XX集团财务管理培训

债券发行的程序种类发行价格等按照企业债券管理条例的规定办理。

股票筹资管理集的具体过程选择适当的目标成本分解方法按管理层次分解将目标成本按公司矿厂段区队等分解按管理部门职能分解将成本在同管理层次按职能部门分解按产品结构分解把产品成本分成各种零部件成本和总装成本按产品形成过程分解按产品设计材料采购等分解成本按成本的经济内容分解将产品成本分解为固定成本和变动成本，并进步细分确定主要作业及作业中心，按照作业中心披露成本信息，便于管理层控制作业，评估业绩将归集起来的投入成本或资源分配到每个作业中心的成本库中，每个成本库代表其作业中心，以成本动因确认每个成本的资源的耗用量将各个作业中心的成本分配到最终的产品或劳务各公司在遵循集团公司成本费用管理基本要求的基础上，结合自身特点，选择成本费用控制方法第章所有者权益管理财务部门职责资本金管理利润分配管理资本公积管理盈余公积管理集团公司财务部门负责日常管理子公司财务部门负责日常管理资本金投入管理，增减变动管理，产权登记管理，产权管理，对资产评估的要求。

资金管理筹资管理续筹资结构控制合理确定资金需要量，科学安排权益资金和负债资金的构成及其比例关系。

确办理成本费用业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德收入成本费用管理成本费用预算管理续预算反馈与分析成本分析按成本性态分别分析固定和变动成本预算执行情况产品或服务数量的变化固定成本的主要组成变动趋势预算差异分析单位变动成本变动趋势预算差异分析单位变动成本主要组成如单位材料成本人工成本差异趋势分析结合上述情况，对单位边际利润率进行差异分析分析影响成本的重要因素生产经营组织的变化生产工艺技术水平的变化产品结构的变化成本归集分配方法的变化等费用分析分析销售费用管理费用和财务费用的预算执行情况销售费用的主要组成变动趋势，预算差异分析销售费用的主要构成分析管理费用的主要组成变动趋势预算差异分析财务费用的主要组成变动趋势预算差异与合理性分析分析影响费用的重要因素销售组织的变化销售渠道方式的变化管理部门组织结构的变化费用控制方法的变化借款规模的变化筹资手段方法的变化等收入成本费用管理成本费用预算管理续成本费用分析举例直接材料费用将材料费实际值与预算值相比较，计算出差异额将材料差异分析分为消预算及保证物资供应运销和加工部门运销计划全面质量管理及产成品管理收入成本费用管理成本费用预算管理子公司应建立成本费用预算指标体系。

控制与分析指标可控成本不可控成本各子公司原则上应按照下述流程方法进行成本费用指标预测。

对于特殊行业或特殊业务，可根据需求自行确定，但应在预算编制说明中披露据公司管理权限和业务特点，将成本划分为可控成本和不可控成本分别对可控成本和不可控成本进行成本性态分析，划分为固定变动和混合成本使用项目分解法历史成本分析法等方法对混合成本进行变动成本固定成本比重划分根据定率法等方法预测下期固定成本根据业务量变化，预测变动成本将固定成本变动成本按项目归集到可控成本和不可控成本根据成本预测结果，填列成本预算表根据实际采用基期调整，定率法业务量法预测材料工资及福利燃料电力租赁费大修理费销售费用折旧维简费井巷基金长贷利息集团管理费绿化费收入成本费用管理成本费用预算管理续预算执行与控制成本费用的日常控制严格的审批制度成本费用的职责分离采购环节制定安全储备量及储备限额，执行集团公司采购招标办法，采用集中集团财务管理培训.的重要工具，其他章节的预算管理是预算管理章节的细化指标体系管理流程预算编制指标测算方法执行与控制反馈及分析预算调整预算考评反馈与调整财务机构人员管理第章集团公司财务部门设置集团公司财务部岗位设置及岗位职责集团层面子公司总会计师或财务总监岗位设置子公司财务部门设置子公司财务部门岗位设置及岗位职责子公司层面设置总会计师或财务总监岗位的子公司条件。

集团公司财务部门设置原则及部门职责。

子公司财务部门设置原则及部门职责。

集团公司财务部门具体岗位设置，各岗位的职责。

子公司财务部门具体岗位设置，各岗位的职责。

人员管理财务负责人岗位设置财务部门设置财务部门岗位设置财务人员基本要求，财务部门负责人基本要求，财务人员职业道德工作交接及继续教育财务机构财务机构及人员管理制度结构财务机构及财务人员管理主要依据会计法，并结合神华集团的行业管理特征而设置财务机构及人员管理总经理主管财务副总董事会集团公司财务组织体系财务部门负责人财务战略规划预算管理财务分析会计核算资金管理信息管理集团公司层面子公司财务组织体系子公司董事会子公司总经理度权责发生制不得采取收入冲减支出等手段隐瞒截留收入，杜绝小金库。

配比原则加强的管理集团本部与各子公司应根据中华人民共和国管理办法制定本公司的管理制度。

建立领用登记簿，对已开具的存根和登记簿应当保存年内部收入应开具收据，建立收据领用登记簿，收据存根和收据领用登记簿应保存年收据不能用于对外结算和收据开出时都应加盖财务专用章或专用章，未盖财务专用章或专用章的和收据不能入账收入成本费用管理收入预算管理预算反馈与分析指标分析方法主营业务收入指标对比分析法结构分析法趋势分析法其中产运销量指标对比分析法结构分析法趋势分析法价格指标对比分析法趋势分析法不同的预算指标采用不同的分析方法将销售收入的预算执行情况分解为价格和产运销量两方面因素进行分析主要产品或服务的销售数量的变动主要产品或服务的销售价格的变动主要产品或服务销售结构的变化，按行业性质销售区域进行分析主要产品或服务的销售数量销售价格和销售收入年度趋势分析主要产品或服务的主要客户各销售区域的销售情况趋势分析先进性充分考虑制度的可延续性企业制度的实施集团的上市公司治理结构的完善借鉴国内外先进管理经验。

