1、“.....虚增利润亿元。在金亚科技案中，金亚科技通过虚构客户伪造合同伪造银行单据伪造材料产品收发记录隐瞒费用支出等方式虚增年度利润万元，占当期披露的利润总额的。在鞍重股份案中，好集团的家供应商及家客户单位与好集团无真实业务往来或者资金往来无真实业务背景，好集团通过虚构业务的方式年累计虚增收入达数亿元。此外，好集团还虚构亿元银行存款，虚构收回的其他应收款，为了掩饰其虚构的银行存款，又采用存单质押方式对外借款亿元，持续维持银行存款亿元的假象。这些都是典型的虚构业务来虚增收入进而虚增利润的情形。表内定量指标的预警表内财务指标的异常主要从个方面来判断是财务报表内的相关数据之间的勾稽关系出现异常。比如，利润大幅增加的同时相关成本费用却增幅很小，应收账款增长速度明显高于营业收入的增长，销售商品收到的现金占比明显偏低，可能通过应收账款虚构营业收入等产量增加废品却下降......”。

2、“.....收入增加现金流却减少等异常则更为明显。是同公司不同年度财务数据的对比分析出现异常，比如，产品销售的毛利率在各期的波动较大存货期末余额增幅较大等，可以将目标公司的财务数据与前年度的财务数据进行对比分析，若发现变动在以上则可视为异常。是同年度同行业不同公司财务数据的对比分析出现异常，比如销售税金占销售收入的比重显著低于同行业水平产品毛利率大大超过同行业水平等，可以将目标公司的财务指标与同年度同行业上市公司的行业平均指标进行对比分析，若发现与行业平均水平相差以上则列入异常名录。对于具体的财务指标，可以选择净资产收益率总资产周转率应收账款周转率速动比率销售现金比率营业利润率等指标，同时辅助期间费用率销售毛利率全部资产现金回收率存货周转率等指标进行甄别。此外可以关注经济周期波动与公司毛利率之間的关系......”。

3、“.....是公司治理结构是否合理，是否建立了内外部约束机制与激励机制，董事会是否被内部人控制，财务人员是否更换频繁是内部控制制度是否有效执行，审计委员会是否缺失，独立董事是否发挥作用是会计师事务所出具的内部控制鉴证报告是否与相关信息相符是与中介机构关系是否异常是否披露关联方等是客户和供应商是否稳定，其资质与能力是否与销售量和采购量相匹配。此外，通过并购重组的方式进行财务舞弊也时常出现。非同控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入费用利润纳入合并利润表，但是如何确定购买日可以成为上市公司进行操纵的途径。上市公司财务舞弊的预警与识别著名的角理论认为，公司财务舞弊主要是因为压力机会和借口要素，本文不具体分析其财务舞弊的动机，但做出财务舞弊时必然会出现定的信号，特别是表内定量指标和表外定性指标......”。

4、“.....上市公司财务舞弊问题研究及监管对策论文原稿。加强对关联交易非关联化趋势的监管由于虚构业务或虚构合同的方式较为拙劣，容易被监管机构发现查实，而通过关联交易非关联化的方式掩盖其违法违规的实质成为首选，该方法规避了股票上市规则中关于关联交易的认定标准，使得交易行为更加隐蔽，难以被发现，在取证和认定上也较为困难。比如有的上市公司并不直接与关联方进行交易，而是在中间设臵多个过桥公司，进行层层资金转账脱离关联关系。比如在中国高科案中，是对股权人员采取了隔离措施，使得关联交易非关联化，监管机构最终采取的是实质重于形式原则予以认定。实践中，监管关联交易是发现上市公司财务舞弊的重要途径，其中首先要审查关联交易的真实性其次审查关联交易定价的公允性，关联交易往往伴随着操纵上市公司利润或利益输送再次，审查关联交易的必要性，这点往往会被忽略......”。

5、“.....为避免关联方交易的潜在舞弊，需对关联交易是否经过合法的决策程序进行审查。加强对会计师事务所的审查力度作为上市公司审计机构的会计师事务所是防范上市公司财务舞弊的重要力量，其出具的审计报告是投资者交易决策的重要依据，其勤勉尽责地履行职责是监督上市公司依法依规运行的重要屏障。遗憾的是，实践中上市公司发生财务舞弊事件，往往会计师事务所难逃责任，大多都并受到处罚。更有甚者，会计师事务所帮助上市公司出谋划策进行财务舞弊，其中最为典型的就是绿大地案。实践中，会计师事务所在审计的过程中往往会对第方使用函证程序，而即使严格执行函证程序本身也容易造成审计失误。上市公司的财务造假需要系列的手段，上市公司往往会与第方进行合谋出具虚假的证明材料。因此，对于函证程序获得的材料应该进行重点关注，特别是应收账款和货币资金科目。加快引进行业专家鉴证制度上市公司的造假方式和手段多种多样......”。

