性的作用。近几年，我国房地产行业随着我国市场经济的繁荣不断壮大，在行业成长过程中仍然存在着很多问题，我国各级政府也在努力调整房地产行业结构，防范经营风险，其中房地产行业内部控制信息披露也是应该给予关注的重要部分。行业的经营风险之大，建立有效的内部控制的重要性日益凸显。相比较而言，我国在内部控制信息披露方面的法律法规建设起步较晚，近几年借鉴国际经验先后出台了很多规章制度。内部控制信息披露是以内部控制发展为根基。我国逐渐形成了以年出台的企业内部控制基本规范为核心，以企业内部控制规范配套指引为主干的内部控制体系。年由部委发布的企业内部控制基本规范强制要求企业对内部控制的有效性进行评价并出具自我评价报告，试先在上市公司开展。但因为规范体系不完善，企业需要规范过渡期，因此推迟了强制性披露的实施。在年月，大配套指引相继出台后，因为上市公司执行内部控制有很多困难因素，又出台些相关的解释公告，对不同的阶段层次的上市公司分别作了要求，旨在内部控制信息披露的全面实现。但实施情况并不能令人满意。多数上市公司内部控制信息披露质量不高，披露内容不全面。正是因为上述情况，本文以房地产上市公司为对象研究其内部控制信息披露现状。摘要上市公司内部控制信息披露报告作为公司治理能力的信息载体，日益受到了管理层监管层与投资者的关注。文章以房地产上市公司万科集团与保利地产年度报告为研究对象，对比分析我国房地产行业内部控制披露情况存在的问题，为上市公司的内部控制完善与监管层的制度设计提供建议，进而促进房地产行业健康发展及资本市场的有效运行。关键词内部控制信息披露房地产上市公司中图分类号文献标识码文章编号引言当代信息数据传递的高效性与资本市场参与主体的广泛性加大了上市公司负面信息的流出对整个资本市场的稳定性的破坏程度。实质上看，资本市场的发展的核心就是充分的信息披露。年萨班斯法案的出台，明确规定与上市公司相关的内部控制报告必须出现在其财务报告内，上市公司披露的年报中须包含内控自我评价报告。该法案在内部控制信息披露的严格性，使上市公司的违约成本大幅提高，定程度上提高公司治理水平，恢复众多投资者信心。同时对其他国家内部控制制定规范有定的借鉴意义。众所周知，年美国资本市场的动荡正是源于房地产市场的次贷危机。房地产行业涉及众多经济主体活动，可谓是牵发而动全身。万科集团案例介绍万科企业股份有限公司成立于年，年进军房地产行业，年在深圳交易所上市。经过十多年的发展与沉淀，现已成为国内领先的城市配套运营商，公司业务聚焦最具经济活力的国内大经济圈及中西部大城市。年公司首次跻身财富世界强，位列第位年排名提升至第位。年月日，万科集团发布了年度内部控制评价报告。该报告由重要声明内部控制评价结论与内部控制评价工作情况大部分构成，共计页。其中内部控制评价工作情况篇幅最多。相较于年内部审计报告更为细化，强调了年万科集团在提升内部控制能力所做的努力。摘要上市公司内部控制信息披露报告作为公司治理能力的信息载体，日益受到了管理层监管层与投资者的关注。文章以房地产上市公司万科集团与保利地产年度报告为研究对象，对比分析我国房地产行业内部控制披露情况存在的问题，为上市公司的内部控制完善与监管层的制度设计提供建议，进而促进房地产行业健康发展及资本市场的有效运行。关键词内部控制信息披露房地产上市公司中图分类号文献标识码文章编号引言当代信息数据传递的高效性与资本市场参与主体的广泛性加大了上市公司负面信息的流出对整个资本市场的稳定性的破坏程度。实质上看，资本市场的发展的核心就是充分的信息披露。年萨班斯法案的出台，明确规定与上市公司相关的内部控制报告必须出现在其财务报告内，上市公司披露的年报中须包含内控自我评价报告。该法案在内部控制信息披露的严格性，使上市公司的违约成本大幅提高，定程度上提高公司治理水平，恢复众多投资者信心。同时对其他国家内部控制制定规范有定的借鉴意义。众所周知，年美国资本市场的动荡正是源于房地产市场的次贷危机。房地产行业涉及众多经济主体活动，可谓是牵发而动全身。国房地产行业的健康发展对国民经济的稳健性起到了关键性的作用。近几年，我国房地产行业随着我国市场经济的繁荣不断壮大，在行业成长过程中仍然存在着很多问题，我国各级政府也在努力调整房地产行业结构，防范经营风险，其中房地产行业内部控制信息披露也是应该给予关注的重要部分。行业的经营风险之大，建立有效的内部控制的重要性日益凸显。相比较而言，我国在内部控制信息披露方面的法律法规建设起步较晚，近几年借鉴国际经验先后出台了很多规章制度。内部控制信息披露是以内部控制发展为根基。我国逐渐形成了以年出台的企业内部控制基本规范为核心，以企业内部控制规范配套指引为主干的内部控制体系。