审计的实际应用案例年中国内部控制审计意见概况年月日财政部证监会下发的关于年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知中规定，规范的企业内部控制体系应当逐步在所有上市公司中推广开来。按照国有企业大型非国有企业所有主板上市公司的顺序，年是所有主板上市公司强制披露内部控制自我评价报告以及内部控制审计报告的第年，统计结果见表。整合审计的内涵及应用可行性研究论文原稿。年系列的公司丑闻，尤其是安然和世通事件的爆发，不仅揭示出企业内部控制的重大缺陷，而且严重影响到资本市场的稳定发展，美国股市剧烈震荡。为了保证上市公司财务丑闻不再发生，美国在年月出台了萨班斯奥克斯利法案并第次要求对有关财务报告的内部控制进行审计，其中备受关注和争议的条款规定，管理层应当评价并在企业年报中报告内部控制情况，并且必须聘请会计师事务所对其年度报告进行审计并出具针对财务报表和内部控制的审计意见，两种审计不应当分开进行。该项条款强制在美国的上市公司建立有效的内部控制体系并聘请会计师事务所进行审计。根据萨奥法案同时创立了美国公众公司会计监督委员会，委员会制定了适用于上市公司的审计准则，并在年月和年月发布了规范内部控制审计的准则，对审计方式内容和与财务报表审计的关系作出了具体的规范。萨奥法案的通过给我国在美上市公司提出了严峻的挑战，同时也给国内企业敲响了警钟。健全的内部控制体系不仅能够抵御经营风险为企业的高效经营提供恰当的保护，也能够从公司治理方面为完善我国资本市场做出贡献。所以，财政部等部委也联合出台了系列法律法规，方面积极吸收借鉴国外先进的经验和模式，另方面又结合我国国情进行了改进，对企业建立有效的内部控制体系及两种审计过程的整合作出了具体的规范。财务造假严重损害了社会公众的利益，为了恢复投资者的信心，政府部门和准则制定机构把健全有效的内部控制体系作为提高财务信息可靠性的重要途径。内部控制的有效性必然是内部控制审计关注的核心内容，而在传统的财务报表审计中，注册会计师为了评估重大错报风险，需要对被审计单位及其所处的内外部环境进行初步的了解，具体内容包括行业状况企业文化会计政策战略及控制等许多方面，而这其中最重要的部分就是内部控制及其环境。那么，两者关注的内部控制的范围有何区别下面试对两种审计中需要关注的内部控制的范围进行论述。基金项目国家社科基金重大项目国家治理视角下国有资本经营预算制度研究国家社科基金重点项目国有资本授权关系及实现模式研究科技成果转化和产业化北京市国有企业预算管理体系完善对策及实施北京市教委创新团队项目投资者保护的会计实现机制及其效果研究北京工商大学国有资产管理协同创新中心项目科研基地建设科技創新平台现代商科特色项目北京市社科重大项目国有企业混合所有制改革理论与实现路径研究◇中图分类号文献标识码文章编号摘要整合审计是国际上普遍采用的审计方式，我国也发布了相关的法律法规，要求上市公司必须聘请注册会计师对内部控制的有效性进行审计。无论是在财务报表审计还是在内部控制审计中，与财务报告相关的内部控制的有效性都是审计师关注的重点和核心部分，两种审计不仅应该整合进行，而且存在着广泛的整合点。文章通过案例说明对于传统的财务报表审计来说，内部控制审计并不是额外的工作，两者的整合有助于提高审计效率，也有利于增强外部信息使用者的信赖程度，获取更多的信息。关键词整合审计内部控制审计财务报表审计内部控制整合审计的概念及由来虽然内部控制直是财务和法律领域的重要议题，但是直到世纪初，世界各国才纷纷出台规范内部控制审计的强制性法律法规。虽然各国的要求有所不同，但是在风险管理的框架下将其与传统的财务报表审计进行整合是它们共同的特点。整合审计不仅受到法律法规的推动，而且也反映了会计信息系统的内在需求。内部控制作为公司治理结构的体现和重要组成部分，直受到各界的广泛关注，而内部控制真正成为管理者经营责任的部分，并要求审计师对其有效性进行审计，则是本世纪初系列会计丑闻的直接后果。从上面的讨论中可以得出结论，为了保证财务信息的可靠性，两种审计共同关注的中心和支点就是企业内部控制的有效性。既然如此，那么能不能将两种审计整合进行这样的整合审计能为企业会计师事务所以及投资者带来怎样的效果呢整合审计的必要性与可行性既然法律法规要求企业聘请注册会计师审计内部控制的有效性，那么应当如何进行内部控制审计呢显然，与整合的方式相比而言，如果将两种审计分开进行，总的审计投入定会更高，也会增加整个社会的成本。从目前的实证证据中可以看出，单独进行的内部控制审计并不能提高两种审计的效率和质量，也没有对财务报表审计目标的实现起到显著的积极作用。