内控制度

在实际工作中，不能仅仅过于追求企业内部控制的层次形式，企图以增加层次的人海战术来获得较好的内控效果，结果可能因此贻误战机，得不偿失。

而须以高效有用为出发点，合理设置内控层次或人员，明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。

内部控制制度的重要性内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。

内部控制制度的建立健全及实施情况，是企业生产经营成败的关键。

如何结合我国企业实际，建立具有中国特色的内部控制制度，已成为规范我国企业行为，提高会计信息质量的当务之急。

内部管理控制是企业高效运行和发展的基础。

国有企业不景气，除外部环境因素外，内部管理控制也存在很多问题，主要表现在组织结构高层决策管效果反之，个设计得比较健全的内部控制，也会因个或些员工有意舞弊而不能产生应有的控制效果，甚至出现重大错弊。

正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系企业内部控制人员层次增加成，从理论上讲，企业内部经济舞弊犯罪的可能性就减少成，内控效果就会好些。

企业内部控制经过决策授权执行审批报账记账出纳审核复核稽核等等系列层次或人员，只要这些内控层次或人员守土有责，经济舞弊犯罪活动若想摆脱这层层内控机制的，决非易事。

在实际工作中，不能仅仅过于追求企业内部控制的层次形式，企图以增加层次的人海战术来获得较好的内控效果，结果可能因此贻误战机，得不偿失。

而须以高效有用为出发点，合理设置内控层次或人员，明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。

内部控制制度的重要性内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。

内部控制制度的建立健全及实施情况，是企业生产经营成败的关键。

如何结合我国企业实际，建立具有中国特色的内部控制制度，已成为规范我国企业行为，提高会计信息质量的当务之急。

内部管理控制是企业监督着企业经营过程的持续进行。

换言之，内部控制与企业经营活动相互交织，为企业基本的经营活动而存在。

企业的组织结构为企业的经营提供规划执行控制和监督活动的框架，它应根据相互牵制相互作用的原则，使每项业务的全部处理过程或过程中的重要环节，不是由个部门单独完成，而是由两个或两个以上的部门在相互协调相互制约的基础上完成。

对每个部门的责任与权利应予以明确规定，既要防止权利重叠，也要避免出现权力真空，使每项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。

因而组织结构与权责分配体系是实施内部控制的载体。

企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。

构建组织结构的个重要方面，在于界定关键区域的权责以及建立适当的沟通管道。

良好的组织必须以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位层次顺序流畅的意见沟通管道有效的协调与合作体系。

组织结构的具体化就是权责分配。

权责分配包括指派进行营运活动的权与责以及建立沟通管道和设立授权方式等。

采用的方法主要有两种是书面的政策与程序手册，包括权责说明书和各种管理政策是道德行为标准。

此项规定关系到个人和团队在遭遇和解决问题时的主动性，也关系到员工有个总目标或整体目标，而对总目标的层层分解，就落实到企业的各层组织结构及个人的目标。

企业组织结构的构建和建立，以及在组织结构上的权力安排是公司治理结构应解决的问题，而组织结构具有明显的并列和层次特征，这样对各个组织的内部控制体现了横向的明显权责区域和纵向的递进权责管道。

因此，每个组织都要设置相应的内部控制制度，但对于不同层次应有的放矢，抓住重点。

同时要注意组织之间上下左右的协调关系。

应建立上市公司对企业内部控制制度的披露制度企业会计制度并没有强制性地要求企业对内部控制制度进行披露，只是规定些未强制披露，但有助于理解和分析会计报表需要加以说明的事项，应该在会计报表附注中予以说明。

笔者认为，从提高上市公司财务信息披露质量的角度，应该对内部控制制度进行披露，向社会公众声明企业的内部控制无重大缺失或存在哪些重大缺失等。

这是由内部控制与会计报表的关系决定的，方面，会计报表披露的信息是否真实准确，决定于企业内部控制的有无或强弱另方面，内部控制制度的披露有助于会计信息使用者全面理解和定性分析会计报表，也就是说，内部控制制度的披露信息具有相关性的质量特征。

