革前基本致，按科研到款全额确认科研事业收入，增值税销项税额作为支出核算般纳税人收入入账方法和原则发生了变化，科研事业收入指不含税的部分，需按照实际收入减去销项税额后的余额确定，成本也需要扣除进项税额予以列支，当期应纳增值税税额等于当期销项税额减去进项税额，其会计核算基础遵循权责发生制原则，高校会计核算基础发生变化。同时，由于销项税和进项税的单独核算，导致了科研收入的减少，分配到各课题组的费用也相应减少，这种减少将直接影响高校的科研事业总收入和课题负责人的科研到款总额，影响课题组人员申报课题和进行科研研究的积极性。小规模纳税人只能开具增值税普通发票，这在定程度上会影响科研收入的扩大，为此小规模纳税人可以向税务机关申请代开增值税专用发票，方便对方抵扣进项税额。对于般纳税人，课题组应该尽量选择与能开具增值税专用发票的单位合作，尽可能获得多的增值税专用发票来增加可抵扣的进项税额，并加强对可抵扣的增值税专用发票的审查，确保所取得的专用发票均能抵扣。适当增加可抵扣进项税额的科研收入，减少不可抵扣的项目，降低税收负担。高校要根据新的税务征管要求，制定新的发票管理规范，明确发票领用开立使用和核销等方面的规则，并严格实施。结论营改增的出台是财税制度科学发展的必然要求，对各行业都有较大影响，高校必须积极主动地适应其相关要求，做好科研经费项目的会计核算和纳税申报工作。营改增对高校科研税负会计核算和发票管理等方面都产生了较大影响，我们要根据相关政策法规，做好纳税人资格认定，加强学习，充分利用营改增带来的机遇，做好纳税筹划，降低高校科研税负，促进高校科研事业健康发展。参考文献陈翼营改增背景下高校税务筹划研究以横向科研为例天津商业大学学报，李超，王凯营改增对高校财务管理的影响商业会计，刘赪营改增对现代物流企业财务决策的影响及选择基于案例公司的数据分析商业会计，李汝营改增税制改革对高校科研财务管理的影响及对策石家庄铁道大学学报，。营改增背景下高校科研经费管理的探讨论文原稿。加强与税务部门的沟通，根据规定完善相关财务管理制度，建立规范的增值税明细账，避免账务核算不清带来的税务风险。高校可以设立个税务专员，专门负责增值税的申报和缴纳工作，保证增值税申报和缴纳的及时性和准确性。抓住机遇做好纳税筹划营改增前，高校科研享有的税收优惠为提供技术转让技术开发和与之相关的技术咨询技术服务免征营业税。营改增后，原优惠政策不变，即提供上述应税服务免征增值税，但须向国税局提供资料，履行税收优惠的相关审批程序。高校要充分利用好该项政策，及时提供相关材料，办理免税备案，享受税收优惠。另外，要培養财务管理人员和项目负责人员的节税意识，积极主动与税务机关沟通和反馈，积极争取认定为技术开发或技术服务的项目，积极争取国家税收减免优惠政策，减轻高校科研项目税负，提高科研资金使用效率，提高科研人员科研积极性。众所周知，营业税具有重复征税不能抵扣不能退税的弊端，而增值税具有道道征税层层抵扣的优点，因此，营改增的出台是财税制度科学发展的必然要求。营改增的主要变化就是克服了营业税的缺点，将营业税的价内税变成了增值税的价外税，实现了进项税和销项税的抵扣关系，基本消除了重复征税，能有效降低企业税负，扩大企业投资，增强企业发展能力。更重要的是，营改增有利于社会专业化分工，建立和完善产业增值税抵扣链条，促进产业的发展，有利于建立劳务和货物领域的增值税出口退税制度，优化投资消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。营改增对高校科研经费财务管理的影响高校的科研经费分为横向科研经费和纵向科研经费。横向科研经费是指和国内各组织机构企事业单位和个人合作从事科技协作科技咨询转让科技成果和其他涉及技术服务的项目，而由合作对象拨付的专项经费和合同经费等。纵向科研经费是指通过承接国家或地方政府常设的专项项目或计划项目而取得的财政拨款。按照国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。因此，我们主要探讨营改增对高校横向科研项目的影响。加强与税务部门的沟通，根据规定完善相关财务管理制度，建立规范的增值税明细账，避免账务核算不清带来的税务风险。高校可以设立个税务专员，专门负责增值税的申报和缴纳工作，保证增值税申报和缴纳的及时性和准确性。抓住机遇做好纳税筹划营改增前，高校科研享有的税收优惠为提供技术转让技术开发和与之相关的技术咨询技术服务免征营业税。营改增后，原优惠政策不变，即提供上述应税服务免征增值税，但须向国税局提供资料，履行税收优惠的相关审批程序。高校要充分利用好该项政策，及时提供相关材料，办理免税备案，享受税收优惠。