新的审计模型。风险导向审计是现代职业审计的必然发展趋势，但其尚处于探索阶段，在实践中，尚无完整的模式可参照执行，即使将来有关风险导向审计的准则出台后，也需要在实践中不断完善。风险导向审计模式是我国审计未来的主流，并逐步将全面风险管理理念融入到风险导向审计的各步骤，朝着风险管理审计方向发展。风险导向审计模式在我国的广泛应用不是蹴而就的，是个渐进的过程。南昌工程学院专科毕业论文参考文献叶陈刚，孔慧平现代风险导向审计应用探析中国注册会计师崔丽霞现代风险导向审计在我国的应用合作经济与科技付明明不同审式模式对审计风险的影响知识经济柏春华，关鑫现代风险导向审计识别财务舞弊的优势财会研究窦中华浅析现代风险导向审计的内涵及其发展财会研究李传彪风险导向与制度导向审计模式探微中国审计魏振富从国际五大会计师事务所看风险导向审计的缺陷经济师阳杰，黄昌勇审计模式演进及其动因分析广西财经学院学报阮滢引入风险导向审计理念实现制度基础审计模式创新南京审计学院学报陈东强制度基础审计测试与评价内蒙古科技与经济王国娟浅析审计失败的原因及其后果商场现代化薛大维，朱志红风险导向审计的审计风险模型重建研究黑龙江八农垦大学学报魏茹从审计风险透析我国审计模式的发展趋势江西金融职工大学学报南昌工程学院专科毕业论文致谢三年前，带着憧憬来到美丽的南昌工程学院，时光荏苒，转眼又要离开了这个美丽的校园，心中的不舍难以言表。生活在南昌工程学院的日子是我有生以来最难忘的时光，感谢这里的每寸土地，感谢我敬爱的老师同学，感谢在这个园子的回忆。在本论文的撰写过程中，谢爱萍老师直给予我重要的指导和帮助，在此，对谢爱萍老师表示衷心的感谢。另外还要感谢曾维林老师邓萍老师李怡老师吴伟老师喻友员老师以及经济系所有的老师，他们让我在课堂上学到了丰富的知识，让我见识了众多研究领域的精华。最后，感谢我的家人，想到你们总会让我的心里安详而温暖，你们的哺育之恩爱护之情我当永世不忘，祝你们身体健康，永远年轻,南昌工程学院毕业设计论文成绩评定和评语姓名黄华棣班级级会计班学号Ⅰ毕业设计论文题目浅论我国的审计模式Ⅱ指导教师评语及评分评语评分指导教师年月日Ⅲ答辩委员会小组评语及评分评语评分总评成绩答辩委员会小组负责人年月日，在辞海中将其定义为般指可以作为范本模本变本的式样，作为术语时，在不同的学科有不同的含义，在社会学中是研究自然现象或社会现象的理论图式和解释方案。审计模式是人们在社会审计活动中，通过对环境的观察分析和研究，总结出审计现象的系列基本特征，并对这些基本特征作综合表述与反映，且将其组织起来构成个有机整体，从而形成的抽象化典型化的理论图式或模型。审计模式的演进按历史顺序，审计模式经历了三个阶段，由此形成三种审计模式，即账项基础审计模式制度基础审计模式和风险导向审计模式。账项基础审计模式账项导向审计亦称账项基础审计，指将审计工作建立在对被审计单位的具体账目进行详细检查基础上的种审计模式，它是审计模式的种最初模式，其审计目标旨在对被审计单位有无舞弊发表意见。这种模式下的审计，要求对账户余额进行直接全面且详细的审查，而不考虑客户的内部控制和风险情况。审计的取证方法主要限于检查查询及函证监盘及计算等。账项基础审计起源于英国，是审计模式发展的第阶段，在审计方法史上占有十分重要的地位，直到现在仍被不同程度地采用。世纪德国式的形式审计，世纪英国式的账簿审计详细审计，世纪初美国式的资产负债表审计以至初期的财务报表审计，都属于这种审计模式。制度基础审计模式制度基础审计是世界现代审计制度下审计人员普遍采用的种现代审计方式，它是指审计人员的工作是建立在对内部控制制度的测试和评价基础之上的种审计方法。具体而言，它要对影响经济活动合理性合法性和有效性的内部控制制度进行调查测试和评价，以确定审计的范围和重点，并及时发现内部控制的薄弱环节，采取防范措施和改进办法，从而使单位的经济活动在健全有效和合理的内部控制制度的监控下，取得良好的预期结果。具有审计职能的组织机构是制度基础审计的主体，被审计单位或项目内的内部控制制度的各项要素，是制度基础审计的客体。在制度基础审计模式下，对于内部控制存在缺陷的环节，审计人员通常将其涉及的交南昌工程学院专科毕业论文易和账户余额作为审计的重点，甚至进行详细审计对于可以信赖的内部控制环节，审计人员通常只对其涉及的交易和账户余额进行抽样审计。与账项基础审计相比，制度基础审计的重点明确，把企业内控制度及其执行情况作为重要的审计对象，极大地提高了审计抽样质量，可以说，制度基础审计在保证审计结论具有定可靠水平的前提下提高了审计工作效率，降低了审计成本，并能够有效地帮助企业改善经营管理。风险导向审计模式风险导向审计是种新型的审计技术，它以审计风险理论作为理论基础，立足于对审计风险进行系统地分析和评价，并以此作为出发点，制定审计战略，编制与企业状况相适应的审计计划，使审计工作适应社会发展的需求。