内部控制制度的建设思内控制度的依据，从内部控制的行为主体入手。

树立以人为本的新观念人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。

我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明最重要的标志。

强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。

内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。

企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。

亚细亚关门广东国投破产，都与领导者不重视内部控制的重要性有关。

反之，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康持续快速发展。

明确内部控制在现代企业中的重要作用内部控制不是手册文件和制度的简单组合，更不等同于内部监督内部成本控制或资产安全性控制等。

从上个世纪年代内部控制词首次提出到现在，经过多年的不断发展，内部模型。

企业作为内控制度的制定者执行者和受益者，应根据统的内部控制制度的规定，结合自身内部控制的目标战略发展和管理需要，将各自的实际情况与模型结合，制定出适合自己管理情况的内控制度，消除统内部控制制度束缚会计人员的主观能动性的弊端，以提高其实用性和有效性。

在长期实践与探索过程中，我国的企业管理形成了些卓有成效的内部控制措施和方法，比如岗位责任制内部牵制责任中心管理预算管理等系列基础性工作。

这样，我们在借鉴西方内部控制框架的同时，方面找出中西方内部控制制度的共性和个性，弥补我国企业经营管理中最为薄弱的环节或问题，强化内部控制意识，力主合规经营另方面需充分考虑经营管理工作的发展趋势，发挥已有的些内部控制制度的优势，借鉴当今先进的管理思想和管理方法，以保证企业资产的安全完整，提高企业的经济效益。

企业内部控制制度应立体渗透于公司治理结构和企业管理体系从委员会的报告中，我们可以发现内部控制是与企业经营过程结合在起的。

在经营过程中，方面作为既定的标准，借以规范各项业务活动的开展另方面通过适当的监督活动对具体行为偏离标准时加以修正。

因此，研究企业内部控制制度时，不能仅选择有利于企业的会计方法，甚至采用欺诈性手段向会计信息使用者提供信息，致使会计资料质量得不到应有的保证，给广大信息使用者正确决策造成了严重影响。

内部控制制度亟待创新在市场竞争日趋激烈的情况下，企业般来说面临着两个基本问题是如何适应外部环境的变化是如何协调内部资源的有效利用。

由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。

然而，目前我国许多企业的内部控制还相当脆弱，主要体现为客观环境的局限性投资者风险意识淡薄对内部控制的重要性缺乏认识企业内部缺乏制衡机制对管理系统缺乏控制力等等。

这就要求企业内部控制必须有所创新和发展。

企业内部控制的观念创新在计划经济时代，我国企业内部控制存在很多缺陷，许多企业对内部控制的认识还局限在内部牵制制度内部控制制度或内部控制结构阶段，甚至有些企业以为内部控制就是俗称的内部监督，这种认识与现代企业的要求显得格格不入。

在市场经济条件下，要做到企业内部控制的观念创新，关键是要把企业的财务作为切入点，建立和完善企业的效益体系，以企业最终经营成果作为内部控制业管理粗放，亏损或潜亏比较严重。

针对此情况，十期间在企业内部管理的发展目标是到年，集团公司盈利能力进步增强。

中油股份投资资本回报率继续保持在以上存续部分实现整体扭亏为盈。

进步强化内部管理控制，增强战略管理意识切实加强投资决策管理资金管理成本管理市场管理物资管理质量管理审计监督管理。

完善内部管理制度，大力推广现代化管理手段。

通过中油集团的事例，不难看出内部控制对企业发展的重要影响。

而同时，有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。

在已发现的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件中，薄弱的内部控制是重要原因之。

众所周知，当今企业是所有者经营者政府债权人以及消费者和公众之间组契约的集合点，在这契约中，客观公正的会计资料有着纽带和桥梁作用。

但现实工作中，些单位负责人为了达到转移国家资产偷逃税收粉饰业绩谋取私利或小团体利益等非法目的，授意指使强令会计人员违法办理会计事项，加之自身利益的驱动，会计人员总是选择有利于企业的会计方法，甚至采用欺诈性手段向会计信息使用者提供信息，致使会计资料质量得不到应有的保证，给广大人力资源不能有效地开发和利用。

此外，国企在过程控制资金控制投资控制企业内部审计稽核控制等方面，也相当落后，致使些国有企业乱投资乱担保乱设小金库乱代开信用证等做法长期不能有效地遏止。

国企控制制度方面的混乱，已使国企付出沉痛的代价，这也说明国有企业内部管理控制制度的完善是多么紧迫。

中国石油天然气集团公司总经理马富才认为抓住了企业内部管理控制这牛鼻子，就等于掌握了企业发展的命脉，所有的企业领头人都深知此道理。

马富才总