6、“.....般投资者根本无法有效识别，而作为监管机构若不深入追查，也难以有效发现，且监管资源有限，查处耗时耗力。特别是上市公司所属行业众多，各行业均有各自的专业特点，很多规则和做法都是行业内的惯例，而这些不为外行所熟知，容易成为造假的重点领域。如果能引进行业专家对此进行鉴证，则可以消除专业领域的盲点。比如振隆特产案中，对于松籽仁南瓜籽仁开心果的平均出产率来说，坚果类行业专家是比较清楚的在绿大地案中，对于苗木的品种树龄价值等树木专家比较明白在北大荒案中，对每吨亚麻加价元，虚增销售收入，对于亚麻的品种与市场平均价格，行业专家是非常清楚的。没有相关专家的支持，审计师或者监管人员也无法分辨，无法对存货进行有效盘点。早期的案例如蓝田股份近期的案例如獐子岛等都是利用渔业资源难以盘点的特性对存货进行操纵。如果有行业专家进行鉴证则可以直接避免财务造假的出现......”。

7、“.....也可以采取年报审计时临时聘任的方式。主要参考文献朱锦余，高善生上市公司舞弊性财务报告及其防范与监管基于中国证券监督委员会处罚公告的分析会计研究，张俊民，林野萌，刘彬上市公司會计舞弊识别及治理理论研究现状与展望上市公司会计舞弊识别及治理专题国际学术研讨会观点综述会计研究，申旭光浅谈财务舞弊与防范会计之友，秦江萍上市公司会计舞弊国外相关研究综述与启示会计研究，叶雪芳基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究会计研究，谢军，刘伟浅谈会计舞弊及其防范途径财务与会计，马元珍会计报表舞弊警戒信号及侦查财务与会计，袁春生治理环境外部监督机制与上市公司财务舞弊防范北京经济管理出版社，张宏伟财务报告舞弊行政处罚与审计质量的提高北京中国财务出版社，。此外，通过并购重组的方式进行财务舞弊也时常出现。非同控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时......”。

8、“.....但是如何确定购买日可以成为上市公司进行操纵的途径。上市公司财务舞弊的预警与识别著名的角理论认为，公司财务舞弊主要是因为压力机会和借口要素，本文不具体分析其财务舞弊的动机，但做出财务舞弊时必然会出现定的信号，特别是表内定量指标和表外定性指标，投资者与监管机构可以据此按图索骥进行判断。表内定量指标的预警表内财务指标的异常主要从个方面来判断是财务报表内的相关数据之间的勾稽关系出现异常。比如，利润大幅增加的同时相关成本费用却增幅很小，应收账款增长速度明显高于营业收入的增长，销售商品收到的现金占比明显偏低，可能通过应收账款虚构营业收入等产量增加废品却下降，存货增加仓储成本却下降，收入增加现金流却减少等异常则更为明显。是同公司不同年度财务数据的对比分析出现异常，比如，产品销售的毛利率在各期的波动较大存货期末余额增幅较大等......”。

9、“.....若发现变动在以上则可视为异常。是同年度同行业不同公司财务数据的对比分析出现异常，比如销售税金占销售收入的比重显著低于同行业水平产品毛利率大大超过同行业水平等，可以将目标公司的财务指标与同年度同行业上市公司的行业平均指标进行对比分析，若发现与行业平均水平相差以上则列入异常名录。对于具体的财务指标，可以选择净资产收益率总资产周转率应收账款周转率速动比率销售现金比率营业利润率等指标，同时辅助期间费用率销售毛利率全部资产现金回收率存货周转率等指标进行甄别。此外可以关注经济周期波动与公司毛利率之間的关系。表外定性指标的识别表外定性指标主要是从公司治理内部控制对外关系等方面进行判断。是公司治理结构是否合理，是否建立了内外部约束机制与激励机制，董事会是否被内部人控制，财务人员是否更换频繁是内部控制制度是否有效执行，审计委员会是否缺失......”。