另外，要培養财务管理人员和项目负责人员的节税意识，积极主动与税务机关沟通和反馈，积极争取认定为技术开发或技术服务的项目，积极争取国家税收减免优惠政策，减轻高校科研项目税负，提高科研资金使用效率，提高科研人员科研积极性。小规模纳税人只能开具增值税普通发票，这在定程度上会影响科研收入的扩大，为此小规模纳税人可以向税务机关申请代开增值税专用发票，方便对方抵扣进项税额。对于般纳税人，课题组应该尽量选择与能开具增值税专用发票的单位合作，尽可能获得多的增值税专用发票来增加可抵扣的进项税额，并加强对可抵扣的增值税专用发票的审查，确保所取得的专用发票均能抵扣。适当增加可抵扣进项税额的科研收入，减少不可抵扣的项目，降低税收负担。高校要根据新的税务征管要求，制定新的发票管理规范，明确发票领用开立使用和核销等方面的规则，并严格实施。结论营改增的出台是财税制度科学发展的必然要求，对各行业都有较大影响，高校必须积极主动地适应其相关要求，做好科研经费项目的会计核算和纳税申报工作。营改增对高校科研税负会计核算和发票管理等方面都产生了较大影响，我们要根据相关政策法规，做好纳税人资格认定，加强学习，充分利用营改增带来的机遇，做好纳税筹划，降低高校科研税负，促进高校科研事业健康发展。参考文献陈翼营改增背景下高校税务筹划研究以横向科研为例天津商业大学学报，李超，王凯营改增对高校财务管理的影响商业会计，刘赪营改增对现代物流企业财务决策的影响及选择基于案例公司的数据分析商业会计，李汝营改增税制改革对高校科研财务管理的影响及对策石家庄铁道大学学报，。营改增背景下高校科研经费管理的探讨论文原稿。营改增对高校财务核算的影响营改增之前，繳纳营业税直接通过应交税费应交营业税科目核算，改革后，小规模纳税人通过应交税费应交增值税核算，般纳税人则需在应交税费科目下设臵应交增值税和未交增值税两个明细科目，并设臵销项税额进项税额进项税转出和未交增值税等末级科目，会计核算相对复杂。营改增前，高校缴纳营业税时采用的是收付实现制，按照科研到款全额确认科研事业收入，营业税作为成本列支改革后，小规模纳税人与改革前基本致，按科研到款全额确认科研事业收入，增值税销项税额作为支出核算般纳税人收入入账方法和原则发生了变化，科研事业收入指不含税的部分，需按照实际收入减去销项税额后的余额确定，成本也需要扣除进项税额予以列支，当期应纳增值税税额等于当期销项税额减去进项税额，其会计核算基础遵循权责发生制原则，高校会计核算基础发生变化。同时，由于销项税和进项税的单独核算，导致了科研收入的减少，分配到各课题组的费用也相应减少，这种减少将直接影响高校的科研事业总收入和课题负责人的科研到款总额，影响课题组人员申报课题和进行科研研究的积极性。假设高校年总应税收入为，取得增值税专用发票收入为，适用的增值税城建税教育附加税和地方教育附加税税率分别为。假设营业税税率为，进项税税率为，在不考虑其他税的情况下营改增前后税负对比如表所示。从表可以看出，在不考虑其他税的前提下，应税收入，营改增前税负，营改增后小规模纳税人税负，税负变化，即营改增后，高校小规模纳税人缴纳的税费比营改增前下降了，下降幅度为，说明营改增后，若高校认定为小规模纳税人，将直接降低税负，节税效果明显。若为般纳税人，税负为，与营改增前比较，税负变化。当，即时，营改增前后税负相同当，即时，营改增后税负增加当，即时，营改增后税负降低。说明若高校认定为般纳税人，税负多少受可抵扣的进项税额的影响，当可抵扣进行税额较少时，税负可能比营改增前增加，当可抵扣进项税额较多时，税负可能比营改增前降低。因此，营改增后小规模纳税人税负定降低，般纳税人税负受可抵扣进项税额的影响，可能降低也可能增加。营改增后高校应对科研财务管理的建议合理确定纳税人类型营改增前，高校只涉及地方税务收入，并无国税应税收入，大多无国税纳税义务。全面营改增后，高校必须承担国税纳税义务，缴纳增值税，因此，面临的首要问题就是纳税资格认定。增值税纳税义务人分为小规模纳税人和般纳税人，高校科研收入达到万元以上的，可以申请认定为般纳税人，税率为，可以开具增值税专用发票和增值税普通发票，可以抵扣进项税额。申请为小规模纳税人的按征收率征收增值税，不能开具增值税专用发票，不能抵扣进项税额。者的优缺点如表所示。由于小规模纳税人的低税率，很多高校在选择纳税人类型时只顾短期利益，显现出了极大的模仿性，机械地认为小规模纳税人能减轻税负，般纳税人会加重税负。这是不科学的，例如高校取得应税收入万元，在的进项税抵扣率下，不考虑其他税负，不同纳税人类型应纳增值税如表所示。营改增背景下高校科研经费管理的探讨论文原稿。假设高校年总应税收入为，取得增值税专用发票收入为，适用