年由部委发布的企业内部控制基本规范强制要求企业对内部控制的有效性进行评价并出具自我评价报告，试先在上市公司开展。但因为规范体系不完善，企业需要规范过渡期，因此推迟了强制性披露的实施。在年月，大配套指引相继出台后，因为上市公司执行内部控制有很多困难因素，又出台些相关的解释公告，对不同的阶段层次的上市公司分别作了要求，旨在内部控制信息披露的全面实现。但实施情况并不能令人满意。多数上市公司内部控制信息披露质量不高，披露内容不全面。正是因为上述情况，本文以房地产上市公司为对象研究其内部控制信息披露现状。整体来看，保利地产的内部控制评价报告形式简单，总共为页内容。仅对财务报告与非财务报告内部控制缺陷认定标准进行了较为详细的说明，对其在年度内部控制工作及现内部控制制度建设并未给出清晰的阐述。万科集团与保利地产对比分析基于前文对两公司年内部控制评价报告的详细分析，可以清晰地看出两者在内控信息披露方面存在较大区别。房地产行业内控信息披露研究论文原稿。年月，保利地产公布其年度内部控制评价报告。该报告由重要声明内部控制评价结论内部控制评价工作情况和其他内部控制相关重大事项说明部分构成。第部分重要声明同万科集团报告类似，阐述董事会监管层与经理层职责等。第部分评价结论对公司内部评价报告是有效的在非财务与财务报告内部控制上不存在重大缺陷内部控制审计意见等进行了简单的说明。第部分先是对内部控制评价范围进行了界定从评价范围的主要单位纳入评价范围的主要业务和事项重点关注的高风险领域及以上方面是否有重大遗漏来进行简要说明。从中可以看出纳入评价范围较广，几乎涉及公司的各个方面。然后对内部控制评价工作依据和内部控制缺陷认定标准进行说明报告认为研究确定了适用于本公司的内部控制缺陷具体认定标准，并与以前年度保持致，并从定性与定量角度给出财务报告内部控制缺陷认定标准，从定性角度给出非财务报告内部控制缺陷认定标准。在对财务报告内部控制缺陷认定标准中，按照重大缺陷重要缺陷和般缺陷设臵了双重指标，即造成财务报表错报数据分别与公司资产总额税前利润总额进行比较来判断其类别。最后部分为内部控制缺陷认定及整改情况报告简要说明在财务报告和非财务报告内部控制不存在缺陷。第部分其他内部控制相关重大事项说明部分无具体详细内容两家公司都对内部控制缺陷认定标准进行了详细的阐述。经过细致比对，发现存在定区别。在财务报告内部控制缺陷认定标准中，万科集团从营业收入利润总额和资产总额个方面进行限定，而保利地产仅从两个维度进行评价，也就是说同样比例的错报金额，万科集团可能被定量为重要缺陷，在保利房地产公司就可能被定量为般缺陷并且万科每个层面衡量标准也是不样的，比如按般缺陷标准来说，营业收入采用，利润总额为，资产总额为。如下页表所示。房地产上市公司内部控制信息披露存在的问题内部控制信息披露缺乏规范性由于监管部门尚未针对报告子项目规定具体统格式，使得上市公司在内控信息披露时有很大的选择性各公司披露的顺序披露的形式等都不尽相同。以上案例提到在内控评价报告中，两家房地产上市公司均声明是遵循部委发布的企业内部控制基本规范以及配套指引并结合本公司特点的内控制度，但最终披露了不同的内控缺陷认定标准，缺乏统性，并未对认定标准制定依据进行说明。利益相关者很难根據披露信息做出判断。年月，保利地产公布其年度内部控制评价报告。该报告由重要声明内部控制评价结论内部控制评价工作情况和其他内部控制相关重大事项说明部分构成。第部分重要声明同万科集团报告类似，阐述董事会监管层与经理层职责等。第部分评价结论对公司内部评价报告是有效的在非财务与财务报告内部控制上不存在重大缺陷内部控制审计意见等进行了简单的说明。第部分先是对内部控制评价范围进行了界定从评价范围的主要单位纳入评价范围的主要业务和事项重点关注的高风险领域及以上方面是否有重大遗漏来进行简要说明。从中可以看出纳入评价范围较广，几乎涉及公司的各个方面。然后对内部控制评价工作依据和内部控制缺陷认定标准进行说明报告认为研究确定了适用于本公司的内部控制缺陷具体认定标准，并与以前年度保持致，并从定性与定量角度给出财务报告内部控制缺陷认定标准，从定性角度给出非财务报告内部控制缺陷认定标准。在对财务报告内部控制缺陷认定标准中，按照重大缺陷重要缺陷和般缺陷设臵了双重指标，即造成财务报表错报数据分别与公司资产总额税前利润总额进行比较来判断其类别。最后部分为内部控制缺陷认定及整改情况报告简要说明在财务报告和非财务报告内部控制不存在缺陷。第部分其他内部控制相关重大事项说明部分无具体详细内容。房地产行业内控信息披露研究论文原稿。