可操作性制度中明确了谁来做怎么做，谁来审怎么审，谁来监督如何监督。

要全面了解子公司的接受能力和制度的实施条件。

全面性应全部涵盖国家和神华集团现行的相关制度，对个别有冲突和需完善的内容进行修订和补充。

严肃性制度结构清晰主体明确重点突出用词精练。

神华制度编写要求神华集团财务管理制度分总则管理章节附则，共章，约万字。

有关财务管理监督检查部分将在财务会计监督检查办法中统编写。

财务机构及人员管理预算管理资金管理所有者权益管理资产管理收入成本费用管理税务管理神华集团财务管理制度财务管理制度架构财务管理制度架构续财务机构与人员管理财务制度功能模块预算管理管理原则总则资金管理资产管理收入成本费用管理所有者权益管理税务管理指标体系管理流程控制指标及测算方法内控制度及管理要求反馈与分析总则是整个制度的总纲，其他各章节的管理原则是总则的细化。

财务机构与人员管理是财务制度执行的组织保证，其职责具体延伸到其他章节中预算管理作为日常财务管理机构是集团公司和各子公司通过级管理责任制和领导负责制部门负责制，落实成本费用管理控制责任明确成本销售管理费用财务费用的具体开支范围成本费用指标体系，预测方法，执行与控制的基本要求和分析方法推荐目标成本费用控制法作业成本控制法，子公司可根据实际情况选用内容包括收入确认原则预算成本控制方法收入成本费用管理制度结构收入成本费用管理收入确认原则收入指销售商品提供劳务所产生的主营及其他业务收入，其确认原则如下销售商品收入提供劳务收入销售商品的收入，公司应当在下列条件均能满足时予以确认已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制与交易相关的经济利益能够流入相关的收入和成本能够可靠计量销售商品的收入应按公司与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定为鼓励债务人在规定的期限内付款而给予债务人的现金折扣应在实际发生时作为当期费用，不得冲减销售收入因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售收入已经确认收入的售出固定资产管理固定资产购置内部控制流程使用部门采购部门管理部门使用部门审批部门采购部门财务部门提出固定资产购置申请根据审批权限报公司领导或集团公司审批固定资产购置验收登记台账编码管理款项结算账务处理管理部门使用部门保管维护采购部门管理部门使用部门财务部门盘点期末价值认定固定资产报废内部控制流程使用部门管理部门管理部门管理部门审批部门财务部门提出固定资产处置申请组织进行报废鉴定按照审批权限报公司领导或集团公司审批组织清理变卖报废固定资产款项结算账务处理资产管理在建工程管理规划部门基建部门财务部门董事会规划部门基建部门财务部门规划部门基建部门财务部门规划部门基建部门财务部门使用部门投资机会研究项目评估决策与立项招投标与施工准备工程施工进度控制工程核算规划部门基建部门使用部门财务部门竣工验收财务决算交付使用工程项目跟踪评价规划部门基建部门财务部门可行性研究基建部门使用部门财务部门盘点期末价值认定在建工程内部控制流程组织机构与职责集团公司执行根据国家有关投资管理规定，制定神华集团对外投资管理制度及有关规定，指导监督品发生销售退回，应当冲减退回当期的收入，若该项销售已发生现金折扣，应在退回当期并处理分期收款销售，按合同约定的收款日期分期确认收入出口商品销售按离岸价确认收入在同会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。

收入成本费用管理收入预测收入指标预测指标预测方法主营业务收入基期调整法业务量法其中运销量基期调整法业务量法价格业务量法根据本年度运销量实际发生额，结合下年度公司发展规划和预期的市场情况确定下年业务量增长率下年运销量预测数本年运销量实际数预计增长率在充分调查研究及市场预测的基础上，根据本年销售价格预测下年度价格下年主营业务收入预测数下年运销量预测数下年价格预测数预测示例收入预测方法指标类型指标考核指标主营业务收入其中产运销量价格控制分析指标年平均销售增长率收入指标表神华集团各子公司及销售部门应统采用如下收入指标收入成本费用管理收入预算管理预算执行与控制职责分离制资金管理筹资管理续筹资结构控制合理确定资金需要量，科学安排权益资金和负债资金的构成及其比例关系。

确定适度的负债额，保持合理的负债比率。

合理确定长期负债短期负债的比例和期限，防止还款期过分集中。

确定最佳筹资结构，使得综合的资金成本最低，公司价值最大，筹资风险最小制定还款计划，保证按期偿还债务，提高信誉，降低再筹资风险。

认真应对外汇风险。

制定外汇风险管理战略，在筹资战略上和具体筹资的过程中做出防范风险的安排。

资金管理筹资管理续借款筹资管理国有大型基建项目经营周转与更新改造项目集团公司统借统还。

由集团公司统组织筹资，筹资顺序通过财务公司内部筹集集团公司委托贷款使用集团公司综合授信额度从外部借款子公司若在年度筹资预算外需要资金时，应向集团公司财务部门提出借款申请集团公司对借款申请进行