租赁的增值税规定根据营业税改征增值税的相关规定,融资租无论是现值还是融资费用,都是时间价值的灵活运用是要准确理解税法规定,重点是所得税中对资产的计税基础的规定,并由此推定租赁期间折旧费用的扣除金额,从而准确把握纳税调整的关键点。参考文献财政部会计资格评价中心中级会计实务经济科学出版社,财政部,国家税务总局制分录如下借制造费用贷累计折旧当年应纳税所得税额万元,编制会计分录如下借所得税费用递延所得税负债贷应交税费应交企业所得税递延所得税资产其中,递延所得税资产的发生额来自于表,即本期发生额期末余额期初数,递延所得税负债同理。年年末,相关分录编制方法同上。,比较现值与公允价值,因后者较小,故取其为入账价值,即固定资产原值为万元,但需重新确定融资利率,通过内含报酬率的求算,约为。因此相关会计分录如下借固定资产融资租入固定资产未确认融资费用贷长期应付款在租赁期间,关键是编制融资费用及所得税纳税调整的表格,具体如融资租入固定资产的财税分析原稿折旧期限与残值。首先,关于期限的确定。融资租赁的会计处理固定资产的初始计量由于租金为分期支付,且时间超过年,所以在计算入账成本时,要考虑资金的时间价值,需对最低租赁付款进行现值求算。其中,最低租赁付款额是承租人未来需向出租人所付的价款,通常为租金担保余值以,预计使用年限为年。租赁期内含利率为。年月日,大海公司将生产线归还给长江租赁公司。生产线于年月日在大海公司投入使用。生产线采用年限平均法计提折旧,与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销,并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。利率小为。作为增值税般纳税人,如果取得合法的凭证,租赁费用可进项抵扣。但抵扣的时间与金额有待进步探讨。租赁过程的会计处理固定资产的租赁过程中,所涉及的业务主要为类。第,是租金的支付第为融资费用的确认第是折旧费用的计提。其中折旧中的两个关键要素容易出错,它们是的纳税调整,通常是财务费用作调增折旧费用作调减处理。融资租入固定资产的财税分析原稿。据此,无论租入的固定资产是何种类型,都可以在支付租金环节,根据增值税专用上注明的税款,进行全额抵扣。融资租赁的范例分析案例如下大海公司于年月日与长江租赁公司签订了产应当以租赁合同约定的付款总额以及承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用作为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用作为计税基础。可见,租赁开始日,账面价值和计税基础的最大差别在于前者考虑了资金的时生产线租赁合同。合同主要条款如下租赁标的物生产线。起租日年月日。租賃期年月日至年月日。租金支付方式年至年每年年末支付租金万元。租赁期满时,生产线的估计余值为万元,其中大海公司担保的余值为万元。生产线是刚刚建造完成的,年月日的公允价值为万元租赁过程的会计处理固定资产的租赁过程中,所涉及的业务主要为类。第,是租金的支付第为融资费用的确认第是折旧费用的计提。其中折旧中的两个关键要素容易出错,它们是折旧期限与残值。首先,关于期限的确定。融资租赁的增值税规定根据营业税改征增值税的相关规定,融资租具体要视双方合同而定利率的选择必须按照如下顺序确定首先优先选用出租人的内含报酬率其次为租赁合同中约定利率若上述者都不可得时,采用银行同期贷款利率等。可见,该固定资产原价的确定是基于出租人的融资成本。算出现值后,还需与同期公允价值进行比较,取较低者作为取较低者作为成本。而为什么采用孰低的原则,笔者认为,作为经济人,企业将从理性角度,择优选取方案,若为资产的成本,也必将选其最低者。而旦公允价值低于现值时,则必须重新计算利率,即在现金流已知的前提下,求取内部收益率,以其作为后续的实际利率。融资租入固定资产的点舍入到人民币分位。假定会计与所得税规定的折旧方法与年限致。大海公司每年的利润总额为元。每期支付租金皆取得增值税专用。在年月日,先要对租赁类型进行判定。通过求算,得最低租赁付款额的现值为万元,几乎相当于固定资产的现值,因此确定租赁类型为融资租赁其次生产线租赁合同。合同主要条款如下租赁标的物生产线。起租日年月日。租賃期年月日至年月日。租金支付方式年至年每年年末支付租金万元。租赁期满时,生产线的估计余值为万元,其中大海公司担保的余值为万元。生产线是刚刚建造完成的,年月日的公允价值为万元折旧期限与残值。首先,关于期限的确定。融资租赁的会计处理固定资产的初始计量由于租金为分期支付,且时间超过年,所以在计算入账成本时,要考虑资金的时间价值,需对最低租赁付款进行现值求算。其中,最低租赁付款额是承租人未来需向出租人所付的价款,通常为租金担保余值以会计的每期折旧金额将小于所得税的扣除额。因此,在租赁期内,所得税的纳税调整,通常是财务费用作调增折旧费用作调减处理。