最佳地满足使用者的经济决策需要。效益和成本的平衡。效益和成本的平衡与其说是个质量特征，倒不如说是个普遍存在的约束因素。信息所产生的效益，应当超过提供信息的成本。然而，效益和成本的评价，实质上是种判断过程。财务报表的编制者和使用者，尤其是准则制定者，应当意识到这约束因素。可靠性与相关性的平衡统。在会计实务中，常常要在各个质量特征之间权衡或取舍，其目的般是为了达到质量特征之间的适当平衡，以便满足使用者对会计信息的需求。可靠性是相关性的基础前提和保证，而相关性是可靠性的限定条件和最终归宿。如果提供的会计信息不具有可靠性，从性质上讲即使其与财务报告使用者的决策需要相关，也不具有相关性。因为，这样的会计信息不仅不能供其使用者作出正确的经济决策，甚至可能误导其作出的决策。反之，如果会计确认计量和报告所形成的会计信息非常可靠，但却与提供该会计信息时阅读者的经济决策根本不相关，则这样的信息也只能是垃圾信息，无助于使用者的决策。所以，可靠性与相关性是孪生兄弟，两者是相辅相成的，缺不可。例如，在涉及亏损合同的或有事项确认与计量中，企业会计准则或有事项要求待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项。亏损合同，是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益的合同。这里的履行合同义务不可避免发生的成本反映了退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。在新准则的这规定中，并未考虑因主动退出合同发生的企业信用降低而产生的企业信誉损失。而企业发生的信誉损失特别是重大合同毁约所造成的信誉损失，将导致以后客户群的丧失筹资方面遇到困难等而产生不利影响，从而与企业未来的经济利益流入是相关的，因而也与投资者等财务报告使用者的决策相关。但新准则并未要求对此进行确认计量和报告，其根本的原因在于信誉损失不可计量，即使用其他方法进行估计，其所估计的金额也不具有可靠性。因此，新准则不但不要求将此信誉损失纳入表内核算，甚至也不要求对此在附注中进行披露。五对会计信息的可靠性与相关性的思考会计工作者的目标就是为信息使用者尽可能地提供具有高度可靠性与相关性的会计信息，以便信息使用定量的会计信息，以便使用者依靠会计信息做出合理的决策。但事实上可靠性与相关性难以达到统，因两者之间存在矛盾。信息提供者提供的定质和实际上是可靠性与相关性相互斗争与相互妥协的结果，相关性的加强会导致可靠性的削弱，而可靠性的提高又以牺牲相关性为代价。极为可靠的会计信息如果不相关或极为相关的信息如果不可靠，对于决策都毫无意义，所以信息提供者必须既考虑相关性，又要考虑可靠性，同时由于两者替为主的现象。近代会计产生在资本主义最发达的意大利。资本主义的发展使资金所有者将使用权让渡给企业经营管理者，股东与管理层之间形成委托代理关系，股东们需要考核管理者的经营业绩的信息。基于委托代理关系的受托责任观认为会计目标是向资源所有者提供真实客观的信息。可见，可靠性是会计信息产生之初最重要的质量特征。针对我国经济环境两者关系的处理我国的经济环境与西方国家存在着较大的差异，因而会计发展水平和状况也与国外有定的差别。随着我国国民经济由社会主义计划经济模式向社会主义市场经济模式转轨的逐步完成，经济体制改革不断深入和对外开放力度的进步加大，以及加入世界贸易组织，经济结构和经济成分必将发生重大变化，更方面对会计信息的相关需求将显得越来越迫切。