风险导向审计要求审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对产生风险的各个环节进行评价，用以确定实质性测试的重点和测试水平，确定如何收集收集多少和收集何种性质的证据。风险导向审计将审计的重心由以测试内部控制制度的执行效果为中心转移到以风险评估为中心，不仅通过实施控制测试和实质性测试获取审计证据，而且通过了解企业及其环境获取证据，它扬弃了作为制度基础审计模式基础的无利害关系假设，而将其指导思想建立在合理的职业怀疑假设的基础上，其目的是防范风险，并将审计风险降低到审计人员可以接受的水平。从哲学的角度看，事物总是不断发展的,每事物的发展都具有继承性和批判性，审计模式的演变也不例外。审计模式的发展不是个相互替代的过程，而是适应社会的需要，不断自我调节的过程。风险导向审计不是制度基础审计之外的种方法，而是制度基础审计的发展，目前它仍处于发展完善中。南昌工程学院专科毕业论文第二章具体审计模式的分析账项基础审计模式账项基础审计的审计环境与审计目标在世纪以前，由于当时企业经营规模小，组织结构简单，业务性质单，使详细审查被审计单位的各项凭证账簿等会计资料成为可能，从而出现了详细审计模式，这时审计的目标是查错防弊。随着经济的发展，在世纪初由于股份有限公司不断出现，所有权与经营权进步分离，投资者经营者债权人等利益相关者都需要经过审计的会计信息作为决策依据。另外，公司规模的日益扩大也使详细审计变得不现实，从而出现了基于两大报表和公司账目，运用抽样技术的账项基础审计模式。审计人员只要具备良好的簿记和会计知识就可胜任相应的审计工作，这时审计的目标是通过对资产负债表等数据的检查，判断企业信用状况。账项基础审计的审计方法账项导向审计模式是最基础的审计方法，主要从审计期间会计事项所依据的相关会计原始凭证入手，追查到记账凭证账簿会计报表等会计资料，验算其记账金额是否正确，核对账证账账账表之间是否相符。审计人员往往只关注审计单位的会计报表和相关的会计资料，主要采取详查法，虽然在这模式后期判断抽样代替了详细审查，但这只是有限度的抽样技术，抽样的样本量占总体的比重还比较大，而且抽样是完全建立在审计人员自己的主观经验判断之上的。账项基础审计的审计风险模型在账项审计阶段，审计人员主要对客户负责，对第三者的责任则不明确，因此审计风险也相对较小。可以说，这时期的审计风险模型是审计风险基本模型的简单表现，其构成要素仅包括审计客体的财务报表风险和审计主体的审查风险，由于财务报表的风险主要指财务报表各项目本身的固有风险，所以这阶段的审计风险可表述如下审计风险固有风险审查风险这审计风险模型的特点是其构成要素只有两项，并以分析固有风险为基础，以控制审查风险为重点，而控制审查风险的主要手段是采用详细审计或大样本抽查审计方法。账项基础审计模式的缺陷随着企业规模的扩大，经济活动的日趋复杂，反映经济活动的会计资料大量增加，继续采用账项导向审计模式费时费力，影响审计的效率。同时由于账项导向审计对会计资料进行全面的审计，缺乏针对性，没有重点，所以也影响到审计的效果。虽然为了提高审计南昌工程学院专科毕业论文的效率和效果，节省审计成本，用抽样审计方法取代了全面详细的审计，但这时的抽样还是建立在审计人员的主观判断基础之上的，由于审计人员的素质不，实践经验各异，凭借主观判断进行抽样，样本的选择和抽样的数量随意性较大，缺乏科学的抽样方法作为依据。制度基础审计模式制度基础审计的审计环境与审计目标第二次世界大战后，由于资本主义的高速发展，西方资本主义国家出现了多种经营形式的大型企业，企业经营规模的不断扩大，经济业务量越来越多，因此建立起系统的分层分工的科学管理制度，企业的经营发展过程中建立起内部控制系统，由于个有效的内部控制系统能够保证被审计单位业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止发现纠正和舞弊，保证会计资料的真实合法完整，这就促使审计人员把注意力转移到与会计相关的内部控制系统的控制功能上来，而不是花费过多的时间与精力在会计记录的机械结果上，这时采用的是制度导向审计模式。由于资本主义世界经历了历史上最严重的经济危机，大批企业倒闭，投资者和债权人蒙受了巨大的经济损失。他们在经济危机的冲击下，认识到缺乏可靠的财务报表是导致这次经济危机的重要原因之。为了保护投资者的利益，年额披露和其他相关具体认定层次的风险，包括传统的固有风险和控制风险。会计报表整体层次风险主要指战略风险和经营风险。把战略风险和经营风险融入审计风险模型，可建立个更全面的审计风险分析框架。风险导向审计的缺陷在审计风险模型中，审计