旅游、饮食服务企业会计制度

自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账。

其他单位投资转入的固定资产，按评估确认的价值或合同协议约定的价格计价。

融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款运输费途中保险费安装调试费等支出记账。

在原有固定资产基础上进行改建扩建的固定资产，按原有固定资产账面原价，减去改建扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建扩建而增加的支出记账。

接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。

接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。

盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。

企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的，减少的外币存款仍应接国家外汇牌价折合为人民币记账，实际取得人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销外汇价差科目，如有差额，作为汇兑损益处理卖出的外币如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。

企业如在外汇调剂市场购入外汇额度，支付的人民币，也在外汇价差科目核算。

购入外汇额度时，按实际支付的金额，借记外汇价差科目，贷记本科目人民币户并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。

企业因提供劳务等而取得的外汇额度，应在备查簿中登记。

卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。

第号科目其他货币资金本科目核算企业的外埠存款银行汇票存款银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。

有境外往来结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。

外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记银行存款科目。

收到采票存款银行汇票存款等在其他货币资金科目核算，不记入本科目。

企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记现金等有关科目提取和支出存款时，借记现金等有关科目，贷记本科目。

企业应接开户银行和其他金融机构存款种类等，分别设置银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对次。

月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制银行存款余额调节表，调节相符。

有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置银行存款日记账进行明细核算。

企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。

所有外币账户的增加减少，律按国家外汇牌价折合为人民币记账。

外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价原则上采用中间价，下同作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价册，加盖公章。

封面上应注明企业名称地址开业年份报表所属年度月份送出日期等，并由企业领导总会计师或代行总会计师职权的人员和会计主管人员签名或盖章。

企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。

本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

本制度自年月日起执行。

会计科目会计科目表编号名称资类银行存款其他货币资金短期投资应收帐款坏账准备其他应收款原材料燃料低值易耗品物料用品库存用品待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产待处理财产损益负债类短期借款应付账款其他应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润其他应交款预提费用长期借款应付债券长期应付款所有者权益类实收资本资本公积盈润公积本年利润利润分配损益类营业收入营业成本编号名称营业费用营业税金及增加管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外收入企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增减或合并在结旅游饮食服务企业会计制度款但尚未到达或尚未验收入库的各种原材料，借记本科目在途，贷记银行存款等科目待收到材料后再借记本科目库存，贷记本科目在途。

领用的原材料，借记营业成本等科目，贷记本科目。

月份终了，按操作间部门等实际盘点的结存原材料数额，办理假退料手续，调整营业成本，借记营业成本科目红字，贷记原材料科目红字下月初再将假退料金额原数冲回。

领用原材料的实际成本，可以采用先进先出后进先出加权平均移动加权平均个别计价等方法计算确定。

不同的材料可以采用不同的计价方法。

计价方法经确定，不得随意变更。

企业库存的原材料应定期进行盘点，发现盘盈或盘亏毁损，先记入待处理财产损溢科目，盘盈时，借记本科目，贷记待处理财产损溢科目盘亏时作相反分录。

查明原因后再行处理。

本科目应接各种原材料设置明细账。

本科目的期末余额反映库存原材料的实际成本。

第号科目燃料本科目核算企业在库和在途的各种燃料的实际成本。

购入燃料的实际成本，包括买价和能直接认定的运杂费保管费等。

购入的各种燃料，比照原工程物资的实际成本。

第号科目无形资产本科目核算企业的专利权商标权著作权非专利技术土地使用权商誉等各种无形资产的价值。

旅游饮食服务企业会计制度此文如下国务院有关部委直属机构各省自治区直辖市计划单列市财政厅局为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强旅游饮食服务企业的会计核算工作，根据企业会计准则，制定了旅游饮食服务企业会计制度，现发给你们，请布置所有旅游饮食服务企业贯彻执行。

执行中有何问题，望及时函告我们。

目录总说明会计科目会计科目表会计科目使用说明会计报表会计报表种类及格式会计报表编制说明附录主要会计事项分录举例总说明为了贯彻执行企业会计准则，规范旅游饮食服务企业的会计核算，特制定本制度。

