1、“.....公司股价有迹象表明将持续下跌，会计处理为借资产减值损失其他综合收益贷其他综合收益可供出售金融资产减值准备可供出售金融资产公允价值变动将公司暂时性下降转为相关准备借可供出售金融资产公允价值变动贷可供出售金融资产减值准备当企业存在较多可供出售金融资产时，通过上述可供出售金融资产减值准备处理，可较容易地发现哪些资产发生了减值及减值额等情况......”。

2、“.....如在以后会计期间出现公允价值上升且与原减值损失确认后所发生的事项有关的，那么应转回原确认的减值损失，计入企业当期损益。此时该如何确认与计量转回前摊余成本与投资收益，准则中没有明确。因此该问题容易造成实务工作者理解上的偏差，并成为实务工作中的个难点。虽然年注册会计师考试会计教材中举例加以说明，但笔者认为其会计处理仍存在问题，以下引用注会教材所举的例子，就其存在问题做分析。该债券于年月末的公允价值，转回金额。借可供出售金融资产公允价值变动贷资产减值损失注会教材在上述会计处理中......”。

3、“.....借资产减值损失贷可供出售金融资产公允价值变动年月，利息收入。对利息收入与减值损失转回确认时的会计处理为借应收利息贷投资收益可供出售金融资产利息调整借银行存款贷应收利息该债券转回减值损失前的摊余成本。对可供出售金融资产减值账务处理的探讨论文原稿。因此，该债券的摊余成本，公司财务困难大为好转后，应转回的金额。根据前述增设减值准备级科目处理建议......”。

4、“.....准则对金融资产核算做出不同规定，其目的是为区分企业对金融资产的不同持有目的，避免企业操纵利润。但目前我国制定的金融工具确认与计量准则中仍存在些不够完善明确的地方，对可供出售债务工具减值损失转回前摊余成本确认与计量相关条款还有待进步细化，以便使会计实务工作者更好地理解与掌握，避免误读准则的真实意图。参考文献中国注册会计师协会注册会计师全国统考试辅导教材会计北京中国财政经济出版社，财政部企业会计准则应用指南北京中国财政经济出版社，财政部会计司编写组企业会计准则讲解北京人民出版社，......”。

5、“.....利息收入。对利息收入与减值损失转回确认时的会计处理为借应收利息贷投资收益可供出售金融资产利息调整借银行存款贷应收利息该债券转回减值损失前的摊余成本。该债券于年月末的公允价值，转回金额。借可供出售金融资产公允价值变动贷资产减值损失注会教材在上述会计处理中，应确认的利息收入元及将本金减值所产生的利息收入作为可供出售金融资产利息调整这做法值得商榷。例年月日公司以元股的价格购入股公司股份以元股的价格购入股公司股份，并将该股份作为可供出售金融资产核算，支付有关交易税费合计分别为元和元。同年月日......”。

6、“.....公司判断认为两公司股价是暂时性下跌。月日，和公司股份收盘价分别为元和，公司判断公司股价属正常波动，公司股价有迹象表明将持续下跌。有关该资产的会计处理如下月日购入时的会计处理为借可供出售金融资产成本成本贷银行存款月日暂时性下跌时的会计处理为借其他综合收益其他综合收益贷可供出售金融资产公允价值变动公允价值变动月日公司股价属正常波动，公司股价有迹象表明将持续下跌......”。

7、“.....通过上述可供出售金融资产减值准备处理，可较容易地发现哪些资产发生了减值及减值额等情况。可供出售债务工具减值损失转回前摊余成本确认与计量问题准则规定可供出售债务工具发生减值后，如在以后会计期间出现公允价值上升且与原减值损失确认后所发生的事项有关的，那么应转回原确认的减值损失，计入企业当期损益。此时该如何确认与计量转回前摊余成本与投资收益，准则中没有明确。因此该问题容易造成实务工作者理解上的偏差，并成为实务工作中的个难点。虽然年注册会计师考试会计教材中举例加以说明......”。

8、“.....以下引用注会教材所举的例子，就其存在问题做分析。在核算相关资产减值损失时，准则都会专门设臵个与该资产相关减值准备的级科目进行核算。按照规定，可供出售金融资产公允价值上升暂时性下降以及发生减值，都要通过可供出售金融资产公允价值变动进行核算。当企业需要了解金融资产减值情况时，查阅该科目明细账，不能直观地判断哪些公允价值变动是暂时性下降引起的，哪些是减值引起的。同时，这也容易给会计工作者造成误解，认为公允价值暂时性下降其实质就是发生减值，不管该资产是否存在减值迹象，在资产负债表日将计入当期损益......”。

9、“.....因此，笔者认为有必要增设可供出售金融资产减值准备级科目对减值处理加以区分，也便于初学者更好地理解。对可供出售金融资产减值账务处理的探讨论文原稿。年，公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。年月日，该债券的公允价值下降为每张元。公司预计，如公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。年，公司调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。年月日，该债券的公允价值已上升至每张元。在核算相关资产减值损失时，准则都会专门设臵个与该资产相关减值准备的级科目进行核算......”。