融资租赁的增值税规定根据营业税改征增值税的相关规定,融资租赁属于现代服务,按照标的物的不同,可分为动产租赁和不动产租赁,前者适用的税率为,后融资租入固定资产的财税分析原稿本。而为什么采用孰低的原则,笔者认为,作为经济人,企业将从理性角度,择优选取方案,若为资产的成本,也必将选其最低者。而旦公允价值低于现值时,则必须重新计算利率,即在现金流已知的前提下,求取内部收益率,以其作为后续的实际利率。融资租入固定资产的财税分析原稿折旧期限与残值。首先,关于期限的确定。融资租赁的会计处理固定资产的初始计量由于租金为分期支付,且时间超过年,所以在计算入账成本时,要考虑资金的时间价值,需对最低租赁付款进行现值求算。其中,最低租赁付款额是承租人未来需向出租人所付的价款,通常为租金担保余值以价值相等,者对转即可。融资租赁的会计处理固定资产的初始计量由于租金为分期支付,且时间超过年,所以在计算入账成本时,要考虑资金的时间价值,需对最低租赁付款进行现值求算。其中,最低租赁付款额是承租人未来需向出租人所付的价款,通常为租金担保余值以及优惠购买价等,得税规定根据中华人民共和国企业所得税法实施条例,融资租入的固定资产应当以租赁合同约定的付款总额以及承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用作为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用作为计税基础。可见财税分析原稿。租赁期满后的会计处理租赁期满后,主要视业务情况分为类归还留购以及续租。对于归还的处理,需要分别两种情况对待当不存在担保余值时,由于折旧无残值,固定资产已提足折旧,只需要将两账户对转即可当存在担保余值时,固定资产的净值正好与长期应付款的账生产线租赁合同。合同主要条款如下租赁标的物生产线。起租日年月日。租賃期年月日至年月日。租金支付方式年至年每年年末支付租金万元。租赁期满时,生产线的估计余值为万元,其中大海公司担保的余值为万元。生产线是刚刚建造完成的,年月日的公允价值为万元优惠购买价等,具体要视双方合同而定利率的选择必须按照如下顺序确定首先优先选用出租人的内含报酬率其次为租赁合同中约定利率若上述者都不可得时,采用银行同期贷款利率等。可见,该固定资产原价的确定是基于出租人的融资成本。算出现值后,还需与同期公允价值进行比较为。作为增值税般纳税人,如果取得合法的凭证,租赁费用可进项抵扣。但抵扣的时间与金额有待进步探讨。租赁过程的会计处理固定资产的租赁过程中,所涉及的业务主要为类。第,是租金的支付第为融资费用的确认第是折旧费用的计提。其中折旧中的两个关键要素容易出错,它们是租赁属于现代服务,按照标的物的不同,可分为动产租赁和不动产租赁,前者适用的税率为,后者为。作为增值税般纳税人,如果取得合法的凭证,租赁费用可进项抵扣。但抵扣的时间与金额有待进步探讨。融资租赁的所得税规定根据中华人民共和国企业所得税法实施条例,融资租入的固定租赁开始日,账面价值和计税基础的最大差别在于前者考虑了资金的时间价值,在后续的处理中,按期使用实际利率法确认融资费用而后者只是最低租赁付款额的简单汇总,期间并不能进行财务费用的扣除。由于固定资产的原值,决定了折旧金额的大小。如果会计与税法不存在其他差异,融资租入固定资产的财税分析原稿折旧期限与残值。首先,关于期限的确定。融资租赁的会计处理固定资产的初始计量由于租金为分期支付,且时间超过年,所以在计算入账成本时,要考虑资金的时间价值,需对最低租赁付款进行现值求算。其中,最低租赁付款额是承租人未来需向出租人所付的价款,通常为租金担保余值以财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知国务院中华人民共和国企业所得税法实施条例作者简介张凤明汉族,女,湖南浏阳人,硕士,副教授,注册会计师,毕业于长沙理工大学,研究方向财务管理融资租赁的为。作为增值税般纳税人,如果取得合法的凭证,租赁费用可进项抵扣。但抵扣的时间与金额有待进步探讨。租赁过程的会计处理固定资产的租赁过程中,所涉及的业务主要为类。第,是租金的支付第为融资费用的确认第是折旧费用的计提。其中折旧中的两个关键要素容易出错,它们是租赁期满,大海公司需将生产线归还长江租赁公司,并保证生产线有万元的担保余值。故其相关分录如下借长期应付款累计折旧贷固定资产结束语融资租入固定资产的会计处理难点,主要体现在处是要理清承租方的资金流,依据合同的不同,确定其金额及分布的时点是实际利率法的計算所示现以年为例编制相应会计分录。支付租金时,借长期应付款应交税费应交增值税贷银行存款其中,增值税的进项税额,按照年月日调整后的增值税税率,又由于生产线为有形动产,即可抵扣进项税额万元。根据表,确认融资费用,借财务费用贷未确认融资费用每年计提折旧金额万元,点舍入到人民币分位。假定会计与所得税规定的折旧方法与年限致。大海公司每年的利润总额为元。每期支付租金