项目现金流减少因税资金占用以及提高施工企业资金管理效益工程项目增值税筹划研究工程项目论文综合税率按计,另为工资社保等无票费用。针对项目销项税额确认与进项税额取得不均衡的问题,项目部财税人员需对有关业务部门做好增值税相关政策的宣传以及培训,确保已完成工程量确认增值税应税收入纳税义务的同时,及时完成相关成本费用的结算并取得相应的增值税进项税,实现项目各期增值税进销项税额的合理平衡,避免工程项目实施期间出现因进销项不均衡导致的增值税款占用。通过上述筹划,利用模型测算后,该项目增值税税负的情况见下表为销项税额抵扣进项税额后应交增值税额万元......”。

5、“.....应交增值税额略高于预缴增值税额,不仅有效地避免了项目增值税进项税额留抵和增值税资金占用,还有利于公司总部层面的进项税抵扣及对企业总部所在地的税收贡献。进行项目增值税筹划取得的成效。为进步分析增值税筹划与否对项目的损益和资金流的影响,依据表和表的,此模型的设备租赁成本按选择动产租赁选择带人租赁选择小规模纳税人进行策划,尽管租赁总成本不高,但也能定程度上减少进项税额。项业务涉及不同税率交易事项的,需按规定分别明确或分签合同并分别核算,避免合并取得高税率。如外购机器设备的同时提供安装服务的,应安排合同中分别列明机器设备和安装服务的合同额,则安装服务可以按照甲供工程取得税率的购进税率建筑服务包含设计咨询业务的,可将设计咨询业务单独明确并取得的。由于工程项目涉及此类业务较少,因此,本案例暂不在测算模型中考虑。其他有的成本,本案例主要指工程项目的现场管理费用,如办公用品交通住宿鉴证咨询车辆使用等......”。

6、“.....此类费用筹划减少进项税额的手段,般是在同质同价的情况下尽可能选择增值税小规模纳税人提供,开具税率的专票。根据目前项目现场管理费用的般构成分析,产租赁选择带人租赁选择小规模纳税人进行策划,尽管租赁总成本不高,但也能定程度上减少进项税额。项业务涉及不同税率交易事项的,需按规定分别明确或分签合同并分别核算,避免合并取得高税率。如外购机器设备的同时提供安装服务的,应安排合同中分别列明机器设备和安装服务的合同额,则安装服务可以按照甲供工程取得税率的购进税率建筑服务包含设计咨询业务的,可将设计咨询业务单独明确并取得的。由于工程项目涉及此类业务较少,因此,本案例暂不在测算模型中考虑。其他有的成本,本案例主要指工程项目的现场管理费用,如办公用品交通住宿鉴证咨询车辆使用等,般取票税率有和。此类费用筹划减少进项税额的手段,般是在同质同价的情况下尽可能选择增值税小规模纳税人提供,开具税率的专票......”。

7、“.....此模型设定其他成本费用中按能取用。由此可见,在目前建筑业增值税管理制度下,不能仅仅以项目实际税负率的高低来衡量其增值税管理水平,而应该在当前的税收政策下,其实际税负率是否能涵盖预缴税负率避免资金被无效占用来判断其增值税管理水平的高低。开展增值税税务筹划后的情况。鉴于上述因未认真开展工程项目增值税筹划而导致的进项税额留抵和资金被占用问题,需认真研究分析建筑业增值税管理的相关政策规定,从以下方面合理开展筹划。物资材料采购方面,购进商品混凝土或砂石料可取得的专票。根据建筑业营改增的有关税收规定,工程项目购进以水泥为原料的商品混凝土和生产商销售的砂石料可取得税率的增值税专票,因此,可在项目商品混凝土或砂石料购进合同招标谈判时选择符合条件的能提供税率增值税专用的供货商,则较未筹划而取得的税率专票降低了个百分点,从而减少进项税额......”。

8、“.....进而通过模型测算得出的结果进行分析,快速指导项目提前做好供应商的选择和成本费用合同的谈判并签订,最大限度地实现项目增值税税负的合理平衡,减少增值税资金占用。考虑到施工企业总部还有进项税额要抵扣以及对机构所在地的税收贡献,建议项目增值税总体筹划以实际税负率略高于预缴税负率为目标。案例分析铁路建设项目为增值税般计税项目,根据中标签订的合同约定,项目不含税收入亿元属铁路项目中小型施工标段,初步测算该项目毛利率,不含税总成本亿元,各项成本占总成本的比例为工程物资材料费专项工程分包及劳务分包成本机械设备租赁费其他有成本费用其他工资社保等无成本费用,合计。该项目毛利率正常,如成本费用投入按惯常安排选择供应商并取得,各项成本费用进项税额对应税率为物资材料费,专项工程及劳务分包成本,设备租赁费,其他有发或砂石料成本占项目成本的左右,降低的进项税数额较大。工程分包方面......”。

9、“.....根据营改增政策,建筑业劳务分包和专项工程分包如属甲供工程或清包工的,可以选择按简易计税方式取得征收率的增值税,因此,在工程分包招标选择供应商及合同谈判时就约定采取简易计税方式,较取得建筑服务税率降低了个百分点,大幅减少了进项税额。此测算模型按的专项工程分包和劳务分包采取甲供工程或清包工方式,可提供的增值税专用。采取带人设备租赁方式使用工程机械设备。根据营改增政策,工程项目连人带设备方式租入工程机械,可按建筑服务取得税率的专用,因此,在项目开始之初,应根据施工组织安排中租入机械设备的计划,选择与供应商协商采取带操作人员的租赁方式,从而减少因按动产租赁取得税率的进项税额。考虑到目前机械设备租赁市场的状成本费用超支及设计变更得到补偿的不确定性及滞后性导致进项税额增加当前,建筑业僧多粥少的状况持续市场竞争异常激烈,施工企业几乎难以承接到有较大利润空间的工程项目,相反......”。