种办法取决于哪种办法提供的信息更相关。这种解决思路与本文的分析逻辑致。即相关性是信息选择的关键衡量尺度。其次，针对两张报表分别采用两种计量基础，给出的理由是基于不同基础编制的报表反映的信息都有意义，都能理解，且都表述清晰。在接下来的修订过程中，指出影响资产价值的因素很多，这些因素可以分门别类，分别反映到不同收益中。这种分类的思想也体现新颁布的概念框架的其他地方，不举例。从这些证据可以看出，准则制定机构直试图将不同价值影响因素区分开来，并反映到不同收益中去。这种做法显然增加了信息含量，提升了信息透明度。具体来看，双重计量模式要求将部分影响因素反映到其他综合收益中，这有针对结果不确定性的考量。将这种不确定性反映到其他综合收益而不是反映到损益，可能是认为这会影响对损益信息的判断，使损益信息的价值验证性和预测性功能大大降低流动性的高低也会影响计量基础的选择。指出如果资产能够立即变现，即不用费力就可以以可靠且确定性价格出售，在生产结束时就要确认收入。这就意味着资产的流动性达到定程度时，资产应该采用现行价值进行计量。也认为可独立出售且出售不会导致重大不利经济后果的资产，提供的信息最具相关性的计量基础可能就是现行价值。由此可见，流动性越大，越倾向于采用现行价值计量。具体关系表达如表所示。在其他条件不变的情况下，资产使用年限越长，对其越不应该采用现行价值计量。资产使用时间越长，其当前的现行价值就越失去意义。因为针对该类资产关注的是长期收益，而非短期获利能力。这种关系表述如表所示。影响计量基础选择的因素认为最有效率最有效果获取有用信息的方式是第，识别对报告主体财务信息使用者有用的经济现象第，识别该经济现象最为相关的信息类型第，确定该信息是否可以获取，是否能够如实反映经济现象。如果没有问题，这个过程结束即可。否则，就应从具有次优相关性的信息开始，再重复上述过程。从以上表述中可以看出，信息筛选的关键节点在于相关性。影响信息的相关因素很多，为了突出主题，本文只考虑影响计量基础选择的相关因素，将之分为两类类是资产的特征类是资产持有意图。下面探讨。资产的特征。影响资产价值的因素很多，比如利率通胀水平信用水平技术更新速度等。认为，如果资产价值波动性大针对金融资产的摊余成本信息可能会不相关。摊余成本将相关利息收入费用分摊到相应期间。如果金融资产存在价值波动，摊余成本计量会费时费力。通过现行价值而不是历史成本反映的信息可能更相关，具体表现为更有助于评估企业财务实力强弱更有助于评估企业的流动性和偿债能力更有助于评估企业是否需要额外融资，能否融到资更有助于评估管理层的受托责任。历史成本计量可能不会反映期间生成的收益。价值波动信息不能立即反映，只能等处置时并反映，这会造成所有收益都是处置时形成的认识。同时，持有资产的风险也不能及时表达出来。从以上分析可知，资产的价值波动性越大，越应采用现行价值进行计量。这种关系可用表反映。，采用成本计量会提供相关信息，因为这样会提供合同收益和合同成本的差额信息，有助于评估未来现金流状况。，其并不能够直接出售变现，因为销售它们需要耗费其他资源，同时也面临找不到顾客的风险，因而，对存货采用成本计量更相关。相反，对于商品中间商，由于不存在找不到顾客风险，交易成本也很小，中间商希望从价格波动中获利，信息使用者也不希望估计未来毛利，此时采用现行价值更相关。如上所述，情况说明，如果资产能够直接产生现金流，采用现行价值计量更相关情况说明，如果资产间接产生现金流，采用非现行价值计量更相关。具体关系如表所示。影响计量基础选择的因素认为最有效率最有效果获取有用信息的方式是第，识别对报告主体财务信息使用者有用的经济现象第，识别该经济现象最为相关的信息类型第，确定该信息是否可以获取，是否能够如实反映经济现象。如果没有问题，这个过程结束即可。否则，就应从具有次优相关性的信息开始，再重复上述过程。从以上表述中可以看出，信息筛选的关键节点在于相关性。影响信息的相关因素很多，为了突出主题，本文只考虑影响计量基础选择的相关因素，将之分为两类类是资产的特征类是资产持有意图。下面探讨。资产的特征。影响资产价值的因素很多，比如利率通胀水平信用水平技术更新速度等。认为，如果资产价值波动性大针对金融资产的摊余成本信息可能会不相关。摊余成本将相关利息收入费用分摊到相应期间。如果金融资产存在价值波动，摊余成本计量会费时费力。通过现行价值而不是历史成本反映的信息可能更相关，具体表现为更有助于评估企业财务实力强弱更有助于评估企业的流动性和偿债能力更有助于评估企业是否需要额外融资，能否融到资更有助于评估管理层的受托责任。历史成本计量可能不会反映期间生成的收益。