目前，可靠性成为我国会计实务中强调的核心问题，但是随着相关性逐渐收到重视以及我国会计准则与国际的趋同，随着我国国民经济由社会主义计划经济模式向社会主义市场经济模式转轨的逐步完成，经济体制改革的不断深入和对外开放力度的进步加大，各方面对会计信息的相关需求将显得越来越迫切，使得相关性逐渐在会计准则中得到相应的体现。我们在做到会计国际趋同的同时也要充分考虑我国市场经济的特殊情况，符合我国市场经济发展的事情。会计信息使用者要求企业提供的会计信息既具有相关性又具有可靠性,但是这两个信息质量特征要求之间是此消彼长的关系，二者的权衡得到的是对会计信息使用者最有用的信息。相关性和可靠性在些层面上是统的，而在另些方面又存在着矛盾和对抗。随着经济的发展和信息相关者的增加，准则制定机构不得不在相关性和可靠性之间进行取舍，以决定企业应该选择哪些信息以何种方式对外披露。在非理想状态下，处理会计信息时需要权衡会计信息的相关性与可靠性。我们的现实世界总是处在复杂的非理想环境下，也经常面临相关性与可靠性孰轻孰重的权衡。当会计主体利益与会计职业标准冲突时，会计人员利用会计准则中的可选择性，使得会计信息满足了会计主体利益，这种行为不利于我国现阶段的会计业务。从以上对我国经济环境的分析来看，我认为目前，我国仍应将可靠性作为会计信息首要的质量特征，在定的条件下充分考虑相关性，毕竟，失去相关性再可靠的会计信息也是无用的，但是我们也不能因为要提高相关性性而牺牲可靠性。而且，随着我国经济体制不断的深入改革，经济发展水平的稳步提高，证券市场的发展也趋于完善，通过国有企业改革的进步深化，对会计相关性信息的需求也会越来越多。总之，从事会计工作时，在会计信息的可靠性得到基本保证的前提下，相应的提高相关性，在会计的可靠性与相关性信息二者之间权衡，做出的较好的选择，是最适应我国目前经济发展情况的。参考文献著作李相志，财务会计，北京，清华大学出版社，年。常勋常亮，国际会计，厦门，厦门大学出版社，年。陈兴滨，会计学基础，北京，高等教育出本社，年。中国注册会计师协会，会计，北京，中国财政经济出版社，年。陈新民，会计速易通，上海，立信会计出版社，年。期刊谭铁，从信息需求者论会计信息可靠性与相关性，会计之友互联网文章张文,关于会计信息可靠性与相关性的思考，间难以统，信息提供者提供的会计信息只有定程度的可靠性，也只有定程度的相关性，两者存在此消彼长的关系。不同程度的可靠性与相关性的组合就构成了对同会计事项会计处理的不同会计政策。两者既相互联系有相互矛盾，因而我们要对会计信息的相关性和可靠性做更深刻的研究和思考。可靠性与相关性对会计信息质量的影响相关性和可靠性作为会计信息质量的两大重要特征，经常被誉为会计信息的生命。会计信息必须具有可靠性。当其没有重要差错或偏向并能如实反映拟反映或理当反映的情况，能供使用者作依据时，信息就具备了可靠性。可见，离开了可靠性，会计信息对信息使用者的决策就没有价值可言。同时，信息还必须与使用者的决策需要相关联，当信息通过帮助使用者评估过去现在或未来的事件或者通过确证或纠正使用者过去的评价，影响到使用者的经济决策时，信息就具有了相关性。同样，离开了相关性，会计信息对使用者来说也是毫无用处。可靠性与相关性，既是对会计信息质量最基本的要求，也是会计信息最本质的两大特征，这是财务会计报告目标决定的。会计信息相关性指的是与决策相关，因此会计信息的相关性是指会计信息能够影响信息使用者的决策，能够导致信息使用者对决策的差别。会计信息的可靠性，是指信息使用者可以对会计信息给予充分信赖。随着我国资本化市场的形成,这两个因素在会计事务中的影响是深远的,会计信息的来源必须是真实有效的,这样才不至于影响公司的决策。