本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游饮食服务企业，包括旅行社饭店宾馆酒店渡假村游乐场歌舞厅餐馆酒楼旅店理发浴池照相洗染修理咨询等各类服务企业。

原旅游部门所属的旅游车船公司旅游商贸公司，执行相应的行业会计制度，不搪行本制度。

企业应按本制度的冲销坏账准备，借记本科目，贷记管理费用科目。

发生坏账损失时，借记本科目，贷记应收账款科目。

已确认并转销的坏账损失，以后又收回的，应接收回的金额，借记应收账款科目，贷记本科目同时，借记银行存款科目，贷记应收账款科目。

本科目年末贷方余额为已提取的坏账准备。

第号科目其他应收款本科目核算企业除应收账款预付账款以外的其他各种应收暂付款项，包括各种赔款罚款存出保证金应向职工收取的各种垫付款项。

企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目应接其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。

第号科目原材料本科目核算企业在库和在途的各种原材料的实际成本，包括饮食企业饭店等库存的食品原材料，进行生产加工服务的照相洗染修理等企业库存的原材料等。

购入原材料的实际成本，包括买价和能直接认定的运杂费保管费以及缴纳的税金等。

购入并已验收入库的各种原材料，借记本科目，贷记银行存款应付账款等科目。

已支付货清理后的净收益，借记本科目，贷记营业外收入处理固定资产收益科目固定资产清理后的净损失，区别情况处理属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记营业外支出非常损失科目，贷记本科目属于正常的处理损失，借记营业外支出处理固定资产损失科目，贷记本科目。

本科目应接被清理的固定资产设置明细第号科目在建工程本科目核算企业进行各项工程，包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等研发生的实际支出。

企业购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。

企业购入为工程准备的物资，应单设工程物资明细科目进行核算。

企业购入用于工程的物资，借记本科目工程物资，贷记银行存款等科目。

企业自营工程领用工程物资，借记本科目工程，贷记本科目工程物资。

在建工程应负担的职工工资，借记本科目工程，贷记应付工资科目。

企业进行工程研发生的其他支出，借记本科目工程，贷记银行存款长期借款应交税金等科目。

企业出包工程，按规定预付承包单位工程价款，借记本科目工程，贷记银行存款等科目工程完工收到承行转账，将固定资产从融资租入固定资产明细科目转入有关明细科目。

接受捐赠的固定资产，按所确认的固定资产原价，借记本科目，按估计的折旧，贷记累计折旧科目，按其差额，贷记资本公积科目。

盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记累计折旧科目，按其差况贷记待处理财产损溢科目。

企业出售报废和毁损等原因减少的固定资产，应接减少的固定资产净值，借记固定资产清理科目，按已提折旧，借记累计折旧科目，按固定资产原价，贷记本科目。

投资转出的固定资产，借记长期投资累计折旧科目。

贷记本科目。

盘亏的固定资产，按其净值，借记待处理财产损溢科目，按已提折旧，借记累计折旧科目，按固定资产原价，贷记本科目。

企业应设置固定资产登记簿和固定资产卡片，按固定资产类别使用部门和每项固定资产进行明细核算。

临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。

第号科目累计折旧本科目核算企业固定资产的累计折旧。

企业按月计提固定资产折旧，借记营业费用管理费用等科目，单位账单，补付或补记工程价款，借记本科目工程，贷记银行存款等科目。

企业发生的工程借款利息，应根据应计利息，分别情况处理属于在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入在建固定资产的造价，借记本科目工程，贷记长期借款应付债券长期应付款等科目办理竣工决算后发生的利息，计入当期损益，借记财务费用科目，贷记长期借款应付债券长期应付款等科目。

企业用外币借款进行的工程因外币折合率变动而多付的人民币，在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产造价，借记本科目工程，贷记长期借款等科目办理竣工决算后发生的，计入当期损益，借记财务费用科