价值波动信息不能立即反映，只能等处置时并反映，这会造成所有收益都是处置时形成的认识。同时，持有资产的风险也不能及时表达出来。从以上分析可知，资产的价值波动性越大，越应采用现行价值进行计量。这种关系可用表反映。环境不确定性资产持有意图不明晰与双重计量模式论文原稿。流动性的高低也会影响计量基础的选择。指出如果资产能够立即变现，即不用费力就可以以可靠且确定性价格出售，在生产结束时就要确认收入。这就意味着资产的流动性达到定程度时，资产应该采用现行价值进行计量。也认为可独立出售且出售不会导致重大不利经济后果的资产，提供的信息最具相关性的计量基础可能就是现行价值。由此可见，流动性越大，越倾向于采用现行价值计量。具体关系表达如表所示。在其他条件不变的情况下，资产使用年限越长，对其越不应该采用现行价值计量。资产使用时间越长，其当前的现行价值就越失去意义。因为针对该类资产关注的是长期收益，而非短期获利能力。这种关系表述如表所示。环境不确定性资产持有意图不明晰与双重计量模式论文原稿。第种方案是双重计量模式，也是最终定稿的方案，该方案包含两种办法是使用种计量基础列报资产负债表及利润表，在附注中使用另种计量基础进行增量信息披露是采用现行价值计量基础计量资产，并反映到资产负债表中采用另外种计量基础确定与资产相关的收入费用，并反映到利润表中最后，两种计量基础产生的差额计入到其他综合收益中。因为单计量模式未被采纳，本文着重分析双重计量模式。首先，提出了表内和表外两种办法。究竟选择哪种办法取决于哪种办法提供的信息更相关。这种解决思路与本文的分析逻辑致。即相关性是信息选择的关键衡量尺度。其次，针对两张报表分别采用两种计量基础，给出的理由是基于不同基础编制的报表反映的信息都有意义，都能理解，且都表述清晰。在接下来的修订过程中，指出影响资产价值的因素很多，这些因素可以分门别类，分别反映到不同收益中。这种分类的思想也体现新颁布的概念框架的其他地方，不举例。从这些证据可以看出，准则制定机构直试图将不同价值影响因素区分开来，并反映到不同收益中去。这种做法显然增加了信息含量，提升了信息透明度。具体来看，双重计量模式要求将部分影响因素反映到其他综合收益中，这有针对结果不确定性的考量。将这种不确定性反映到其他综合收益而不是反映到损益，可能是认为这会影响对损益信息的判断，使损益信息的价值验证性和预测性功能大大降低。从表可以看出，环境的不确定性会造成象限和象限存在，这就会导致计量难题。同时，有两点需要澄清是本文分析属于静态分析，考察的是时点存在的计量问题，冲突问题在将来会得到解决是计量基础的选择冲突有很多类型，不局限于历史成本与现行价值之间。按照现行框架，现行价值又细分为公允价值现行成本使用价值，这些计量基础内部之间也会存在选择冲突，本文不再探究。的解决路径及述评年，发布了概念框架的讨论稿。指出资产最终带来现金流的方式常常是不确定的。资产有多种使用方式，这些使用方式也会发生变化。接下来，提供了两种解决不确定性的方案。第种方案是单计量模式。给出了两种办法是根据资产可能的变现方式来确定计量基础是基于资产最能盈利的模式来计价。环境不确定性资产持有意图不明晰与双重计量模式论文原稿。摘要不确定性的经济环境会造成管理者持有资产的意图不明晰，而这可能带来与资产属性的不匹配。文章在分析影响计量基础选择之因素的基础上，指出这种不匹配可能产生计量难题。文章评价了给出的解决方案，认为双重计量模式在定程度上能够缓解由此而产生的信息冲突问题。关键词环境不确定性持有意图不清晰双重计量模式中图分类号文献标识码文章编号环境不确定性与持有意图不明晰目前，企业面临的外部环境变得越来越不明确和不明朗。在此背景下，为了应对不确定性的未来，企业持有资产的意图可能不明确或具有多重性。比如，有些上市公司持有大量的理财产品，方面是为了以后经营使用，另方面可能是为了防止融资出现困难再比如，有些上市公司持有过多的与经营业务不重合的商业地产，其目的除了赚取租金和增值，还有可能是为了保壳而进行盈余管理。从表可以看出，环境的不确定性会造成象限和象限存在，这就会导致计量难题。同时，有两点需要澄清是本文分析属于静态分析，考察的是时点存在的计量问题，冲突问题在将来会得到解决是计量基础的选择冲突有很多类型，不局限于历史成本与现行价值之间。按照现行框架，现行价值又细分为公允价值现行成本使用价值，这些计量基础内部之间也会存在选择冲突，本文不再探究。的解决路径及述评年，发布了概念框架的讨论稿。指出资产最终带来现金流的方式常常是不确定的。资产有多种使用方式，这些使用方式也会发生变化。接下来，提供了两种解决不确定性的方案。第种方案是单计量模式。给出了两种办法是根据资产可能的变现