会计信息的相关性和可靠性是保证信息使用者做出正确决策的基本前提和条件。公司的成败就在于对当前数据的掌握和分析，而这些数据的真实性直接影响公司决策，进步影响公司利益，所以要充分的考虑这两者在会计信息中的重要性。二结合实际分析现代会计对相关性和可靠性的权衡权衡会计信息的可靠性和相关性的关系权衡两者关系的过程中逐步改进会计政策的,从而满足会计信息使用者的要求。从西方经济学市场均衡理论上考虑，有关对现行会计信息质量的批评，源于会计信息提供者和使用者对于期望会计信息所造成质量的内在差异的。对会计信息使用者来说，信息需求量完全是由信息提供者决定的，信息生产者依照的是成本效益原则来提供会计信息，不同的利益驱动自然导致信息供给与需求的失衡。具体到会计信息质量水平上，造成了信息可靠性与相关性水平的组合差异。最佳的会计信息当然是既具备很强的相关性又有很高的可靠性，两者能同时增加对提高会计信息质量是最为理想的。然而现实中，可靠性与相关性常常互相冲击。为了加强相关性而改变会计方法，可靠性会有所削弱，反之亦然。两者之间的相对重要程度如何权衡取决于决策者对其的重要性评价，但作为会计信息质量的两个重要构成要素，两者中任者完全丧失，则其信息有用性为零，亦即意味着会计信息质量为零。会计信息质量的两个决定因素相关性与可靠性之间呈负相关关系，相关性的提高将以可靠性的较大牺牲为代价。从我国目前的经济环境看相关性与可靠性的权衡我国目前经济环境在年月我国财政部颁布的个具体准则中，绝大部分的计量问题允许采用公允价值，而公允价值是显着提高会计信息相关性的种计量属性。可见，我国准则指定机构已将会计信息质量特征属性的重心向相关性倾斜了。这与国际上会计准则的发展方向是趋同的。但是，我国现实的经济环境与欧美发达国家存在较大的差异，随着经济环境的不同，会计信息相关性和可靠性也曾出现，就必须真实反映其所拟反映或理应反映的交易或事项，而大多数财务信息都可能存在不足以真实反映所拟反映情况的风险。这倒不是由于偏向，而是由于，所应计量的交易或者其他事项的鉴定，或者能够确切传达相应信息的计量和列报技术的设计与运用，存在着内在困难。在有些情况下，对于项目的财务影响的计量不太确定，故而企业般不在财务报表中确认这些项目。例如，随着时间的推移，虽然大多数企业都会在内部生产商誉，但是要可靠地鉴定或者计量这种商誉，常常是困难的。二实质重于形式信息如果要想如实的反映其所拟反映的交易或者其他事项，那就必须根据它们的实质和经济现实，而不是仅仅根据它们的法律形式进行会计处理和反映。交易或者其他事项的实质，与它们的法律形式或者认为形式的明显外表并不总是致的。例如，企业将项资产处理给另个单位，可以在文件中声称将法律所有权转移给该单位然而，可能还存在确保企业继续享受该项资产中所包含的未来经济利益的协议。在这种情况下，将其作为项销售来报告就不是如实反映所达成的交易如果确有交易存在的话。三中立性财务报表中包含的信息要可靠，就必须中立，也就是不带偏向的。如果财务报表通过选取和列报信息去影响使用者的决策和判断，以达到预定的效果或者结果，那种财务报表就不是中立的额。四审慎财务报表的编制者确实必须考虑到许多事情和情况下必然会有的不确定性因素，例如，有疑问的应收账款的可收回程度厂场和设备大概的使用年限可能发生保修要求的次数。这类不确定性因素是通过披露其性质和程度，以及通过在编制财务报表中实行审慎原则来确定的。审慎是指在有不确定性因素的情况下作出所要求的估计时，在判断中加入定程度的谨慎，以便不虚计资产或者收益，也不少计负债或者费用。然而，审慎的运用并不允许诸如设立秘密储备过分的提取准备