运输（交通）企业会计制度

以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记实收资本科目。

本科目的期末贷方余额为提取的盈余公积结余。

第号科目本年利润本科目核算企业在本年度实现的利润或亏损总额。

期末结转利润时，企业应将运输收入装卸收入堆存收入代理业务收入港务管理收入其他业务收入营业外收入科目的期末余额，转入本科目，借记运输收入装卸收入堆存收入代理业务收入港务管理收入其他业务收入营业外收入等科目，贷记本科目将运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出港务管理支出营运税金及附加其他业务支出管理费用财务费用营业外支出等科目的期末余额，转入本科目，借记本科目，贷记运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出港务管理支出营运税金及附加其他业务支出管理费用财务费用营业外支出等科目。

将投资收益科目的净收益，转入本科目，借记投资收益科目，贷记本科目如为投资损失，则作相反会计分录。

年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额或亏损总额，全部转入利润分配科目，结转后本科目应无余额。

第号科目利润分配本科目核算企业利润的分配或亏损的弥补和历年分配或弥补后的结存余额。

本科目般应设置应交所得税盈余公积补亏提取盈余公积应付利润应交特种基金未分配利润等明细科目。

发生利润分配业务时企业计算出应交纳的所得税，借记本科目应交所得税，贷记应交税金科目。

企业用盈余公积弥补的亏损，借记盈余公积科目，贷记本科目盈余公积补亏。

企业从利润中提取的盈余公积，借记本科目提取盈余公积，贷记盈余公积科目。

企业计算出应支付的利润，借记本科目应付利润，贷记应付利润科目。

企业计算出应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金，借记本科目应交特种基金，贷记其他应交款科目。

年度终了，企业将全年实现的利金及附加后的利润如为亏损应以号表示。

本项目应根据其他业务收入和其他业务支出科目的发生额分析计算填列。

企业增设有关科目核算其他收支业务的，其实现的利润，也在本项目内反映。

管理费用项目，反映企业发生的管理费用。

本项目应根据管理费用科目发生额分析填列。

财务费用项目，反映企业发生的财务费用。

本项目应根据财务费用科目的发生额分析填列。

投资收益项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，其中包括分得的投资利润债券投资的利息收入以及认购的股票应得的股利以及收回投资时发生的收益等。

本项目应根据投资收益科目发生额分析填列。

如为投资损失，本项目以号填列。

营业外收入项目和营业外支出项目，反映企业营运业务以外的收入和支出。

这两个项目分别根据营业外收入和营业外支出科目发生额分析填列。

利润总额项目，反映企业实现的利润。

如为亏损，则以号在本项目内填列。

财务状况变动表编制说明本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加或减少情况。

本表左方反映流动资金的来源和运用情况右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。

左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额，与右方流动资产增减净额与流动负债增减净额的差额，都反映流动资金增减净额，两者应该相等。

本表流动资金来源和运用的内容及填列方法本年利润项目，反映企业年度内实现的利润如为亏损用号表示，本项目应根据损益表上利润总额项目本年累计数栏的数字填列。

固定资产折旧项目，反映企业年度内累计提取的折旧，本项目应根据累计折旧科目的贷方发生额分析填列。

无形资产递延资产摊销项目，反映企业年度内累计摊入成本费用的无形资产及递延资产价值，本项目应根据无形资产递延资产科目贷方发生额分析计算填列。

固定资产盘亏减盘盈项目，反映企业在营业外支出列支的固定资产盘亏减去盘盈的净损失，本项目应根据营业外支出和营业外收入科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。

清理固定资产损，贷记本科目结转收入时，借记本科目，贷记运输收入等科目。

接受劳务供应单位补付的款项，借记银行存款科目，贷记本科目退回多付的款项，作相反分录。

预收账款不多的企业，也可以将预收的款项直接计入应收账款科目的贷方，不设本科目。

本科目应按接受劳务供应单位设置明细账。

第号科目其他应付款本科目核算企业应付暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金存入保证金应付统筹退休金等。

企业发生的各种应付暂收款项，借记银行存款管理费用等科目，贷记本科目支付时，借记本科目，贷记银行存款等科目。

本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细账。

第号科目应付工资本科目核算企业应付给职工的工资总额。

包括在工资总额内的各种工资奖金津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。

不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费福利补助退休费等，不在本科目核算。

向银行提取现金准备发放工资时，借记现金科目，贷记银行存款科目。

支付工资时，借记本科目，贷记现金科目。

从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记其他应收款其他应付款等科目。

职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财务会计部门，借记现金科目，贷记其他应付款科目。

月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出辅助营运费用营运间接费用管理费用其他业务支出在建工程应付福利费等科目，贷记本科目。