基金项目国家社科基金重大项目国家治理视角下国有资本经营预算制度研究国家社科基金重点项目国有资本授权关系及实现模式研究科技成果转化和产业化北京市国有企业预算管理体系完善对策及实施北京市教委创新团队项目投资者保护的会计实现机制及其效果研究北京工商大学国有资产管理协同创新中心项目科研基地建设科技創新平台现代商科特色项目北京市社科重大项目国有企业混合所有制改革理论与实现路径研究◇中图分类号文献标识码文章编号摘要整合审计是国际上普遍采用的审计方式，我国也发布了相关的法律法规，要求上市公司必须聘请注册会计师对内部控制的有效性进行审计。无论是在财务报表审计还是在内部控制审计中，与财务报告相关的内部控制的有效性都是审计师关注的重点和核心部分，两种审计不仅应该整合进行，而且存在着广泛的整合点。文章通过案例说明对于传统的财务报表审计来说，内部控制审计并不是额外的工作，两者的整合有助于提高审计效率，也有利于增强外部信息使用者的信赖程度，获取更多的信息。关键词整合审计内部控制审计财务报表审计内部控制整合审计的概念及由来虽然内部控制直是财务和法律领域的重要议题，但是直到世纪初，世界各国才纷纷出台规范内部控制审计的强制性法律法规。虽然各国的要求有所不同，但是在风险管理的框架下将其与传统的财务报表审计进行整合是它们共同的特点。整合审计不仅受到法律法规的推动，而且也反映了会计信息系统的内在需求。内部控制作为公司治理结构的体现和重要组成部分，直受到各界的广泛关注，而内部控制真正成为管理者经营责任的部分，并要求审计师对其有效性进行审计，则是本世纪初系列会计丑闻的直接后果。年系列的公司丑闻，尤其是安然和世通事件的爆发，不仅揭示出企业内部控制的重大缺陷，而且严重影响到资本市场的稳定发展，美国股市剧烈震荡。为了保证上市公司财务丑闻不再发生，美国在年月出台了萨班斯奥克斯利法案并第次要求对有关财务报告的内部控制进行审计，其中备受关注和争议的条款规定，管理层应当评价并在企业年报中报告内部控制情况，并且必须聘请会计师事务所对其年度报告进行审计并出具针对财务报表和内部控制的审计意见，两种审计不应当分开进行。该项条款强制在美国的上市公司建立有效的内部控制体系并聘请会计师事务所进行审计。根据萨奥法案同时创立了美国公众公司会计监督委员会，委员会制定了适用于上市公司的审计准则，并在年月和年月发布了规范内部控制审计的准则，对审计方式内容和与财务报表审计的关系作出了具体的规范。萨奥法案的通过给我国在美上市公司提出了严峻的挑战，同时也给国内企业敲响了警钟。健全的内部控制体系不仅能够抵御经营风险为企业的高效经营提供恰当的保护，也能够从公司治理方面为完善我国资本市场做出贡献。所以，财政部等部委也联合出台了系列法律法规，方面积极吸收借鉴国外先进的经验和模式，另方面又结合我国国情进行了改进，对企业建立有效的内部控制体系及两种审计过程的整合作出了具体的规范。财务造假严重损害了社会公众的利益，为了恢复投资者的信心，政府部门和准则制定机构把健全有效的内部控制体系作为提高财务信息可靠性的重要途径。内部控制的有效性必然是内部控制审计关注的核心内容，而在传统的财务报表审计中，注册会计师为了评估重大错报风险，需要对被审计单位及其所处的内外部环境进行初步的了解，具体内容包括行业状况企业文化会计政策战略及控制等许多方面，而这其中最重要的部分就是内部控制及其环境。那么，两者关注的内部控制的范围有何区别下面试对两种审计中需要关注的内部控制的范围进行论述。所以，两种审计从根本性质上来说可以整合，在目标计划实施程序和报告方面也存在着许多整合点，完全可以将两者整合进行。同时，差异的存在也是重要的，而且两种审计的差异恰恰意味着通过实施内部控制审计，使更多的信息被披露了出来，不仅使投资者能够了解企业内部控制的有效性，更增强了财务报表的可靠程度。综上所述，整合审计不仅是必要的可行的，而且在适当的整合方法下可以为投资者企业和整个社会提高效率，带来收益。整合审计的实际应用案例年中国内部控制审计意见概况年月日财政部证监会下发的关于年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知中规定，规范的企业内部控制体系应当逐步在所有上市公司中推广开来。按照国有企业大型非国有企业所有主板上市公司的顺序，年是所有主板上市公司强制披露内部控制自我评价报告以及内部控制审计报告的第年，统计结果见表。整合审计的内涵及应用可行性研究论文原稿。两者都以风险为导向，要求在风险评估的基础上应对风险。在两种审计的实施过程中，注册会计师都应当以风险评估为基础，确定所需的审计证据的范围和程度。在内部控制审计中，评估项控制或者控制组合的重大缺陷，可以得到个主观的评估概率，也就是存在重大缺陷的风险。注册会计师利用这概率确定下步的审计措施，高风险领域必然