本科目应设置应付工资明细账，根据企业的具体情况，按职工类别工资总额的组成内容等进行明细核算。

第号科目应付福利费本科目核算企业提取的福利费。

企业提取福利费时，借记运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出辅助营运费用营运间接费用管理费用其他业务支出等科目，贷记本科目。

支付的职工医药卫生费用职工困难补助和其他福利费以及应付的医务福利人员工资等，借记本科目，贷记现金银行存款应付工资等科目。

本科目期末贷方余额为福利费的结余。

第号科目应交税金本科目核算企期摊销的各项费用，包括开办费固定资产修理支出租人固定资产的改良支出以及摊销期限在年以上的其他待摊费用。

企业发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目。

摊销时，借记营运间接费用管理费用等科目，贷记本科目。

开办费应当在企业开始生产经营以后的定年限内分期平均摊销固定资产大修理支出应在大修理间隔期内分期平均摊销租入固定资产改良支出应当在租赁期内平均摊销其他递延费用应在定期限内或按照费用项目的受益期限分期平均摊销。

本科目应按照费用的种类设置明细账。

第号科目待处理财产损溢本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈盘亏和毁损。

本科目应设置以下两个明细科目待处理固定资产损溢待处理流动资产损溢。

盘盈的各种材料固定资产等，借记材料固定资产等科目，贷记本科目和累计折旧科目。

盘亏毁损的各种材料，盘亏的固定资产等，借记本科目和累计折旧科目，贷记材料固定资产等科目。

盘盈盘亏和毁损的各种材料，盘盈盘亏的固定资产等，按照规定程序批准转销时流动资产的盘盈，借记本科目，贷记管理费用科目固定资产盘盈，借记本科目，贷记营业外收入固定资产盘盈科目流动资产的盘亏毁损，应先扣除残料价值可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记材料其他应收款等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于非常损失部分，借记营业外支出非常损失科目，贷记本科目，属于般营运损失部分，借记管理费用科目，贷记本科目固定资产的盘亏，借记营业外支出固定资产盘亏科目，贷记本科目。

材料在运输途中的短缺与损耗，除合理的途耗应计入材料的采购成本，能确定由过失人负责的，应自材料采购科目转入应付账款其他应收款等科目外，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算。

查明原因后，再分别处理属于应由供应单位运输机构保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记应付账款其他应收款等科目，贷记本科目属于自然灾害等非正常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人保险公司赔款后的净损失，借记运输交通企业会计制度各种税金借应交税金贷银行存款补交的税金借应交税金贷银行存款退回多交的税金借银行存款贷应交税金企业计算出应支付的利润借利润分配贷应付利润支付利润时借应付利润贷银行存款存货材料的购入支付材料价款和运杂费借材料采购材料等贷银行存款现金其他货币资金开出承兑商业汇票，抵付货款借材料采购材料贷应付票据已经预付货款的材料验收入库借材料采购贷预付账款企业自备运输工具运回的材料借材料采购材料贷运输支出等应由供应单位外部运输机构等负责赔偿的短缺和损失借应付账款其他应收款贷材料采购尚待查明原因的途中损耗借待处理财产损溢贷材料采购月终将已入库材料转账借材料燃料轮胎低值易耗品贷材料采购将上述材料的计划成本与实际成本的差额进行转账实际成本大于计划成本借材料成本差异贷材料采购实际成本小于计划成本借材料采购贷材料成本差异月终，对尚未收到账单的己收材料，按计划成本暂估入账，下月初用红字作同样记录，予以冲回借材料燃料轮胎低值易耗品贷应付账款暂估应付账款月终，对已收账单，但尚未付款或尚未开出承兑商业汇票的已收材料，按实际成本借材料采购贷应付账款同时，借材料燃料轮胎低值易耗品贷材料采购并结转材料成本差异材料的发出领用借运输支出装卸支出堆存支出管理费用在建工程等贷材料月末，结账成本差异实际成本小于计划成本的差异用红字借运输支出装卸支出堆存支出管理费用在建工程等贷材料成本差异销售发出的材料取得收入借银行存款贷其他业务收入结转材料燃料成本借其他业务支出贷材料燃料月末，结转材料成本差异实际成本小于成本的差异用红字借其他业务支出贷材料成本差异委托加工材料发出材料委托外单位加工借委托加工材料贷材料等结转成本差异实际成本小于计划成本的用红字借委托加工材料贷材料成本差异支付加工费用和运杂费等费用借委托加工材料贷银行存款等加工完成的材料验收入库借材料材料成本差异贷委托加工材料材料成本差异收回加工剩余材料借材料材料成本差异贷委托加工材料材料成本差异材行明细分类核算。

需要查明项固定资产的已提折旧，可以根